最新季度企业所得税申报表下载（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的季度所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是最新季度企业所得税申报表下载范本，希望您能喜欢。

【第1篇】最新季度企业所得税申报表下载

企业所得税需要先预缴，然后在年度结束以后再进行汇算清缴。企业在进行季度预缴申报时，也是有许多小问题需要注意。

企业季度所得税申报表的数据，是三个月累计数，还是全年累计数？

企业季度所得税申报表的数据，是全年累计数。

对于查账征收的企业来说，在进行季度预缴申报时，所填的数据都是截止到当期的全年累计数。

比方说，企业在2023年10月份申报三季度的报表，企业季度所得税申报表的数据，就要填写2023年1月到9月的累计数，而不是2023年7月-9月这三个月的数据。

当然这样的填制方式，也是为了符合企业所得税优惠政策的判定。

企业季度所得税申报表的数据，为什么要填全年累计数？

我们都知道企业所得税属于年度税，即一年作为一个完成的计税周期，预缴只是计算税款的一种方式。

企业需要结合一年的收入和支出的实际情况，计算企业到底需要缴纳多少的税款。在这样的情况下，企业在季度预缴的时候，和实际的情况越符合，到年底的时候需要补缴或者退税的金额越小。

我们也可以理解为，企业在预缴申报的时候，就假设这是一年的收入，然后进行计算税款。所以在这样的情况下，预缴的时候填的数据当然不能是季度的。

当然，企业在年度汇缴清算的时候，也需要对企业的一些支出进行纳税调整。毕竟会计和税法的规定，还是存在很多差异的。想要消除这个差异，就需要在年度结束以后进行调整。

小型微利企业的判断

企业在进行季度申报时，需要判断企业是不是可以享有小型微利企业的优惠条件。也就是说，企业在季度预缴时，如果符合小型微利企业的条件，可以享有小型微利企业的税收优惠。

当然，如果企业出现前三个季度符合小型微利企业的优惠条件，但是第四季度又不符合的情况，企业只需要把需要补缴的税款补上就可以。这样企业也能实现税款的推迟缴纳！

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第2篇】企业所得税月季度预缴纳税申报表怎么填

要点1

报表简化，取消“本期金额”列，只保留“累计金额”列，第二季度要把第一季度的数据加进去累计，不能只填第二季度数据。

要点2

a类报表主表表头的税款所属期间：企业按月申报的应填报每月第一天和每月最后一天；企业按季度申报的应填报每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申报时应填报：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填报：2023年1月1日 至2023年6月30日。

要点3

预缴方式：企业填报时一般选择“按照实际利润额预缴”。

“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，企业需要履行行政许可相关程序。因此，选择这两种预缴方式时，企业必须需要主管税务机关行政许可。

要点4

企业类型：通常选“一般企业”。

要点5

营业收入、营业成本和利润总额，填报企业截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入、营业成本和利润总额。

注意：营业收入-营业成本≠利润总额，利润总额与营业收入、营业成本之间没有勾稽关系。

要点6

第8行减：弥补以前年度亏损，应填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额（即税法口径的亏损）。数据来源：依据上年度企业所得税汇算清缴表a106000。

要点7

第13行“实际已缴纳所得税额”：填报已在此前月（季）度申报预缴企业所得税的本年累计金额。

但是建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的金额不填此行，应填入本表第14行“特定业务预缴（征）所得税额”栏。

要点8

减免所得税优惠明细表，填主表第9栏次实际利润乘以15%。

要点9

主表附表信息为新增信息，小型微利企业、科技型中小企业、高新技术企业、技术入股递延纳税事项、期末从业人数，全部为必填项。

新表参考

新表架构

政策参考

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2023年第26号）明确：从2023年7月1号起，企业所得税查账征收预缴表将按新表填报。

高顿 成就你财税职业梦想！

来源：高顿财税学院，转载于郝老师说会计

高顿君还给你准备了

118张财务人常用excel表格

一套完整的财务流程

史上最全的《内控制度》

需要的小伙伴私信我发送“资料”两个字即可

【第3篇】季度预缴企业所得税计算方法

1.操作路径：办税桌面--我要办税--税费申报及缴纳--申报清册--按期申报--企业所得税（年报）。如图所示：

2.点击【填写申报表】，弹出申报方式选择框，纳税人根据需要选择在线或离线方式申报。这里以在线申报为例。如图所示：

3.进入到申报表填写界面，可以看到在页面会显示一个主附表的导航栏，可以点击链接在主表和各个附表之间进行切换。如图所示：

4.系统提供了完善的表内、表间的自动计算和校验的功能，纳税人根据实际业务填写数据，即可完成从附表到主表的计算。填写数据完成后，如校验不通过，页面出现黄色格子，移动鼠标至该格子，页面显示校验不通过的提示。如图所示：

5.点击【暂存】按钮可以暂存已填数据。如图所示：

6.点击【保存】按钮可以保存数据，但需要数据都校验通过的情况下方可保存成功，否则，则提示保存失败并显示校验不成功的数据项。如图所示：

7.点击【重置】按钮可初始化表单数据，点击【确定】后将初始化所有表单数据。如图所示：

8.保存数据后点击【申报】-【确定】，选择享受提示原因，确定后申报成功跳转申报结果界面，点击【缴款】可直接进行缴款。

9.若纳税人想离线申报，可在选择申报方式时选择离线的，点击【申报】，系统自动下载pdf文件。如图所示：

10.下载完成后打开即可进行填报。如图所示

11.点击【检查本页数据】按钮可以检查纳税人所填数据是否符合校验规则。如图所示：

12.检查数据无误后，点击滚动条滑到最后，输入纳税人密码（即登录电子税务局的密码），点击【提交】按钮进行提交申报。如图所示：

13.提交成功后，显示表单提交回执页面，纳税人可在办税桌面--我要办税--税费申报及缴纳--申报查询及打印里查询申报结果。如图所示：

【第4篇】企业所得税申报表a类季度的填写说明

时隔一个月，企业所得税申报表又变了——国家税务总局公告2023年第3号

小型微利企业所得税优惠政策调整

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，2023年起，进一步加大小型微利企业的所得税优惠力度。此次调整不仅调高了应纳税所得额的额度，资产总额和从业人数的口径也首次放宽，这是自08年企业所得税法出台后，首次调整这两项指标。

