预缴企业所得税计算方法（15个范本）
【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的预缴所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是预缴企业所得税计算方法范本，希望您能喜欢。
【第1篇】预缴企业所得税计算方法
导读：企业所得税的计算，在会计中算是一个小难点，在年度终了，企业的会计人员就会核算整年度的经济业务，计算出其税前利润，在其基础上调增调减计算出净利润。
房地产开发企业实行按照预计毛利率预缴企业所得税，按照工程项目的属性不同，预缴的毛利率不同。
分两块计算：
1。已经销售的：（销售的收入-成本费用）*25%
2。预售的：（预售收入*预计毛利率-费用、税金）*25%
税前扣除规定与企业实际会计处理关系
（一）税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。（铂略注：《企业所得税法》第二十一条规定）
例如，职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规定且不一致，而国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照国税函的文件处理；在会计处理上按照财政部财通的文件。如果不一致，就按照税法的标准。
在实务操作中还一定要注意税法优先原则在其他方面的体现，如合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人负担，但是由对方承担这部分费用，在实际操作中，如果没有缴纳个人所得税，税务部门还是会找个人承担责任。
（二）税法协调原则：对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，应按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。《国家税务总局公告2023年第15号》
（三）税法空白原则：税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目，在不违反税前扣除基本原则的前提下，按国家财务、会计规定计算。
【第2篇】企业所得税纳税月度预缴申报表
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国 企业所得税 月(季)度预缴 纳税申报 表(a类，2023年版)〉等报表的公告》(国家税务总局公告2023年第26号)中对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)》和《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类，2023年版)》进行了修订。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企业所得税预缴纳税申报表进行申报。
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)〉等报表的公告》(国家税务总局公告2023年第26号)中对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)》和《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类，2023年版)》进行了修订。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企业所得税预缴纳税申报表进行申报。
新版申报表的适用范围
(一)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)(以下简称“新版a类申报表”)的适用范围：
1.适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人在月度、季度预缴纳税申报时填报。
2.执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2023年第57号)的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，在进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴时填报本表。
3.省(自治区、直辖市和计划单列市)税务机关对仅在本省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构在年度纳税申报时填报本表。
(二)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类，2023年版)(以下简称“新版b类申报表”)的适用范围：
适用于实行核定征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报时填报。
新版申报表的实施时间
国家税务总局公告2023年第26号于2023年7月1日起施行，实行按月预缴的居民企业，从2023年6月份申报所属期开始与实行按季预缴的居民企业，从2023年第二季度申报所属期开始适用该公告。
新版申报表有哪些变化
(一)中华人民共和国企业所得税(季)度预缴纳税申报表(a类)
1. 取消《中华人民共和国企业所得税(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)》及附表中的“本期金额”列，只保留“本年累计金额”列，以减少纳税人填报出错现象。
2. 表头增加预缴方式类型以及企业类型选项，使得填报更加准确，增强填报智能化。
3. 将按照实际利润额预缴、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴以及按照税务机关确定的其他方式预缴三种预缴方式归并，使得报表更加简洁明了。
4. 主表中增加附报信息，通过勾选是否属于小型微利企业、科技型中小企业、技术入股递延纳税事项以及高新技术企业和填报期末从业人数来确保税收优惠政策的精准落实。
(二)《免税收入、减计收入、所得税减免等优惠明细表》(a201010)、《减免所得税优惠明细表》(a201030)
将原先《不征税收入和税基应纳税额所得额明细表》修改为《免税收入、减计收入、所得税减免等优惠明细表》，将“不征收收入”一栏移动到《中华人民共和国企业所得税(季)度预缴纳税申报表(a类)》主表中“预缴税款计算”第五栏中填列。
除此之外，在税收优惠项目上进行增加，根据政策调整和落实优惠的需要，做了多个方面的补充，以保证能够确保符合条件的纳税人能够及时、足额的享受到税收优惠。
(三)《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(a201020)
新版a类申报表与中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)附表相对比，大幅度变动，简化了表单设置，由原先的17列缩减为6列，14行缩减为5行，将数据项从185项减少至30项，让纳税人填报能够更加简单易懂，不易出错。
本表的主要目的为落实税收优惠政策与实施减免税核算，新版报表在填报过程中应注意以下几点。
1.自固定资产开始计提折旧期，在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期间，不再填报本表。
但若固定资产本年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和“税收折旧小于等于一般折旧”两种情形，在“税收折旧小于等于一般折旧”的折旧期内，仍需根据该固定资产“税收折旧大于一般折旧”的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报本表，直至最后一次月(季)度预缴纳税申报。
2.自固定资产开始计提折旧期，在“税收折旧大于一般折旧”的折旧期间，必须填报本表。
固定资产税收折旧与会计折旧存在一致和不一致两种情况，纳税人需根据企业的性质等实际情况，在月(季)度预缴纳税申报时，计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况在此表中填列。
以上内容为新版企业所得税预缴纳税申报表填报要点，如需了解更多记账报税信息，欢迎访问企帮帮官网咨询！
【第3篇】2023年企业所得税预缴政策
为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费工作的决策部署，今年以来，财政部、税务总局先后制定一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策，有效解决工作中遇到的问题，国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室将各地政策执行过程中反映的问题进行了梳理，供纳税人参考学习。
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
为了推进办税便利化改革，从2023年4月开始，小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。实际操作中相关问题咋处理，以下13个问题帮你搞清楚。
1.小型微利企业，可以按月预缴申报企业所得税吗？
答：不能。小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
2.小型微利企业的企业所得税预缴期限如何确定？
答：为了推进办税便利化改革，从2023年4月开始，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此，按月度预缴企业所得税的企业，在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时，如果按照规定判断为小型微利企业的，自下一个申报期起，其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时，为了避免年度内频繁调整纳税期限，《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）规定，一经调整为按季度预缴，当年度内不再变更。
3.按月预缴企业所得税的企业如何调整为按季度预缴？
答：根据企业所得税法实施条例有关规定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。纳税人在4月、7月、10月申报时，符合小型微利企业条件的，系统将提示按季预征。申报期结束后，主管税务机关将根据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人办理调整事项；纳税人也可联系主管税务机关进行调整。
4.本年度调整为按季申报后，次年度申报期限如何执行？
按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月份预缴申报时，符合小型微利企业条件，按规定调整为按季度预缴申报。问，次年度所得税预缴申报期限怎么执行？是默认继续按月预缴申报，还是若企业不自行提出申请，则一直按照按季度预缴申报？
答：企业本年度调整为按季度预缴申报后，次年度及以后年度原则上继续默认为按季度预缴申报。
5.小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗？
答：符合条件的小型微利企业，在预缴时可以享受税收优惠政策，年度结束后，再统一汇算清缴，多退少补。
6.预缴企业所得税时，如何享受小型微利企业所得税优惠政策？
答：从2023年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。具体而言，资产总额、从业人数指标按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
7.企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办？