记账进销存，就用金蝶精斗云！

现行政策下，不再区分工业企业和其他企业，将企业所得税法中的小型微利企业统一定义为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。据测算，这一优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。之所以有这么大的覆盖范围。

一方面是因为中小型企业是我国实体经济的重要组成部分，总数已经超过千万，其中300人以下的小企业占95.8%，中小企业贡献了中国60%的gdp、50%的税收，解决了80%的城镇就业。这也是为什么我们这次调整小型微利企业的从业人数要定在300人以下。

另一方面，虽然小型微利企业和条件中规定“年应纳税所得额300万以下”，但是实际工作中，小型微利企业按季度预缴申报所得税时就可以享受优惠。

《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》再次强调：“小型微利企业所得税统一实行按季度预缴”“年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。”按此规定，即使全年应纳税所得额超过300万元的纳税人，在符合非禁止行业、从业人数和资产总额规定的前提下，只要季度应纳税所得额不超过300万元，也可以先享受小型微利企业的税收优惠，之后再进行补税。由于涉及的税款额度较大，相当于得到一笔免息贷款，对小企业也是非常有利的。

同时，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。无需审批、也无需备案。

企业所得税申报表修改

由于小型微利企业税收优惠的覆盖范围扩大，原来很多不满足条件的企业也可能在2023年开始享受优惠。国家税务总局刚刚发布《关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》 (国家税务总局公告2023年第3号)，虽然文件标题只是提及了《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）》，但是文件内容同样也涉及到对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》的修改。本次共修订5张表单和填报说明，我们逐一了解一下：

季度申报表

季度申报表涉及到三张报表的修改：

1. 《减免所得税优惠明细表》（a201030）

本报适用于享受减免所得税额优惠的实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人填报。

此次调整修改了《减免所得税优惠明细表》（a201030）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明。

原政策：未采用分段计算，本行填报本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行×15%的金额。

新政策：需要分段计算，本行填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

填写方法提示：如果《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行金额不超过100万元的，本行的填写金额＝《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行×20%。

如果《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行金额超过100万元，未超过300万元，本行的填写金额＝100万×20%＋（《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行-100万）×15%。

注意，本行金额通过标内关系归集入表a201030第30行之后，过入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第12行。

【案例】

假设某企业资产总额4000万元，从业人员200人，从事国家非禁止的行业，采用查账征收方式缴纳企业所得税，按照实际利润额按季度预缴税款，2023年一季度计算出来的当季应纳税所得额为200万元。季度预缴申报时可以享受小型微利企业的优惠政策。

填列申报表时：

《减免所得税优惠明细表》（a201030）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填写，100万×20%＋（200-100万）×15%=35（万元）。该金额归集填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第12行。

2.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）

本表适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人在月（季）度预缴纳税申报时填报。

常见的预缴方式有两种：“按照实际利润额预缴”和“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”。另外，纳税人还可以选择“按照税务机关确定的其他方法预缴”。“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人需要履行行政许可相关程序。

预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第1行至第15行，预缴方式选择“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第9、10、11、12、13、15行，预缴方式选择“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第15行。

不管选择何种预缴方式，都要填写“按季度填报信息”来申报小型微利企业的相关信息。

第12行“减免所得税额”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。

本行根据《减免所得税额明细表》（a201030）填报。等于表a201030第30行。

（一）季初从业人数、季末从业人数

必报项目。

纳税人填报税款所属季度的季初和季末从业人员的数量。季度中间开业的纳税人，“季初从业人数”填报开业时从业人数。季度中间停止经营的纳税人，“季末从业人数”填报停止经营时从业人数。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。

（二）季初资产总额（万元）、季末资产总额（万元）

必报项目。

纳税人填报税款所属季度的季初和季末资产总额。季度中间开业的纳税人，“季初资产总额”填报开业时资产总额。季度中间停止经营的纳税人，“季末资产总额”填报停止经营时资产总额。填报单位为人民币万元，保留小数点后2位。

（三）国家限制或禁止行业

必报项目。

纳税人从事行业为国家限制和禁止行业的，选择“是”；其他选择“否”。

（四）小型微利企业

必报项目。

本纳税年度截至本期末的从业人数季度平均值不超过300人、资产总额季度平均值不超过5000万元、本表“国家限制或禁止行业”选择“否”且本期本表第9行“实际利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”不超过300万元的纳税人，选择“是”；否则选择“否”。计算方法如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相应季度数

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。

【接上例】

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行“应纳税所得额”为200万元，10行“税率”为25%， 11行“应纳所得税额”（9×10）为50万元，12行“减免所得税额”填写《减免所得税额明细表》（a201030）中的35万元（不考虑其他事项），15行“本期应补（退）所得税额”为15万元。

提示：采用“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人，小型微利优惠的填报方式同上例中“按照实际利润额预缴”的纳税人填报类似。采用“按照税务机关确定的其他方法预缴”，无需进行上例中的方式填报，税务机关在采用其他方式预缴时，会考虑小型微利企业的优惠政策的影响，确定出本期应纳所得税额。

3.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）

本表适用于实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称“纳税人”）在月(季)度预缴纳税申报时填报。此外，实行核定应税所得率方式的纳税人在年度纳税申报时填报本表。

核定征收的方式包括：核定应税所得率（能核算收入总额的）、核定应税所得率（能核算成本费用总额的）和核定应纳所得税额。

核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的纳税人填报第1行至第17行，核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人填报第10行至第17行，核定征收方式选择“核定应纳所得税额”的纳税人填报第17行。

不管选择何种预缴方式，都要填写“按季度填报信息”来申报小型微利企业的相关信息。

第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”：填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额。

填写方法提示：

如果主表第12行“应纳税所得额”不超过100万元的，第15行的填写金额＝第12行“应纳税所得额”×20%。

如果第12行“应纳税所得额”超过100万元，未超过300万元，第15行的填写金额＝100万×20%＋（第12行“应纳税所得额”-100万）×15%。

记账进销存，就用金蝶精斗云！

按年度填报信息填表说明

实行核定应税所得率方式的纳税人年度申报时填报，实行核定应纳所得税额方式的纳税人不填报。

“小型微利企业”：本栏次为必报项目，按照以下规则选择：

从事国家非限制和禁止行业，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元，年应纳税所得额不超过300万元的纳税人，选择“是”，否则选择“否”。