答：企业在预缴时符合小型微利企业条件，《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）已经做出了明确规定，只要企业符合这些规定，预缴时均可以预先享受优惠政策。但是，由于小型微利企业判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标，需要按照企业全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断。因此，企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业，不得享受优惠，正常进行汇算清缴即可。
8.纳税人多预缴的企业所得税税款可否选择退税？
《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第四条规定“当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减”，纳税人是否可以选择退税？
答：根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号文件印发）和《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）的相关规定，当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
9.上季度已由分支机构就地预缴分摊的企业所得税如何处理？
上一季度不符合小微条件已由分支机构就地预缴分摊的税款，本季度按现有规定符合条件，其二级分支机构本季度不就地分摊预缴企业所得税。问：上季度已就地分摊预缴的企业所得税如何处理？
答：根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号）第五条规定，上年度认定为小型微利企业的跨地区经营企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。这里是指本年度小型微利企业预缴时，如果上年度也是小型微利企业的，本年度小型微利企业的二级分支机构不就地预缴。因此，小型微利企业二级分支机构是否就地预缴，依据的条件是上年度是否也是小型微利企业。如果是，其二级分支机构不就地预缴；如果不是，其二级分支机构需要就地预缴。如果上季度不符合小型微利企业条件，本季度符合条件，其多预缴的税款，根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）规定，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
10.按月预缴企业是否需要每月填报企业所得税纳税申报表“按季度填报信息”部分内容？
修订后的预缴纳税申报表增加了“按季度填报信息”部分，按月度预缴的企业是否需要每月填报这部分内容？
答：不需要每月填报。预缴纳税申报表中“按季度填报信息”部分的所有项目均按季度填报。按月申报的纳税人，在预缴申报当季度最后一个月份企业所得税时进行填报。如在4月份征期申报3月的税款时，才需要填报这部分信息，而在其他月份申报时，是不需要填报的。
11.为什么新修订的预缴申报表要求填写“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值，而并非是季度平均值？
答：将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，主要是考虑尽量减轻企业自行计算的负担。一般来说，“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是企业在会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据，直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特别计算的工作量、也避免出现计算错误。
12.假设一企业2023年度的应纳税所得额是280万元，在享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年需缴纳的企业所得税是多少？
答：按照政策规定，年应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起当年需要缴纳的企业所得税23万元。
【第4篇】企业所得税年度纳税申报表预缴
所属期2023年第二季度企业所得税预缴申报就要截止啦申报时要注意什么？一起来看看！
• 企业所得税预缴申报表修订了什么内容？
《国家税务总局关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）自2023年7月1日起施行。企业申报所属期第二季度企业所得税时就需要使用新修订的申报表哦，修订的内容包括：
• 小型微利企业条件中，从业人数和资产总额是根据第二季度平均值计算，还是根据第一至二季度总平均值计算？
资产总额、从业人数指标，是按截至第二季度的累计情况计算的，而不是按第二季度的平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至第二季度平均值＝第一、二季度平均值之和÷2
举个例子，a企业2023年第一、二季度的从业人数、资产总额如下：
截至第二季度从业人数平均值=（160+350）
截至第二季度资产总额平均值=（3000+5000）÷2=4000万元
申报系统会根据企业第一、二季度填报的数据自动判别资产总额、从业人数平均值是否符合小型微利企业条件，如第一季度申报时错误填报了资产总额或从业人数，企业应先更正第一季度的申报表后再进行第二季度的预缴申报。
温馨提示
纳税人在填报资产总额的时候，记得是按“万元”填报，而不是“元”哦~
来源：广东税务
责任编辑：司壹闻
【第5篇】企业所得税季度月度预缴纳税申报表
企业所得税月（季度）预缴是每个企业的必修课，做好企业所得税预缴工作最新具体政策依据是什么，需要重点关注哪些问题，如何进行账务处理。下面就这些问题与大家交流，欢迎点评。
一、政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：
企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
2.《中华人民共和国企业所得税实施条例》 第一百二十八条 规定：
企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。《企业所得税法实施条例》规定，企业根据《企业所得税法》第五十四条规定，分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
3.（国家税务总局公告2023年第26号）
新的企业所得税月（季度）预缴申报表自2023年7月1日执行。
二、需要重点关注的问题
1.预缴所得税的基数
企业预缴的基数为“实际利润额”。“实际利润额”为按会计制度核算的利润总额减除不征税收入、免税收入、固定资产加速折旧调减额、可弥补的以前年度亏损后的余额。需要注意的是，这个余额必须大于等于零。
2.不征税收入的处理
《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的不征税收人为：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。《企业所得税法实施条例》指出，《企业所得税法》第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。对于税法上规定的不征税收入，在会计上可能作为损益计人了当期利润，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，上述财税差异不属于暂时性差异，在未来期间无法转回，应该归为永久性差异，在所得税预缴或汇算清缴时，按照“调表不调账”的原则，企业应作纳税调减处理。
3.免税收入的处理
根据《企业所得税法》第二十六条，《企业所得税法实施条例》以及《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定，免税收入主要包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入等。
4.可弥补的亏损额
是指按税法规定计算的以前年度可弥补的累计亏损额。
三、账务处理举例说明
1.季度预缴账务处理
例：a公司2023年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25％，以前年度未弥补亏损15万元。本季度缴纳增值税滞纳金5万元，计提存货减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。a公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下：
企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上年度亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题中的税收滞纳金5万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。
第一季度会计处理为：
借：所得税费用 200000
贷：应交税费——应交所得税 200000（即800000×25％）
下月初缴纳企业所得税：
借：应交税费——应交所得税 200000
贷：银行存款 200000
假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润-10万元，第四季度累计实现利润110万元，则每季度末会计处理如下：
第二季度末会计处理：
借：所得税费用 150000
贷：应交税费——应交所得税 150000[即（1400000－800000）×25％]
下月初缴纳企业所得税：
借：应交税费——应交所得税 150000
贷：银行存款 150000
第三季度累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。
第四季度累计实现利润110万元，税法规定应先预缴税款，再汇算清缴。由于第四季度累计利润小于以前季度（第二季度）累计实现利润总额，暂不缴税也不作会计处理。
2.年终汇算清缴
经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
（1）在未退还多缴税款时
借：其他应收款——应收多缴企业所得税款5 0000
贷：应交税费——应交所得税50000
(2)经税务机关审核批准收到退还多缴税款时：
借：银行存款50000
贷：其它应收款-应收多缴所得税款50000
(3)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时。假如2023年第一季度应预缴企业所得税为15万元，会计处理如下：
借：所得税费用 150000
贷：应交税费一应交所得税 150000
下月初缴纳企业所得税：
借：应交税费——应交所得税 150000
贷：银行存款 100000
其他应收款——所得税退税款 50000
特别提醒：企业应注意，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，第一季度资产减值损失5万元形成的暂时性差异，应该在计提时同时作以下分录：
借：递延所得税资产 12500
贷：所得税费用 12500
【第6篇】企业所得税预缴申报表修订
为了进一步优化税收环境，切实减轻纳税人办税负担，国家税务总局近日发布2023年第26号公告（以下简称《公告》），对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等申报表进行了修订，那么，修订后的新报表改哪儿了呢？一张图告诉你↓
【第7篇】预缴税款由企业所得税
修建企业的修建项目并不是都在一个当地,有的修建项目会涉及到跨区域运营的问题.即便是跨区运营,咱们改交纳的税费肯定是需求交纳的,一般是采纳的预缴方式.那修建企业能否在电子税务局预缴所得税?关于修建企业来说,是能够在电子税务局预缴所得税的.