其中，从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【案例】

假设某企业资产总额4000万元，从业人员200人，从事国家非禁止的行业，采用核定征收方式缴纳企业所得税，收入总额可以准确核算，税务机关核定的应税所得率为10%， 2023年一季度收入总额为1500万元。核定的应纳税所得额＝1500×10%＝150（万元），季度预缴申报时可以享受小型微利企业的优惠政策。

填列申报表时：

无需填报《减免所得税优惠明细表》（a201030）。

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）第10行“应税收入额”为1500万元，第11行“税务机关核定的应税所得率”为10%，第12行“应纳税所得额”为150万元，13行“税率”为25%， 14行“应纳所得税额”（12×13）为37.5万元，15行“符合条件的小型微利企业减免所得税”填写100万×20%＋（150-100万）×15%=27.5（万元），17行“本期应补（退）所得税额”为10万元。

提示：若纳税人能准确核算成本费用总额，采用“核定应税所得率”来计算应纳税所得额，小型微利优惠的填报方式同上例中填报类似。

若纳税人选择“核定应纳所得税额” 的方式核定征收，无需进行上例中的方式填报，税务机关在合营应纳所得税额时，会考虑小型微利企业的优惠政策的影响，核定出本期应纳所得税额。

年度申报表

年度申报表涉及到两张报表的修改：（均只调整了填报说明）

1.《减免所得税优惠明细表》（a107040）

与季度申报表中《减免所得税优惠明细表》（a201030）第1行的调整思路类似。将《减免所得税优惠明细表》（a107040）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。”

填写方法提示：

如果《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）第23行“应纳税所得额”不超过100万元，填写a107040《减免所得税优惠明细表》第1行时，“对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”填写金额＝《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）第23行“应纳税所得额”×20%。

如果《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）第23行“应纳税所得额”超过100万元，未超过300万元，填写a107040《减免所得税优惠明细表》第1行时，“对年应纳税所得额100万元到300万元的部分，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”填写金额＝100万×20%＋（《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）第23行“应纳税所得额”-100万）×15%。

2. 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目。

此次调整，将《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）“109小型微利企业”的填报说明修改为“纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策的，选择‘是’，其他选择‘否’。”

年度申报时，小型微利企业填写上述报表之后，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）24行“税率”为正常的25%，计算出25行“应纳所得税额（23×24）”，之后将填入a107040《减免所得税优惠明细表》由于小微企业税收优惠导致的所得减免汇总后统一通过26行“减免所得税额”进行扣减。

申报表的填写方法和税额计算的方法略有不同。申报填写时将减按25%或50%计入应纳税所得额的税基式减免和减按20%税率缴纳企业所得税的税率式减免，统统通过税额式减免进行体现，此处需要考生予以重视。

【案例】

假设某家企业满足小型微利企业的条件，2023年度计算出来的年应纳税所得额正好等于300万元，从业人数和资产总额满足小型微利企业的优惠条件。但现行优惠政策，计算出当年应纳税额为：

应纳税额=[100×25%+（300-100）×50%]×20%=25（万元）

比原政策正常适用25%税率计算出来的税额75万元（300×25%），整整减少了50万元的税额。

填列申报表时：

首先，《减免所得税优惠明细表》（a107040）第1行填写，100万×20%＋（300-100万）×15%=50（万元）。

其次，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）23行“应纳税所得额”为300万元，24行“税率”为25%， 25行“应纳所得税额”（23×24）为75万元，26行“减免所得税额”填写《减免所得税优惠明细表》（a107040）中的50万元（不考虑其他事项），28行“应纳税额（25-26-27）”为25万元。

点击了解更多，体验试用金蝶精斗云在线云会计！自动智能记账一个字：爽~

【第5篇】企业所得税季度月度预缴纳税申报表

企业所得税月（季度）预缴是每个企业的必修课，做好企业所得税预缴工作最新具体政策依据是什么，需要重点关注哪些问题，如何进行账务处理。下面就这些问题与大家交流，欢迎点评。

一、政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：

企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

2.《中华人民共和国企业所得税实施条例》 第一百二十八条 规定：

企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。《企业所得税法实施条例》规定，企业根据《企业所得税法》第五十四条规定，分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

3.（国家税务总局公告2023年第26号）

新的企业所得税月（季度）预缴申报表自2023年7月1日执行。

二、需要重点关注的问题

1.预缴所得税的基数

企业预缴的基数为“实际利润额”。“实际利润额”为按会计制度核算的利润总额减除不征税收入、免税收入、固定资产加速折旧调减额、可弥补的以前年度亏损后的余额。需要注意的是，这个余额必须大于等于零。

2.不征税收入的处理

《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的不征税收人为：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。《企业所得税法实施条例》指出，《企业所得税法》第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。对于税法上规定的不征税收入，在会计上可能作为损益计人了当期利润，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，上述财税差异不属于暂时性差异，在未来期间无法转回，应该归为永久性差异，在所得税预缴或汇算清缴时，按照“调表不调账”的原则，企业应作纳税调减处理。

3.免税收入的处理

根据《企业所得税法》第二十六条，《企业所得税法实施条例》以及《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定，免税收入主要包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入等。

4.可弥补的亏损额

是指按税法规定计算的以前年度可弥补的累计亏损额。

三、账务处理举例说明

1.季度预缴账务处理

例：a公司2023年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25％，以前年度未弥补亏损15万元。本季度缴纳增值税滞纳金5万元，计提存货减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。a公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下：

企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上年度亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题中的税收滞纳金5万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。

第一季度会计处理为：

借：所得税费用 200000

贷：应交税费——应交所得税 200000（即800000×25％）

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税 200000

贷：银行存款 200000

假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润-10万元，第四季度累计实现利润110万元，则每季度末会计处理如下：

第二季度末会计处理：

借：所得税费用 150000

贷：应交税费——应交所得税 150000[即（1400000－800000）×25％]

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税 150000

贷：银行存款 150000

第三季度累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。

第四季度累计实现利润110万元，税法规定应先预缴税款，再汇算清缴。由于第四季度累计利润小于以前季度（第二季度）累计实现利润总额，暂不缴税也不作会计处理。

2.年终汇算清缴

经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

（1）在未退还多缴税款时

借：其他应收款——应收多缴企业所得税款5 0000

贷：应交税费——应交所得税50000

(2)经税务机关审核批准收到退还多缴税款时：

借：银行存款50000

贷：其它应收款-应收多缴所得税款50000

(3)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时。假如2023年第一季度应预缴企业所得税为15万元，会计处理如下：

借：所得税费用 150000

贷：应交税费一应交所得税 150000

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税 150000

贷：银行存款 100000

其他应收款——所得税退税款 50000

特别提醒：企业应注意，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，第一季度资产减值损失5万元形成的暂时性差异，应该在计提时同时作以下分录：

借：递延所得税资产 12500

贷：所得税费用 12500

【第6篇】企业所得税季度预缴申报表

2023年1月要进行季度申报，是个大征期！财务人员要对2023年第四季度企业所得税预缴申报！在此对企业所得税季度预缴申报有疑问的，下面是给大家整理了详细第四季度企业所得税预缴申报实操全流程，包括企业所得税季度申报表的填写说明。有不懂的，收藏备查！

一、2023年第4季度企业所得税预缴申报实操

二、2023年第4季度企业所得税预缴申报表上需要重点关注部分

1、只需要填本年累计数

2、优惠及附报事项有关信息

3、附报事项名称

三、企业所得税预缴申报表如何来计算填报税款

来源：二哥税税念

上述内容就先到这里了，有关企业所得税第四季度预缴申报表填写的相关内容，不清楚的，可以看看上述的填写案例。

【第7篇】企业所得税季度申报表不征税

最新！修订《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）》等部分表单样式及填报说明！这几个关键点一定要小心！

各位注意！企业所得税月（季）度预缴纳税申报表已改！

国家税务总局

关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）》等部分表单样式及填报说明的公告

国家税务总局公告2023年第3号

划重点：

一、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）的表单样式和填报说明进行修订。

二、将《减免所得税优惠明细表》（a201030）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

将《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）“109小型微利企业”的填报说明修改为“纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策的，选择‘是’，其他选择‘否’。”

将《减免所得税优惠明细表》（a107040）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。”

三、本公告适用于2023年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第26号）和《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）中的上述表单和填报说明于2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

最新政策附件

以及最全填报说明

1、通过“按季度填报信息”判断是否满足小型微利企业的条件（无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税）

按季度填报信息

季初从业人数

季末从业人数

季初资产总额（万元）

季末资产总额（万元）

国家限制或禁止行业

□是□否

小型微利企业

□是□否

2、查账征收企业申报注意！a200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（a类）》填报说明

本表适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称“纳税人”）在月（季）度预缴纳税申报时填报。执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号发布）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，

在年度纳税申报时填报本表。省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构在年度纳税申报时填报本表。

填写《减免所得税优惠明细表》（a 201030）第1行“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

申报表将享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额到《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第12行“减免所得税额”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，第1-3季度实际利润额为240万元的企业，其仅需缴纳企业所得税19万（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19万）则：

（1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行“实际利润额按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”填报：240万元

（2）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第10行“税率（25%）”填报：25%；

（3）《减免所得税优惠明细表》（a 201030）第1行“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”填报：41万（240×25%-19万）；

（4）不考虑其他情况《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第12行“减免所得税额”填报：41万。

3、核定征收企业注意！b100000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》填报说明

本表适用于实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称“纳税人”）在月(季)度预缴纳税申报时填报。此外，实行核定应税所得率方式的纳税人在年度纳税申报时填报本表。

直接填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）第12-15行：

第12行“应纳税所得额”：根据相关行次计算结果填报。核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的纳税人，本行＝第10×11行。核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“税率”：填报25%。

第14行“应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。本行＝第12×13行。

第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”：填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额。

官方最新政策解读，这几个关键点要注意！

关于《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》的解读

近日，税务总局发布《关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》。现解读如下：

一、修订背景

2023年1月，为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局发布《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号），对小型微利企业享受普惠性所得税减免政策的有关征管问题进行了明确。为了确保在纳税申报时小型微利企业能够及时、准确计算享受优惠政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》的部分表单和填报说明进行了相应修订。

二、修订内容

为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，本次共修订5张表单及填报说明。其中，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）修订了表单样式和填报说明，《减免所得税优惠明细表》（a201030）、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）修订了填报说明。主要修订内容如下：

（一）落实政策要求

在表a200000、表b100000中设置“按季度填报信息”项目，满足精准、便捷识别小型微利企业的需要。同时，对表a201030、表a000000、表a107040中有关项目的填报说明，按照实施后的小型微利企业普惠性所得税减免政策进行了相应调整。

（二）减轻计算负担

将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，由企业依据会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据直接填列，无需再为享受税收优惠而特别计算。

三、填报服务

税务机关将根据本次申报表的修订情况，进一步升级和优化税收征管系统，通过自动识别、自动计算、自动成表等功能，提高小型微利企业普惠性所得税减免政策落实的精准性、提升企业享受优惠政策的便利性。进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表a201030，为企业减轻计算、填报负担。

四、实施时间

修订后的申报表将适用于2023年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。

五、这几个关键点要注意！

（1）小型微利企业所得税统一实行按季度预缴

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

提醒：暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断，不管以前年度是否属于小型微利企业，会大大减少预缴税款。