修建企业能否在电子税务局预缴所得税?
能够终究靠电子税务局在项目所在地交纳.
登录电子税务局(网址:http://www.etax-gd.gov.cn/),点击右上角登录,输入用户名、暗码及验证码,进入体系.点击【申报缴款】-【其他申报】,如需修正申报月份可点击【申报月份】挑选申报月份,挑选【增值税预缴税款表】,点击【填写申报表】进入'填写申报表'引导页面.如需从头挑选主管税务机关,请封闭当时提示框,在界面右上角【主管税务机关挑选】功能模块进行切换,点击承认即可.承认预缴申报的主管税务机关无误后同,请挑选'修建服务增值税预缴申报'.填写并提交了《增值税预缴税款表》及附送材料后,税务机关会对您提交的《增值税预缴税款表》及附送材料进行审阅,请在【申报查询及打印】模块及时查询该事项处理进展,可能会呈现审阅不通过的状况,请及时留心.在【申报查询及打印】界面查询提交成果,关于'已提交未审阅'的申报状况,需等候税务机关复核今后,即当申报状况为'申报成功'时,表明增值税预缴申报成功.下一步可点击【清缴税款】交纳税款.关于申报状况为'审阅不通过'的,可点击'概况'检查详细信息,并按规则从头正确填写.清缴税款.请注意,当时登陆的主管税务机关与本次进行增值税预缴申报的主管税务机关共同时,【清缴税款】模块才可带出相应的应税记载,选中需缴款的信息,点击当即缴款,并完结缴款.
修建企业预缴所得税的管帐处理是怎样?
1、异地项目预缴企业所得税
依据实践营收的0.2%,凭完税凭据:
借:应交税费-应交企业所得税
贷:银行存款
施行项目法施工的,项目部应在月末,向所属总机构或许二级分支机构结转:
借:内部来往
贷:应交税费-应交企业所得税
2、季度或月度预缴
依据季度或许月度实践预缴的企业所得税(查账征收企业扣减异地项目0.2%预缴税款之后,核定征收好像无法扣除):
借:应交税费-应交企业所得税
贷:银行存款
这一分录只能由总机构或许二级分支机构编制.
3、年度汇算清缴
依据税法核算的年度应纳所得税额(不扣除已预缴税款):
借:所得税费用等科目
贷:应交税费-应交企业所得税
以上收拾的材料内容,便是咱们关于'修建企业能否在电子税务局预缴所得税?'这一问题的详细答复.修建企业是能登录电子税务局去预缴所得税的,详细的预缴操作过程,能够跟着上述所讲的流程来做相关操作.此外,修建企业预缴所得税的管帐处理,也能了解一番.
贝瑞云财务软件
【第8篇】企业所得税季度预缴纳税申报表
4月是大征期，所有人都要进行申报！关于企业所得税季报的难题，对于一位新手会计来说，可能是有些难为情了！
新来的实习会计，刚工作两周，就遇到了季报！带她的师傅问：对企业所得税季报申报表填写知道吗？只见新人摇摇头！
还好老会计有准备，把2022企业所得税季报申报表格式和填写说明，拿给她，让她照着填报，这下不会出错了吧！
不清楚企业所得税季报申报表如何填写的小伙伴，今天我们一起瞅瞅吧！
2022企业所得税季报申报表格式和填写说明
需要新手会计注意的是，不同征收方式对应的申报表也不同！a类季报申报表和b类季报申报表的格式和填写说明如下：
1、a200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a 类）
1.1a200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a 类）格式
1.2a200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a 类）填写说明
各个行次填报说明
2、b100000企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）
2.1 b100000企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）格式
2.2 b100000企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）填写说明
上述内容就到这里了，【篇幅限制】！
【第9篇】b类企业所得税预缴申报表
会计人员都知道，每年四、七、九、十二月的15号之前，均要填报企业所得税月季度预缴纳申报表，很多人在填写a、b类报表时经常出错，不是数据错误就是表内勾稽关系有问题，今天老杨给各位说一说关于新版企业所得税月季度申报表a、b类报表的填报方法。
首先我们要明白哪些企业要填a类，哪些要填b类，这个问题很简单但也最关键！如果你的公司属于查账征收企业，有健全的财务核算体系，说白了就是有账本，能正常核算收入与成本，那么这样的企业就要填报a类报表。
如果是没有上述的正规财务账本，仅有收支流水账单的小企业或个体商户，那么就属于核定征收企业，此类就需要填报b类报表。
明白了自己所在企业的类型及需填报表后，我们还得注意，企业所得税预缴申报表a类报表是目前80%以上公司需正确填报的报表之一，该表中的“营业成本”就是我们的经营成本，切记不包括销售费用、管理费用、财务费用和营业税金及附加，由于是预缴，填写的数据只是参考数，所以营业收入减去营业成本不等于利润总数，利润总数需要填写你账上的本年利润实际数。
企业所得税预缴申报表b类报表的收入总数＝本年度累计取得的收入金额数，需注意缴纳增值税的收入要用不含税收入，缴纳营业税的收入用含税收入，因为是核定征收企业，所以不能享受小型微利企业税率，应用收入×税务机关确定的行业所得税额×25%税率进行缴纳。b类报表中的“营业成本”也不包括销售费用、管理费用、财务费用和营业税金及附加。
因此，有很多会计人员会把销售费用＋财务费用＋营业税金＋主营业务成本填到“营业成本栏”，最后用主营业务收入－营业成本＝营业利润数，从而导致了报表的填报错误。
搞清并记牢以上黑体部分，对于我们今后的报表填报工作大有帮助！
文/老杨、更多文章详见 公众号 德之天多厚、知乎专栏/财税经验室、微博@一枚老会计
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【第10篇】企业所得税月季度预缴纳税申报表怎么填
要点1
报表简化，取消“本期金额”列，只保留“累计金额”列，第二季度要把第一季度的数据加进去累计，不能只填第二季度数据。
要点2
a类报表主表表头的税款所属期间：企业按月申报的应填报每月第一天和每月最后一天；企业按季度申报的应填报每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申报时应填报：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填报：2023年1月1日 至2023年6月30日。
要点3
预缴方式：企业填报时一般选择“按照实际利润额预缴”。
“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，企业需要履行行政许可相关程序。因此，选择这两种预缴方式时，企业必须需要主管税务机关行政许可。
要点4
企业类型：通常选“一般企业”。
要点5
营业收入、营业成本和利润总额，填报企业截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入、营业成本和利润总额。
注意：营业收入-营业成本≠利润总额，利润总额与营业收入、营业成本之间没有勾稽关系。
要点6
第8行减：弥补以前年度亏损，应填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额（即税法口径的亏损）。数据来源：依据上年度企业所得税汇算清缴表a106000。
要点7
第13行“实际已缴纳所得税额”：填报已在此前月（季）度申报预缴企业所得税的本年累计金额。
但是建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的金额不填此行，应填入本表第14行“特定业务预缴（征）所得税额”栏。
要点8
减免所得税优惠明细表，填主表第9栏次实际利润乘以15%。
要点9
主表附表信息为新增信息，小型微利企业、科技型中小企业、高新技术企业、技术入股递延纳税事项、期末从业人数，全部为必填项。
新表参考
新表架构
政策参考
国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2023年第26号）明确：从2023年7月1号起，企业所得税查账征收预缴表将按新表填报。
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【第11篇】企业所得税预缴税款表
每个季度结束，会计朋友们就有一个重要的工作要做，那就是季度企业所得税预缴申报。
每个季初，税哥也会和朋友们详细学习一遍所得税预缴申报。
我们知道，根据国家税务总局公告2023年第26号规定，2023年7月开始，当时企业所得税预缴申报表有一个重大变化。当时主要是为了适应近年来企业所得税相关政策不断完善以及税务系统“放管服”不断深化改革的需求，预缴申报精简了填报内容、全面落实了新政策、优化了申报体验。
为了贯彻落实型微利企业普惠性所得税减免政策，国家税务总局公告2023年第3号又对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）进行了修订。
而从这个月起，国家税务总局公告2023年26号又对其进行了调整，主要是为了贯彻落实从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税、扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围等企业所得税优惠政策。
但是呢，虽然这个月起申报表有变化，但是总体变化不大。
一
大家打开自己的申报软件，看到申报表。具体就是下面这个样子。这里强调一下，申报表格式都是全国统一的，唯一的区别就是可能因为服务商不同，申报软件界面有所差异而已。
当然，我们这里是针对查账征收适用的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）来说的，也就是上面这个表，核定征收不适用此表，这里不多说。
二
我们来说说几点重点
只需要填本年累计数。
比如你7月申报第2季度，就是填写1-6月的数据。之前很多朋友搞不清楚，企业所得税还是累算，这里填写一定要注意，不要填错4-6月的数据了。
三种预缴方式如何选择？
这种设置是源于企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式
按照月度或者季度的实际利润额预缴
按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴
按照经税务机关认可的其他方法预缴
预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更，当然你会发现，你们企业的这个选项申报表一般都是锁死的，不是随便能动的。
“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人变更需要履行行政许可相关程序。
也就是，我们一般都是按实际利润预缴企业所得税，你确实有困难的想要以其他方式的，必须提交相关证明材料申请，税务局许可了才行。具体电子税务局就可以提交申请，如上图。
企业类型选择
如果涉及执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号发布）的跨地区经营汇总纳税企业，或者同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，并且总机构、分支机构参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定征收管理的勾选。
我们一般的企业，如果没有这种总分关系，就是都选一般企业。
附报信息
高新、科技型中小企业、技术入股递延纳税实现都是必选项，不是就选否。企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的不需要填写。