（2）原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

（3）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

ps：【融易算】是为企业提供代理记账、公司注册等一站式财税服务的平台，目前已在杭州、深圳、重庆等十多个城市开设分公司。

我们提供的文章内容为原创和转载两种形式，目的在于为读者及时分享财税相关信息。如涉及作品内容版权问题，请与我们联系，我们将在第一时间删除内容！

【第8篇】企业所得税季度预缴纳税申报表

4月是大征期，所有人都要进行申报！关于企业所得税季报的难题，对于一位新手会计来说，可能是有些难为情了！

新来的实习会计，刚工作两周，就遇到了季报！带她的师傅问：对企业所得税季报申报表填写知道吗？只见新人摇摇头！

还好老会计有准备，把2022企业所得税季报申报表格式和填写说明，拿给她，让她照着填报，这下不会出错了吧！

不清楚企业所得税季报申报表如何填写的小伙伴，今天我们一起瞅瞅吧！

2022企业所得税季报申报表格式和填写说明

需要新手会计注意的是，不同征收方式对应的申报表也不同！a类季报申报表和b类季报申报表的格式和填写说明如下：

1、a200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a 类）

1.1a200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a 类）格式

1.2a200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a 类）填写说明

各个行次填报说明

2、b100000企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）

2.1 b100000企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）格式

2.2 b100000企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）填写说明

上述内容就到这里了，【篇幅限制】！

【第9篇】2023年版企业所得税月季度申报表

首先纳税人要注意网上申报企业所得税预缴申报表时，应先填写财务会计报表，注意申报表中的利润栏应与财务会计报表一致。四季度财务报表，与年报财务报表所属日期相重，所以四季度季报时不用必须填写财务会计报表，其他季度都需要。

企业所得税月（季）度预缴纳税申报表目前最新的为“2023年版”，有3个附表。一般企业只填主表，有相关事项的才需要填写附表，下面是主表的简单填写说明。

关注小编

填表注意事项

一预缴纳税申报表（主表）

企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式：

按照月度或者季度的实际利润额预缴（第1行）

按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴（第18行）

按照经税务机关认可的其他方法预缴（第25行）

预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

目前大部分企业都用按实际利润预缴法，小编重点讲解一下

第2行：“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。

第3行：“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，不包括营业外支出和期间费用。

第4行：利润总额应是财务报表上的利润总额，直接按照利润表填写即可。

表中的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不等于营业收入-营业成本，这要清楚。

第8行：“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额（季报时可以弥补亏损）（一季度申报时，需要汇算清缴年报申报完毕才可以弥补亏损）

第9行：实际利润额＝利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损。

二小型微利企业

根据国家税务总局公告2023年第23号《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》的规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额低于50万元(含50万元，下同)的，均可以享受财税〔2017〕 43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策(以下简称“减半征税政策”)。

(一)什么是“符合规定条件的小型微利企业”？

1、工业企业：年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

2、其他企业：年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

(二)主表“是否属于小型微利企业”打勾的规则？

1、2023年度符合且享受了小型微利企业税收优惠的企业，本季度预缴申报时，必须在“是否属于小型微利企业”栏次勾选“是”。

2、2023年度不符合且未享受小型微利企业税收优惠，或选择享受高新技术企业优惠、或2023年度新成立的企业，可在判断是否符合小型微利企业条件后，自行在“是否属于小型微利企业”栏次勾选“是”或者“否”。

(三)小微企业如何填报附表3？

选择享受小型微利企业税收优惠的企业，只需通过填写附表3即完成备案，无需另行完成备案操作。

企业在填写附表3时，第2行的计算规则为：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期数和累计金额应分别计算填写，同时填报第3行“减半征税”。

网上申报系统附表3中第2行、第3行的累计金额，按照国家税务总局公告（2023年第61号）规定自动计算填列。

案例1：某企业2023年符合小型微利企业的条件，第一季度累计实际利润额为0元，第二季度累计实际利润额为100000元，则二季度申报表填写如下：

关注小编

关注小编

案例2：案例1某企业2023年第三季度亏损150000元，则三季度申报表填写如下：

关注小编

关注小编

三附表2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》

(一)哪些人需要填报？

固定资产加速折旧新政策包括：

1、六大行业和四大领域企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2、对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（重要行业小微企业研发与生产共用仪器、设备可适用该条）；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

只有享受加速折旧新政策的企业才要填这张表。即符合财税〔2014〕75号《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》和财税〔2015〕106号《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》的相关条件的企业，在填写附表2后即完成了相关的优惠备案，无需再完成其他备案手续。

提示：其他企业不要填。因为网报系统设置了监控条件，这张表不能补零通过，如果误填了，请直接点击“退出”即可，但是如果您已经保存过了，填写状态显示为“填写中”，那还需要在点击“退出”后删除该表。

(二)实务中应避免的错误

错误一：税会处理一致的情况下，税收折旧额等于正常折旧额。

提示：税法和会计都加速折旧且处理一致的情况下，“正常折旧额”是指按照税法规定最低折旧年限采用直线法时估算的折旧额，而“税收折旧额”是指按税法规定采取缩短折旧年限或者加速折旧方法时计算的折旧额，通常情况下，二者不应该相等，除非二者都等于0。例如：某按月申报企业购入一项固定资产，原值12000元，税法规定最低折旧年限为10年，假设税会处理一致，均按缩短折旧年限法即按6年加速折旧，则每月税收折旧额为12000÷6÷12=166.67元，每月正常折旧额为12000÷10÷12=100元，每月加速折旧优惠统计额为166.67-100=66.67元。

错误二：累计税收折旧（扣除）额包括了固定资产以前年度的折旧额。

提示：该表是月（季）度申报表，累计税收折旧（扣除）额是指税法规定享受加速折旧新政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额，年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。

错误三：税收折旧额填列了固定资产按税法规定计算的所有折旧额。

提示：对于税收折旧额而言，不论是本期数还是累计数，您需要填列的只是税法折旧大于会计折旧或正常折旧情况下的税法折旧额。

错误四：享受一次性扣除政策时，会计折旧额或正常折旧额填列0。

提示：对于享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额或正常折旧额按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折旧额。一次性扣除政策比较特殊，因为会计上对固定资产计提折旧是从次月开始，而税收上一次性扣除是在购入当月扣除，因此，在购入当月所属期预缴申报时，会计折旧或正常折旧都按照首月折旧额填报。

错误五：一季度购买的5000元以下的固定资产，只在一季度申报，以后季度再没填过表。

提示：这种情况下，您在以后的每个季度都要填这张表。一季度申报时，在本期数和累计数里都要反映；本年度以后季度申报时，只需要在累计数里反映就可以了。另外，年报时也应就此业务填写相应报表进行备案。