然后按季度填报这部分很关键，这个直接关系到是否能享受小型微利企业优惠政策。
财税〔2019〕13号号文规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
这里的小型微利企业当然既可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人。
只要同时满足小型微利企业的四个条件就能享受。
所以，你可以从表格中看到有从业人数，资产人数和是否是限制和禁止行业。
注意：从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
填了人数和资产，再根据计算情况来看是否是勾选小型微利企业选项。
1、本纳税年度截至本期末的从业人数季度平均值不超过300人。
2、资产总额季度平均值不超过5000万元
3、本表“国家限制或禁止行业”选择“否”且本期本表第9行“实际利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”不超过300万元的纳税人。
同时满足，选择“是”；否则选择“否”。
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相应季度数
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。
具体如何判断？
企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
这里要特别注意，特别是对应纳税所得额的正确计算，不要漏了纳税调整事项。
三
下面我们再来详细看看预缴申报表如何来计算填报税款。
其实预缴申报表填写很简单，表格也比较清晰。
但是有一点，你首先得有财务报表，你连财务报表都不做，填这个表完全就没依据。之前很多朋友问税哥如何填写预缴申报表，结果自己财务报表都没有，这怎么行？
巧妇难为无米之炊，查账征收的企业，报表是必须编制的，有报表，我们直接比照报表的来填写就是。
1、我们先来看看第九行的本期实际利润。
注意不要把这里的实际利润额等于财务报表的利润总额，更不要把它当成汇算清缴的应纳税所得额。
预缴申报表的第9行的实际利润额＝利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损。
2、我们再来看看1-3行的数据。
1-3行的营业收入，营业成本和利润总额，就按照你财务报表的数据直接填写就是了。
利润总额直接按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算出来的利润总额。也就是你财务报表上的利润总额数字，直接按照报表填写即可。
特别要注意的就是，这里的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不是说等于营业收入-营业成本，之前很多朋友就以为这个是勾稽的，然后发现算出来的利润总额又和报表不一样，又强制去把营业成本改了，这都是不对的。
记住，直接按照报表填写。
“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接按照你财务报表数字填写即可。
“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，切记营业成本不包括营业外支出和期间费用。直接按照财务报表数字填写即可。
营业收入和营业成本均不参与表格计算。指标意义在于数据采集，按照财务报表填写，一定保持和财务报表一致。
3、企业季度预缴所得税时候可以弥补以前年度亏损。
还记得每年第一个季度预缴的时候，都会谈及企业所得预缴时候能否弥补亏损的问题，因为每年4月预缴第一季度企业所得税时候，很多企业还没完成头年的汇算清缴工作，可弥补亏损的金额尚未得知，而后面就不同了，汇算清缴完成，可弥补亏损已知，弥补亏损完全没有问题哈。
第8行“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。
很多申报软件都会自动带出弥补数字。如果没带出来，你就按上年度汇算清缴的可弥补亏损表的数据填写。
还有强调一个事情，一个年度直接不存在弥补亏损问题，比如第一季度亏损，第二季度盈利，不存在弥补的概念呢，本身所得税年度内就是累算，只有跨年才存在弥补问题。
4、所以，有了报表，你填写预缴申报表非常轻松的，上面的填写完了，下面几个特殊的地方，不一定每个企业都涉及，你自己选择填写就行了。
第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。一般企业都不填写。
注意：本次申报表调整这里有重大变化，删除了企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。
这对房地产开发企业来说是一个利好消息，以前未完工的开发产品预缴的所得税不必须等到汇算清缴再抵减调整，这对房地产来说减少了其所得税的资金占用。
第5行“不征税收入”：填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。你如果有不征税收入，可以在预缴时候扣除。
第6行“免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额”：填报属于税收规定的免税收入、减计收入、所得减免等优惠的本年累计金额。如果有免税、减计收入、所得减免也可以在预缴扣除。
第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间，发生纳税调减的本年累计金额。预缴时候可以享受加速折旧调整。
例：理个税公司在2023年12月购入一辆汽车，固定资产入账价值30万，假设无残值，会计核算按照6年期进行折旧，税务上享受一次性扣除。那么7月如何填写申报表？
账载折旧金额，也就是会计折旧=30÷6÷12×6=2.5万。
享受加速折旧优惠计算的折旧=30万
按照税收一般规定计算的折旧金额，意思就是“资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额”。本例中，小汽车所得税最低折旧年限是4年，那么“一般折旧”就是30÷4÷12×6=3.75万元
纳税调减金额=30-2.5=27.5万
具体填写表a201020如下：
注意：这里的26.25万是一个统计数据，是统计享受加速折旧优惠的金额。纳税人固定资产税收折旧与会计折旧一致的，纳税人不涉及纳税调整事项，但是涉及减免税核算事项，在月（季）度预缴纳税申报时，需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表。
附表填写后，自动生成主表。
注意：在月（季）度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额是进行单向纳税调整，也就是只调减，不调增。
四
小型微利企业如何填写申报表？小型微利企业可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。只要你符合小型微利的资产、人数、年度应纳税所得额的相关标准，你就可以享受政策。
财税〔2019〕13号号文规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
当然《减免所得税优惠明细表》（a201030）第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额也要填写。
本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”
所以，这里100万*20%=20万。
第二季度不满足小型微利企业，所有全额交税，扣除第一季度预缴的数。
这里的减免税额=300万*15%+5=50万
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【第12篇】企业所得税预缴申报表附表1
近日税务总局再次修订了企业所得税预缴纳税申报表，发布了《国家税务总局关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）。纳税人在月（季）度预缴申报时，除了注意新修订的表单以外，还有哪些方面需要重点关注呢？
一、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(a类)
二、免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表
三、固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表
四、减免所得税优惠明细表
企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
下面我们一起看一些常见的案例
案例1：
甲公司2023年1-3月份收入21200元，成本13000元，期间费用1150元，利润总额7050元。该纳税人企业所得税依实际利润额按季度预缴企业所得税，请计算第一季度应预缴的企业所得税。（期末从业人数13人）
解析：
符合小型微利企业条件，可以享受优惠，按10%计算预缴的企业所得税。
应缴企业所得税=7050 ×25%=1762.50元
小型微利优惠税额7050×15%=1057.50元
应纳企业所得税=1762.50-1057.50=705元
接下来，我们来填写一下企业所得税预缴申报表：
案例2：