四跨省总分支机构季度申报

(一)总机构如何填报？

总机构的申报总机构主表填表方法前半部分与一般企业一样，先计算当季度汇总应缴纳的企业所得税，唯一区别在于最终缴纳时，以填写主表28-31行中的数据为准。即在计算填写第15行(或24行或26行)后，直接按比例填写第28-31行。

(二)分支机构如何填报？

分支机构直接根据《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2023年版)》内容填写第30行、32行和33行。

【第10篇】企业所得税月季度申报表2023

由于季度在报送企业所得税预缴申报表时候需要同时报送企业财务报表「资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表」

所以在正式报送季报的时候请务必检查好表间逻辑关系，保证数据的合理性，不然就可能被税务机关预警。

按实际利润预缴企业所得税的企业务必保证

企业所得税预缴申报表的利润总额=财务报表利润表的利润总额

是这样的，有朋友就问我，我们每个季度利润波动比较大，而且汇算还要调整，我预缴时候不想多交，怕多交了退税麻烦，为了平时少交，我自己在填写季度申报表时候能不能不按企业实际财务报表利润总额填写，而用我想交的税金倒推一个利润总额填上？

记住，千万不要以为企业所得税年度可以汇算清缴，你按季度预缴的时候就可以乱填。

1

你在季度预报企业所得税时候除了填写纳税申报表，还需要报送你的企业财务报表。

以查账征收、按会计准则核算的企业来说。

你报送的申报表格式是这样的

你填写的财务报表利润表的格式是这样的

为什么把两个表利润总额框出来？

其实这个就是问题的核心，按照预缴申报表填表说明，申报表第3行利润总额是企业按照会计核算制度算出来的利润总额数，必须和财务报表利润总额保持一致。

由于这个第3行可以直接填写，并不是由其他行填写后自动生产的。所有有些纳税人为了达到季度按照自己意图交税的目的，就自己倒算一个数据填上。

而最为关键的是他在报送财务报表也不注意各表间的逻辑勾稽关系，又按照企业实际情况报送了财务报表。

好了，所有数据汇总到税务局申报系统，你的逻辑关系不符一下就监控出来了，勾稽不一致，请书面说明原因，没有合理理由，那就按会计利润补税吧。

2

这个事情本来应该是怎样的呢？其实，企业所得税法是明确规定了企业预缴税款的方式的。

按照五十四条的规定，「分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。」

而且国税函[2009]34号还对预缴进行了补充强调说明，「为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。

各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因，调整预缴方法或预缴税额。」

「各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%。」

3

预缴哪能随心所欲，借助金三的系统风险预警，后台把勾稽指标设置好，一旦你提交申报，系统就会自动分析逻辑关系，对于跳出的风险点，税务风险管理人员就会一个个排查落实。

如果觉得反正都有汇算清缴，平时就筹划着来缴纳，那么我告诉你，这本来是不符合规定的，弄不好还给安一个虚假申报的名头，而且在金三系统下这种很容易被揪出来，后期如果发现让你回到所属期如实申报并交纳滞纳金和罚款，那就得不偿失了。

所以，赶紧检查一下自己申报表和财务报表的合理性关系，检查好再报送不迟。

最后提醒：本月申报截止到24日。

来源：二哥税税念

【第11篇】企业所得税季度申报表a类

01、问：我公司2023年1月1日有5名员工，同时接受劳务派遣用工人数为7名，请问如何计算2023年第一季度季初的从业人数？

答：根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。故2023年第一季度季初的从业人数为12人。

02、问：我公司2023年第一季度发生符合条件的扶贫方面的公益性捐赠支出1万元，支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出1.5万元，其他公益性捐赠支出2万元，请问如何填报？

答：企业发生捐赠支出4.5万元计入利润总额后，其中符合条件的支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出1.5万元和扶贫方面的公益性捐赠支出1万元，通过填报附报事项体现（注：附报事项不参与预缴税款计算），其他公益性捐赠支出无需在季度申报表中体现具体数额。

☀tip：

a200000表中“附报事项”及其下设的明细行次：根据《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）>的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)，原《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）附列资料相关栏次整合至《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）“附报事项”栏次，并下设明细行次。

03、问：我公司已取得非营利组织免税资格，2023年第一季度取得符合条件的非营利组织的免税收入1.5万元，取得符合条件的国债利息收入1.8万元，请问应该如何填报？

答：填报第 7 行及其下设的明细行次。

☀tip:

a200000表中第 7 行“免税收入、减计收入、加计扣除”及其下设的明细行次：根据《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）>的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)，删减原《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）表，并将原该表中免税收入、减计收入、加计扣除等项目集成至该行次及其下级行次。纳税人根据《企业所得税申报事项目录》填报，发生多项且根据税收规定可以同时享受的优惠事项，可以增加行次，但每个事项仅能填报一次。

04、问：我公司2023年第一季度填写季度申报表时，发现3+4-5-6-7行≤0，请问能否填写第 8 行“所得减免”及其下设的明细行次？

答：当第3+4-5-6-7行≤0 时，本行及其下设明细行次不得填报。

05、问：我公司2023年获得符合条件的技术转让所得1000万元，同时获得符合条件的环境保护、节能节水项目的所得180万元（该项目2023年取得第一笔生产经营收入），请问如何填报？

答：填报第 8 行“所得减免”及其下设的明细行次。

☀tip:

a200000表中第 8 行“所得减免”及其下设的明细行次：根据《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）>的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)，删减原《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）表，并将原该表中所得减免项目集成至该行次及其下级行次。纳税人根据《企业所得税申报事项目录》填报。发生多项且根据税收规定可以同时享受的优惠事项，可以增加行次，但每个事项仅能填报一次。每项优惠事项下有多个具体项目的， 应分别确定各具体项目所得，并填写盈利项目（项目所得>0）的减征、免征所得额的合计金额。

06、问：我公司于2023年1月份成立，2023年度亏损12557元，2023年第1季度利润总额为10000元，请问第1季度申报时，能否填报“弥补以前年度亏损”栏次？

答：你公司需先完成2023年汇算清缴，确定可结转以后年度弥补的亏损余额后，在进行2023年第1季度申报时，系统将自动计算填报“弥补以前年度亏损”栏次。若未进行2023年企业所得税年度纳税申报，直接进行2023年第1季度申报，则无法填报“弥补以前年度亏损”栏次。

07、问：我公司为高新技术企业，从事国家非限制和禁止行业，2023年第一季度的资产总额为50万元、从业人数23人、应纳税所得额为20万元，请问要如何填报享受税收优惠？

答：公司同时符合小型微利企业优惠和高新技术企业优惠，由于两项优惠不得同时享受，可以选择最优惠选项填报，如享受小型微利企业优惠。

本期应缴企业所得税：

200000×25%×20%×50%=5000

小微企业减免企业所得税：

200000×25%-5000=45000

具体填报如下图所示：

☀tip1：

根据今年的《政府工作报告》，对小微企业年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。纳税人可以于2023年第一季度填报时享受。

☀tip2：

a200000表中第13行“减：减免所得税额”：根据《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）>的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)，删减原《减免所得税优惠明细表》（a201030），将相关栏目集成至该行次及其下设行次。纳税人根据《企业所得税申报事项目录》填报，发生多项且根据税收规定可以同时享受的优惠事项，可以增加行次，但每个事项仅能填报一次。

08、问：我公司从事专用设备制造业，2023年1月购入单位价值580万的检测工具并直接投入使用，会计折旧采用平均年限法，预计使用年限5年（与税法规定的固定资产最低折旧年限保持一致），预计净残值为10%，企业符合条件能享受加速折旧政策，并按3年进行折旧，请问应该如何填报a201020表呢?

答：相关金额如下：

账载折旧金额：5800000×（1-10%）÷5÷12×2=174000

按税收一般规定计算的折旧金额：5800000×（1-10%）÷5÷12×2=174000

享受加速折旧政策计算的折旧金额：5800000×（1-10%）÷3÷12×2=290000

纳税调减金额：

290000-174000=116000

享受加速政策优惠金额：

290000-174000=116000

具体填报如下图所示：

☀tip：

a201020表中第 1 行“一、加速折旧、摊销（不含一次性扣除）”及其下设明细行次：根据《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）>的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)，将原a201020表的1.1栏次-1.4栏次折叠，改为纳税人根据自身实际情况增加明细行次并填写。纳税人根据《企业所得税申报事项目录》填报。同时发生多个事项的可以增加行次，但每个事项仅能填报一次。一项资产仅可适用一项优惠事项，不得重复填报。

09、问：我公司于2023年1月购入单位价值30万与生产经营有关的器具并直接投入使用，假设无残值，会计上预计使用年限为5年（与税法规定的固定资产最低折旧年限保持一致），要如何填报a201020表，享受固定资产一次性扣除政策呢？

答：账载折旧金额：300000÷5÷12×2=10000

按税收一般规定计算的折旧金额：300000÷5÷12×1=5000

享受加速折旧政策计算的折旧金额：300000

纳税调减金额：300000-10000=290000

享受加速政策优惠金额：300000-5000=295000

具体填报如下图所示：

☀tip：

a201020表中第 2 行“二、一次性扣除”及其下设明细行次：根据《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）>的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)，将原a201020表的2.1栏次-2.4栏次折叠，改为纳税人根据自身实际情况增加明细行次并填写。纳税人根据《企业所得税申报事项目录》填报，发生多项且根据税收规定可以同时享受的优惠事项，可以增加行次， 但每个事项仅能填报一次。一项资产仅可适用一项优惠事项，不得重复填报。

10、问：a200000表中“附报事项”、第 7 行“免税收入、减计收入、加计扣除”、第 8 行“所得减免”、第13行“减：减免所得税额”及a201020表中第 1 行“一、加速折旧、摊销（不含一次性扣除）”、第 2 行“二、一次性扣除”的这些栏下设的明细栏次都需要依据《企业所得税申报事项目录》进行填报，请问需要去哪里查询《企业所得税申报事项目录》呢？

答：《企业所得税申报事项目录》在总局网站“纳税服务”栏目公布，并根据政策调整情况，适时更新。今后如政策调整，一般不再修订表单，纳税人根据网站上发布的最新《企业所得税申报事项目录》，选择相应事项填报即可。

【第12篇】企业所得税季度申报表2023

年终将至，相必各位读者都已经开始在写自己的年终总结了。

回首2023年，税收主旋律无疑是减税降负了。

为了贯彻国家减税降负的国策，财政部和国家税务总局也颁布了一系列税收新政策去降低。

因此笔者就替“企业所得税”给大家写一篇年终总结，总结一年来企业所得税的变化。

变化一：小型微利企业减税政策

重要指数：☆☆☆☆☆

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

解读：

小型微利企业所得税减税政策力度一年比一年大。

政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元）。

此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元。

并且引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。

政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50％计入应纳税所得额，并按20％优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10％。

此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，并按20％的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5％；二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，并按20％的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10％。

变化二：企业所得税申报表单修订

重要指数：☆☆☆

政策依据：《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）>等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）

《国家税务总局关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）

解读：

2023年是国家税务总局深入推进简政放权、放管结合、优化服务的一年，如何让纳税人享受到办税便利，节省企业报税成本，优化办税人员的工作量，国家税务机关想到了纳税人的前面。

随着小微企业减税降负政策落地，申报表修改方案就快速的公布了出来。其中，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000），中设置“按季度填报信息”项目，满足精准、便捷识别小型微利企业的需要。

同时，对表a201030、表a000000、表a107040中有关项目的填报说明，按照实施后的小型微利企业普惠性所得税减免政策进行了相应调整。

并且为了减轻纳税人的计算负担将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，由企业依据会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据直接填列，无需再为享受税收优惠而特别计算。

为了落实第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议对《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条第一款的修改决定，取消非居民企业机构、场所（以下简称机构、场所）汇总缴纳企业所得税审批事项，国家税务总局会同财政部和中国人民银行制发了2023年国家税务总局第12号公告。

公告明确了非居民企业选择汇总纳税需要具备的三项条件，并随同修改了相应的非居民企业企业所得税申报表项目，文件中明确提示了非居民企业可以何时按照《公告》规定汇总纳税，甚至如何具体做好服务纳税人及内部协同管理工作安排都在文件中详细列示。这么看的话，隔着文件都能感受到国家税务总局对于纳税人满满的“爱”。