甲公司2023年4-6月份收入19200元，成本11000元，期间费用1920元，2季度利润总额6280元，累计利润总额13330元。该纳税人企业所得税依实际利润额按季度预缴企业所得税，请计算第二季度应预缴的企业所得税并填表。
解析：
符合小型微利企业条件，可以享受优惠，按10%计算预缴的企业所得税。
应缴企业所得税=13330 ×25%=3332.50元
小型微利优惠税额13330×15%=1999.50元
应纳企业所得税=3332.50-1999.50-已交705=628元
接下来，我们来填写一下企业所得税预缴申报表：
填写新版企业所得税预缴申报表有哪些常见误区呢？
误区1：营业收入－营业成本＝利润总额
误区2：“营业成本”项目含“期间费用”
误区3：“实际利润额”等于企业财务报表（利润表）中的“利润总额”
因篇幅有限，今天就给大家分享到这里了，希望对大家有所帮助
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【第13篇】企业所得税预缴税款附表
企业所得税预缴申报表的要点都在这里了！
企业所得税季度申报进行中，为方便大家填写企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(适用查账征收)，诺成财税对申报表的填写事项进行了整理，有需要的纳税人请认真看！
首先纳税人要注意网上申报企业所得税预缴申报表时，应先填写财务会计报表，注意申报表中的利润栏应与财务会计报表一致。四季度财务报表，与年报财务报表所属日期相重，所以四季度季报时不用必须填写财务会计报表，其他季度都需要。
企业所得税月（季）度预缴纳税申报表目前最新的为“2023年版”，有3个附表。一般企业只填主表，有相关事项的才需要填写附表，下面是主表的简单填写说明。
填表注意事项
一、预缴纳税申报表（主表）
企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式：
按照月度或者季度的实际利润额预缴（第1行）
按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴（第18行）
按照经税务机关认可的其他方法预缴（第25行）
预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
目前大部分企业都用按实际利润预缴法，小编重点讲解一下
第2行：“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。
第3行：“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，不包括营业外支出和期间费用。
第4行：利润总额应是财务报表上的利润总额，直接按照利润表填写即可。
表中的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不等于营业收入-营业成本，这要清楚。
第8行：“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额（季报时可以弥补亏损）（一季度申报时，需要汇算清缴年报申报完毕才可以弥补亏损）
第9行：实际利润额＝利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损。
二、小型微利企业
根据国家税务总局公告2023年第23号《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》的规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额低于50万元(含50万元，下同)的，均可以享受财税〔2017〕 43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策(以下简称“减半征税政策”)。
(一)什么是“符合规定条件的小型微利企业”？
1、工业企业：年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
2、其他企业：年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
(二)主表“是否属于小型微利企业”打勾的规则
1、2023年度符合且享受了小型微利企业税收优惠的企业，本季度预缴申报时，必须在“是否属于小型微利企业”栏次勾选“是”。
2、2023年度不符合且未享受小型微利企业税收优惠，或选择享受高新技术企业优惠、或2023年度新成立的企业，可在判断是否符合小型微利企业条件后，自行在“是否属于小型微利企业”栏次勾选“是”或者“否”。
(三)小微企业如何填报附表3？
选择享受小型微利企业税收优惠的企业，只需通过填写附表3即完成备案，无需另行完成备案操作。
企业在填写附表3时，第2行的计算规则为：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期数和累计金额应分别计算填写，同时填报第3行“减半征税”。
网上申报系统附表3中第2行、第3行的累计金额，按照国家税务总局公告（2023年第61号）规定自动计算填列。
案例1：某企业2023年符合小型微利企业的条件，第一季度累计实际利润额为0元，第二季度累计实际利润额为100000元，则二季度申报表填写如下：
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)
行次
项 目
本期金额
累计金额
9
实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）
100000
100000
10
税率(25%)
25%
25%
11
应纳所得税额（9行×10行）
25000
25000
12
减:减免所得税额（请填附表3）
15000
15000
13
实际已预缴所得税额
——
14
特定业务预缴（征）所得税额
15
应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）
——
10000
16
减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额
17
本月（季）实际应补（退）所得税额
——
10000
是否属于小型微利企业：
是 □√
否 □
附表3减免所得税额明细表
行次
项 目
本期金额
累计金额
1
合计（2行+4行+5行+6行）
15000
15000
2
一、符合条件的小型微利企业
15000
15000
3
其中：减半征税
15000
15000
案例2：案例1某企业2023年第三季度亏损150000元，则三季度申报表填写如下：
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)
行次
项 目
本期金额
累计金额
9
实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）
-150000
-50000
10
税率(25%)
25%
25%
11
应纳所得税额（9行×10行）
0
0
12
减:减免所得税额（请填附表3）
-15000
0
13
实际已预缴所得税额
——
14
特定业务预缴（征）所得税额
15
应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）
——
0
16
减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额
17
本月（季）实际应补（退）所得税额
——
0
是否属于小型微利企业：
是 □√
否 □
附表3减免所得税额明细表
行次
项 目
本期金额
累计金额
1
合计（2行+4行+5行+6行）
-15000
0
2
一、符合条件的小型微利企业
-15000
0
3
其中：减半征税
-15000
0
三、附表2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》
(一)哪些人需要填报？
固定资产加速折旧新政策包括：
1、六大行业和四大领域企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
2、对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（重要行业小微企业研发与生产共用仪器、设备可适用该条）；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
3、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
只有享受加速折旧新政策的企业才要填这张表。即符合财税〔2014〕75号《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》和财税〔2015〕106号《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》的相关条件的企业，在填写附表2后即完成了相关的优惠备案，无需再完成其他备案手续。
提示：其他企业不要填。因为网报系统设置了监控条件，这张表不能补零通过，如果误填了，请直接点击“退出”即可，但是如果您已经保存过了，填写状态显示为“填写中”，那还需要在点击“退出”后删除该表。
(二)实务中应避免的错误
错误一：税会处理一致的情况下，税收折旧额等于正常折旧额。