变化三：固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大

重要指数：☆☆☆

政策依据：《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2023年第66号）

解读：

加速折旧适用的范围经历了三个阶段，从2023年1月1日最开始的生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业6个行业，2023年1月1日扩大到轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业，并于2023年1月1日覆盖至全部制造业领域。

变化四：文化转制企业免征企业所得税

重要指数：☆

政策依据：《财政部 国家税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）

解读：

自2023年1月1日至2023年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。2023年12月31日之前已完成转制的企业，自2023年1月1日起可继续免征五年企业所得税。

变化五：符合条件的扶贫捐赠据实税前扣除

重要指数：☆☆

政策依据：《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第49号）

解读：

企业所得税法中规定的可以扣除的企业公益性捐赠，不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。为了鼓励企业积极参与政府扶贫工作，自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

变化六：铁路债券利息收入减半征收

重要指数：☆☆☆

政策依据：《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第57号）

解读：

有投资业务的企业看过来！对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

变化七：永续债企业所得税政策明确

重要指数：☆☆

政策依据：《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2023年第64号）

解读：

永续债是指经国家发展改革委员会、中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会核准，或经中国银行间市场交易商协会注册、中国证券监督管理委员会授权的证券自律组织备案，依照法定程序发行、附赎回（续期）选择权或无明确到期日的债券，包括可续期企业债、可续期公司债、永续债务融资工具（含永续票据）、无固定期限资本债券等。

64号公告阐述了永续债的两种情况的处理思路；

1、企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

2、如果企业发行符合规定的永续债（符合规定是指符合原文规定条件中5条（含）以上的永续债），则有两种处理方法，一种是继续选择按照一般的永续债处理；另外一种是按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

变化八：集成电路设计和软件产业企业所得税优惠政策

重要指数：☆☆☆☆

政策依据：《财政部 国家税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）

解读：

集成电路涉及和软件企业三免两减半政策的延续。

即依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

变化九：保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策

重要指数：☆☆☆☆

政策依据：《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第72号）

解读：

保险企业在政策出台前的手续费及佣金支出企业所得税扣除限额是要区分财险和人身险的，财产保险企业按当年全部报废收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部报废收入扣除退保金等后余额的10%计算限额，并且超过扣除限额的佣金是不允许扣除的。

但是自2023年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

更让人惊喜的是，发文时正值汇算清缴结束前夕，税务机关专门解释强调保险企业2023年度汇算清缴可以按照本公告规定执行。

变化十：金融企业贷款准备金所得税扣除政策

重要指数：☆☆

政策依据：《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第85号）《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第86号）

解读：

税务总局为了支持涉农以及中小企业的经济发展，连发两文调整金融企业对此类企业贷款的准备金扣除政策。文件中明确进行风险分类后，金融企业可以按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

1、关注类贷款，计提比例为2%；

2、次级类贷款，计提比例为25%；

3、可疑类贷款，计提比例为50%；

4、损失类贷款，计提比例为100%。

具体金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：

准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额

金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

如果您觉得文章有帮助，请点击右上角“+关注”，每天及时获取实用好文章！

「理个税」提供最专业个税资讯及筹划与综合管理服务。

【第13篇】企业所得税季度预缴纳税申报表b

2023年7月之后企业所得税季度预缴申报表是否有变化？

根据《国家税务总局关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定：“一、对《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）、《减免所得税优惠明细表》（a201030）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）的表单样式和填报说明进行修订。

二、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）填报说明进行修订。

三、本公告自2023年7月1日起施行。”

【第14篇】企业所得税月季度预缴纳税申报表

关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）》等部分表单样式及填报说明的公告

国家税务总局

国家税务总局

关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）》等部分表单样式及填报说明的公告

国家税务总局公告2023年第3号

为贯彻落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》的部分表单和填报说明进行了修订。现将有关事项公告如下：

一、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）的表单样式和填报说明进行修订。

二、将《减免所得税优惠明细表》（a201030）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

将《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）“109小型微利企业”的填报说明修改为“纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策的，选择‘是’，其他选择‘否’。”

将《减免所得税优惠明细表》（a107040）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。”

三、本公告适用于2023年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第26号）和《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）中的上述表单和填报说明于2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

特此公告。

附件：（点击阅读原文查看）

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）

国家税务总局

2023年1月18日

解读

关于《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》的解读

近日，税务总局发布《关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》。现解读如下：

一、修订背景

2023年1月，为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局发布《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号），对小型微利企业享受普惠性所得税减免政策的有关征管问题进行了明确。为了确保在纳税申报时小型微利企业能够及时、准确计算享受优惠政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》的部分表单和填报说明进行了相应修订。

二、修订内容

为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，本次共修订5张表单及填报说明。其中，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）修订了表单样式和填报说明，《减免所得税优惠明细表》（a201030）、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）修订了填报说明。主要修订内容如下：

（一）落实政策要求

在表a200000、表b100000中设置“按季度填报信息”项目，满足精准、便捷识别小型微利企业的需要。同时，对表a201030、表a000000、表a107040中有关项目的填报说明，按照实施后的小型微利企业普惠性所得税减免政策进行了相应调整。

（二）减轻计算负担

将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，由企业依据会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据直接填列，无需再为享受税收优惠而特别计算。

三、填报服务

税务机关将根据本次申报表的修订情况，进一步升级和优化税收征管系统，通过自动识别、自动计算、自动成表等功能，提高小型微利企业普惠性所得税减免政策落实的精准性、提升企业享受优惠政策的便利性。进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表a201030，为企业减轻计算、填报负担。

四、实施时间

修订后的申报表将适用于2023年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。

【第15篇】企业所得税季度申报营业收入

关于本期预缴申报享受企业所得税新政的提示

一、进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例

（一）自2023年1月1日起，对企业自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可按100%比例享受加计扣除政策。

（二）科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

（三）科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

二、鼓励基础研究企业所得税政策

（一）自2023年1月1日起，对企业实际出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

（二）自2023年1月1日起，对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

（三）非营利性科研机构和高校包括国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校。

国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校按照《财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）规定的标准执行。请纳税人务必认真阅读上述文件，并对照文件规定的标准，结合自身实际情况，判定是否符合政策规定，以避免后续管理引发的涉税风险。