提示：税法和会计都加速折旧且处理一致的情况下，“正常折旧额”是指按照税法规定最低折旧年限采用直线法时估算的折旧额，而“税收折旧额”是指按税法规定采取缩短折旧年限或者加速折旧方法时计算的折旧额，通常情况下，二者不应该相等，除非二者都等于0。例如：某按月申报企业购入一项固定资产，原值12000元，税法规定最低折旧年限为10年，假设税会处理一致，均按缩短折旧年限法即按6年加速折旧，则每月税收折旧额为12000÷6÷12=166.67元，每月正常折旧额为12000÷10÷12=100元，每月加速折旧优惠统计额为166.67-100=66.67元。
错误二：累计税收折旧（扣除）额包括了固定资产以前年度的折旧额。
提示：该表是月（季）度申报表，累计税收折旧（扣除）额是指税法规定享受加速折旧新政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额，年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。
错误三：税收折旧额填列了固定资产按税法规定计算的所有折旧额。
提示：对于税收折旧额而言，不论是本期数还是累计数，您需要填列的只是税法折旧大于会计折旧或正常折旧情况下的税法折旧额。
错误四：享受一次性扣除政策时，会计折旧额或正常折旧额填列0。
提示：对于享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额或正常折旧额按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折旧额。一次性扣除政策比较特殊，因为会计上对固定资产计提折旧是从次月开始，而税收上一次性扣除是在购入当月扣除，因此，在购入当月所属期预缴申报时，会计折旧或正常折旧都按照首月折旧额填报。
错误五：一季度购买的5000元以下的固定资产，只在一季度申报，以后季度再没填过表。
提示：这种情况下，您在以后的每个季度都要填这张表。一季度申报时，在本期数和累计数里都要反映；本年度以后季度申报时，只需要在累计数里反映就可以了。另外，年报时也应就此业务填写相应报表进行备案。
四、跨省总分支机构季度申报
(一)总机构如何填报？
总机构的申报总机构主表填表方法前半部分与一般企业一样，先计算当季度汇总应缴纳的企业所得税，唯一区别在于最终缴纳时，以填写主表28-31行中的数据为准。即在计算填写第15行(或24行或26行)后，直接按比例填写第28-31行。
(二)分支机构如何填报？
分支机构直接根据《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2023年版)》内容填写第30行、32行和33行。
【第14篇】电子版企业所得税预缴申报表
每个季度结束，会计朋友们就有一个重要的工作要做，那就是季度企业所得税预缴申报。
我们知道，
根据国家税务总局公告2023年第26号规定：
2023年7月开始，当时企业所得税预缴申报表有一个重大变化。经过2023年2、3、4季度的填写，大家对新的格式也有了适应，那么从这个季度开始，我们的企业所得税预缴申报表又有了新的变化点。
国家税务总局公告2023年第3号规定，为了贯彻落实型微利企业普惠性所得税减免政策，对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）进行了修订。
今天，就再给大家详细学习一下现在我们最新的企业所得税预缴申报表的填写方法。
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大家打开自己的申报软件，看到的就是新的格式的申报表哦。具体就是下面这个样子。
当然，我们这里是针对查账征收适用的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）来说的，也就是上面这个表，核定征收不适用此表，这里不多说。
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我们来说说几点重点
只需要填本年累计数。
比如你4月申报第1季度，就是填写1-3月的数据。
三种预缴方式如何选择？
这种设置是源于企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式
按照月度或者季度的实际利润额预缴
按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴
按照经税务机关认可的其他方法预缴
预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更，当然你会发现，这个选项都是定死的，
“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人变更需要履行行政许可相关程序。
企业类型选择
如何涉及执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号发布）的跨地区经营汇总纳税企业，或者同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，并且总机构、分支机构参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定征收管理的勾选。
我们一般的企业都选一般企业。
附报信息
这个地方就是本次最新有变化的地方，主要就是为了配合小型微利企业的新政策。
高新、科技型中小企业、技术入股递延纳税实现都是必选项，不是就选否。
然后按季度填报这部分很关键，这个直接关系到是否能享受小型微利企业优惠政策。
财税〔2019〕13号号文规定：
自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
这里的小型微利企业当然既可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人。
只要同时满足小型微利企业的四个条件就能享受。
所以，你可以从表格中看到有从业人数，资产人数和是否是限制和禁止行业。
填了人数和资产，再根据计算情况来看是否是勾选小型微利企业选项。
1、本纳税年度截至本期末的从业人数季度平均值不超过300人。
2、资产总额季度平均值不超过5000万元
3、本表“国家限制或禁止行业”选择“否”且本期本表第9行“实际利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”不超过300万元的纳税人。
同时满足，选择“是”；否则选择“否”。
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相应季度数
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。
具体如何判断？
企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
这里要特别注意，特别是对应纳税所得额的正确计算，不要漏了纳税调整事项。
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下面我们再来详细看看预缴申报表如何来填写。
其实预缴申报表填写很简单，表格也比较清晰。
你首先得有财务报表，之前很多朋友问如何填写预缴申报表，结果自己财务报表都没做，这怎么行？
巧妇难为无米之炊，查账征收的企业，报表是必须编制的，有报表，我们比照报表的来填写就是。
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我们先来看看第九行的本期实际利润。
注意不要把这里的实际利润额等于财务报表的利润总额，更不要把它当成汇算清缴的应纳税所得额。
预缴申报表的第9行的实际利润额＝利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损。
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我们再来看看1-3行的数据。
1-3行的营业收入，营业成本和利润总额，就按照你财务报表的数据直接填写就是了。
利润总额直接按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算出来的利润总额。也就是你财务报表上的利润总额数字，直接按照报表填写即可。
特别要注意的就是，这里的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不是说等于营业收入-营业成本，之前很多朋友就以为这个是勾稽的，然后发现算出来的利润总额又和报表不一样，又强制去把营业成本改了，这都是不对的。
记住，直接按照报表填写。
“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接按照你财务报表数字填写即可。
“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，切记不包括营业外支出和期间费用。直接按照财务报表数字填写即可。
营业收入和营业成本均不参与表格计算。指标意义在于数据采集，按照财务报表填写，保持和财务报表一致。
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企业季度预缴所得税时候可以弥补以前年度亏损。
还记得每年第一个季度预缴的时候，都会谈及企业所得预缴时候能否弥补亏损的问题，因为每年4月预缴第一季度企业所得税时候，很多企业还没完成头年的汇算清缴工作，可弥补亏损的金额尚未得知，而后面就不同了，汇算清缴完成，可弥补亏损已知，弥补亏损完全没有问题哈。
第8行“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。
很多申报软件都会自动带出弥补数字。如果没带出来，你就按上年度汇算清缴的可弥补亏损表的数据填写。
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所以，有了报表，你填写预缴申报表非常轻松的，上面的填写完了，下面几个特殊的地方，不一定每个企业都涉及，你自己选择填写就行了。
第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。一般企业都不填写。
第5行“不征税收入”：填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。你如果有不征税收入，可以在预缴时候扣除。
第6行“免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额”：填报属于税收规定的免税收入、减计收入、所得减免等优惠的本年累计金额。如果有免税、减计收入、所得减免也可以在预缴扣除。
第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间，发生纳税调减的本年累计金额。预缴时候可以享受加速折旧调整。
公司在2023年12月购入一辆汽车，固定资产入账价值30万，假设无残值，会计核算按照6年期进行折旧，税务上享受一次性扣除。那么4月如何填写申报表？
账载折旧金额，也就是会计折旧=30÷6÷12×3=1.25万。
享受加速折旧优惠计算的折旧=30万
按照税收一般规定计算的折旧金额，意思就是“资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额”。本例中，小汽车所得税最低折旧年限是4年，那么“一般折旧”就是30÷4÷12×3=1.875万元
纳税调减金额=30-1.25=28.75万
具体填写表a201020如下：
附表填写后，自动生成主表。
注意：在月（季）度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额是进行单向纳税调整，也就是只调减，不调增。
其他的汇算清缴要做的纳税调整，在预缴时候都不需要管它哈。
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小型微利企业如何填写申报表？小型微利企业可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。只要你符合小型微利的资产、人数、年度应纳税所得额的相关标准，你就可以享受政策。
当然《减免所得税优惠明细表》（a201030）第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额也要填写。
本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”
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我们知道，企业在一年中每个季度的利润可能是不均衡的。
有时候一年前面利润高，后两个季度又亏，如果前面多交了税，一方面资金占用多，另一方面年底汇算清缴退税申请也麻烦。
有朋友就私下给说，这个好办啊，预缴嘛，随便交多少就是了，反正等到汇算清缴再打总结，于是乎他都是根据自己想预缴的数倒算一个利润总额，填写在申报表第3行申报。
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切记，千万不要以为企业所得税年度可以汇算清缴，你季度预缴申报就任性而为！
有网友a说他所在公司收到税务局电话，让书面说明企业季度的企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据为什么不一致。
他也实诚，说不一致是因为他们想按照一定金额预缴企业所得税的，所以申报表的利润总额都是倒算出来的。
原因就是公司本来全年预计是亏损，但是由于季度之间利润总额的不均衡，第一季度出现了盈利，为了避免汇算清缴时候税款多交了后期退税麻烦，所以直接改了申报表的利润总额。
网友a觉得理由很合情合理，我最终没有少缴嘛，反正都是要汇算清缴的。但是最后，税务局还是按照实际利润让网友a公司补了税而且还是收取了滞纳金。
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记住！你在季度预报企业所得税时候除了填写纳税申报表，还需要报送你的企业财务报表。
以查账征收、按会计准则核算的企业来说。
你报送的申报表格式是这样的
而你季度填写报送的财务报表利润表的格式是这样的（企业会计制度的表格样式）
为什么把两个表利润总额框出来？
其实这个就是问题的核心，按照预缴申报表填表说明，申报表第4行利润总额是企业按照会计核算制度算出来的利润总额数，必须和财务报表利润总额保持一致。
而且申报表这个第3行可以直接填写，并不是由其他行填写后自动生产的。所有有些纳税人为了达到季度按照自己意图交税的目的，就倒算一个数据填上。
关键是财务报表他也不注意勾稽，就如实点击报送了。
好了，税务局一接受，风险预警一下就监控出来了，勾稽不一致，请书面说明原因，没有合理理由，那就按会计利润总额补税吧。
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这个事情本来应该是怎样的呢？其实，企业所得税法是明确规定了企业预缴税款的方式的。
按照五十四条的规定：
「分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。」
而且国税函[2009]34号还对预缴进行了补充强调说明：
「为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。
各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因，调整预缴方法或预缴税额。」
「各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%。」
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预缴哪能随心所欲，借助金三的系统风险预警，后台把勾稽指标设置好，一旦你提交申报，系统就会自动分析逻辑关系，对于跳出的风险点，税务风险管理人员就会一个个排查落实，特别是在税务机关在年度预算入库收入未达标的时候，往往会特别关注这种少预缴的情况。
如果按网友a的说法，反正都有汇算清缴，我平时就筹划着来缴纳，那么我告诉你，这本来是不符合规定的，弄不好还给安一个虚假申报的名头，而且在金三系统下这种很容易被揪出来，后果得不偿失。
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你可以在准则允许的范围内采取一定的手段控制一下企业利润，比如对资产减值进行定期的测算，对于一些预期费用进行一定的暂估等等，但是在财务报表确定的情况下，人为改动申报表利润总额来控制企业所得预缴金额的做法是有风险的。
申报表还有最后几天，企业所得税预缴还尚未申报的同学比照上面写的，再好好研究一下申报表，再检查一些逻辑和勾稽关系吧。
做税务工作，岂能大意随性？
【第15篇】特定业务预缴企业所得税
现在国家对于税收方面的管理，越来越严格。不仅如此，现在社会方面明星的涉税工作也是越来越受到大家的关注。最近某爽被举报的事，也是获得了国家有关部门的重视。
在这样的情况下，企业自身也要重点关注一下自己的涉税问题。为了更好地让大家了解企业的税收管理工作，今天我就来和大家分享一下，企业所得税预缴时“特定业务计算的应纳税所得额”这个小知识点的相关问题。
“特定业务计算的应纳税所得额”是指什么？
“特定业务计算的应纳税所得额”是指：从事房地产开发等从事特定业务的纳税人，按照税收规定计算的，当期已经实现的特定业务的应纳税所得额。
既然是特点业务，一般而言并不是所有的企业都会涉及。这里面主要说的就是，房地产开发企业获得的预售收入。由于房地产企业，在房子还没有建好的时候，为了尽快的回笼资金需要进行预售。而房地产企业在预售以后，就需要按照一定计算方式，申报相应收入的应纳税所得额。
“特定业务计算的应纳税所得额”的计算方法
房地产企业由于自身业务涉及的面比较广，在企业所得税月（季）度预缴时，也是会遇到各种其他企业没有涉及的问题。“特定业务计算的应纳税所得额”的计算，可以说就是房地产企业所特有的业务。
“特定业务计算的应纳税所得额”由于是房地产企业销售的未完工的房子，所以实际的利润率并不知道。在这样的情况下，一般当地会制定一个预计毛利率。这样用取得的预售收入乘以预计毛利率就可以了。
房地产企业在预缴时预缴的企业所得税，在企业实际完工之后，在汇缴清算时抵扣就可以了。同时在年度汇算清缴时，通过填报《a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》进行调整就可以了。
“特定业务计算的应纳税所得额”计算时的注意事项
“特定业务计算的应纳税所得额”在房地产开发企业实际填报时，企业也会对可以扣除的项目发出疑问。以前有的地方规定可以扣除土地增值税等税金及附加，而有的地方规定不能扣除土地增值税等税金及附加。因为这件事，企业和税务局对簿公堂的事也是发生过。
现在好了，这个事情已经明确了。房地产企业当期实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加，可以在预缴时扣除。
