缴个人所得税会计分录（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的会计分录所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是缴个人所得税会计分录范本，希望您能喜欢。

【第1篇】缴个人所得税会计分录

一、消费税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、房产税、车船税、船舶吨税、印花税、城镇土地使用税9个税种计入“税金及附加”

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交车船税

应交税费——船舶吨位税

应交税费——印花税

应交税费——应交城镇土地使用税

二、计入其他会计科目（8个）

1．企业所得税

借：所得税费用或以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

2．个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款等

贷：应交税费——应交个人所得税

3．烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费——应交烟叶税

4．进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

贷：应交税费——应交进口关税

5. 耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：应交税费——耕地占用税

6. 车辆购置税

借：固定资产

贷：应交税费——车辆购置税

7. 契税

借：固定资产/无形资产

贷：应交税费——契税

8. 土地增值税

（1）非房地产企业转让地上建筑物等

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

(2)房地产业务销售房产

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

三、增值税（1个）

按照《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）规定处理。具体内容如下：

增值税会计处理规定

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：

一、会计科目及专栏设置

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中：

1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；

4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；

7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；

9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

（二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（三）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

（七）“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

（八）“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

（十）“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

二、账务处理

（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

5．小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

6．购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目（小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）销售等业务的账务处理。

1．销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目。

按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

2．视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。

3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。

全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

（三）差额征税的账务处理。

1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（四）出口退税的账务处理。

为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

（五）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。

因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目；原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额) ”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

（七）交纳增值税的账务处理。

1．交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。

2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3．预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。

（八）增值税期末留抵税额的账务处理。

纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

（九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

（十）关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

三、财务报表相关项目列示

“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

四、附则

本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2023年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会〔2013〕24号）等原有关增值税会计处理的规定同时废止。

进项税加计递减的会计处理

近期，我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号，以下简称“第39号公告”），规定“自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读如下：

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

财政部会计司

来源：中税答疑，晶晶亮的税月

【第2篇】代扣代缴个人所得税会计分录

员工个人所得税，一般由企业代扣代缴。企业代扣代缴个人所得税会计分录该怎么做?如何做账?这是财务必须掌握的一个专业知识点。来跟随会计网一同看看吧!

企业代扣代缴个人所得税会计分录

1、工资计提时：

借：管理费用/销售费用/开发成本(等)

贷：应付职工薪酬

2、发放时，代扣代缴个人所得税：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税(代扣工资个人所得税)

库存现金/银行存款(此时职工到手的就是已经扣除个税的工资了)

代扣代缴个人所得税账务处理案例

a企业员工小王工资、薪金月收入是2700元，企业为其全额负担个人所得税款，那么相关账务处理怎么做?

相关账务处理：

1、企业计提代付员工个人所得税款时：

借：应付职工薪酬——应付工资 2750

贷：库存现金/银行存款 2700

应交税费——代扣代缴个人所得税 50

2、上交税款时：

借：应交税费——代扣代缴个人所得税 50

贷：银行存款 50

企业代扣代缴个人所得税会计处理

c企业员工小李月工资、薪金收入为3000元，按照规定，企业每个月为职工负担个人所得税50元，那么相关的会计处理怎么做?

应纳税所得额=3000+50-800=2250元

应缴个人所得税=2250×10%-25=200元

员工小李负担的个人所得税=200-50=150元

会计处理如下所示：

计提代付职工定额税款时：

借：利润分配一代付个人所得税 50

贷：应交税金一代扣代缴个人所得税 50

上交税款时：

借：应交税金一代扣代缴个人所得税 200

贷：银行存款 200

知识拓展：个税代扣代缴返还手续费怎么做账务处理?会计分录怎么做?

个人所得税减免怎么申请?

1、个人若是符合享受减免优惠规定的，则在发放个人工资薪金之前，可向财务处提出减免个税申请，提供相应资料。

2、准备相关资料，报主管税务机关办理。

提供的资料包括申请人本人签名的享受减免税优惠的申请原件，身份证、护照等有效证件的原件，一些和申请减免项目直接有关的文件、证件复印件或者证书，其他相关资料。

3、经主管税务机关核实后，财务处会将相关信息在oa系统和财务处网站公开。

4、申请人在oa系统查看减免税备案完成的通知后，可持相关材料到财务处报销领款。

5、税务申报

来源于会计网，责编：慕溪

【第3篇】代扣个人所得税会计分录

导读：有的会计人员可能刚刚加入到会计这个行业，不知道发放工资的时候员工的个税怎么计算?发放工资并代扣个人所得税的账务怎么处理?接下来会计学堂就来详细为大家解答这个内容!

发放工资并代扣个人所得税的账务怎么处理?

答：计提工资时：

借：生产成本/管理费用/销售费用

贷：应付工资(应发工资，含代扣个人所得税在内)

发放工资时：

借：应付工资(应发工资)

贷：现金(实发工资)

贷：应交税金—应交个人所得税

缴纳税款时：

借：应交税金—应交个人所得税

贷：银行存款

新个人所得税起征点调整内容是什么?

新个税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，即每月起征点从原先的3500元提高至5000元。

同时，新个税法还进一步优化调整了部分税率级距，即扩大3%、10%和20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，保持30%、35%和45%三档较高税率级距不变。

经过测算，这样调整后，假如职工每月扣除“五险一金”等费用(不含专项附加扣除)后工资收入1万元，改革前他的应纳税所得额为6500元，每月缴纳的个税为745元。

新税法执行后，他的应纳税所得额是5000元/月，每月仅需缴纳290元，减税455元。减税幅度超过60%。如果增加专项附加扣除后，税负下降将更明显。

发放工资并代扣个人所得税的账务怎么处理?根据个人所得税法，个人所得税是由公司实行代扣代缴的，税收的负担是由个人承担的，是从个人的工资中扣除。

【第4篇】缴纳个人所得税会计分录

中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

个人所得税

在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时

借：应付职工薪酬等科目

贷：应缴税费——应交个人所得税

实际上交时

借：应缴税费——应交个人所得税

贷：银行存款

消费税

为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；

（1）企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费——应交消费税

（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费——应交消费税

（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（6）交纳当月应交消费税的账务处理

借：应缴税费——应交消费税

贷：银行存款等

（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目

借：银行存款等

贷：税金及附加

增值税

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（1）一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

（2）小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

环保税

《环保法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。

（1）计算出环境保护税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交环境保护税”，实际缴纳税款时，借记“应交税费-应交环境保护税”，贷记“银行存款”即：

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交环境保护税

上交时

借：应交税费-应交环境保护税

贷：银行存款

（2）环境保护税不定期计算申报的会计处理

环境保护税按次申报缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，即：

借：税金及附加

贷：银行存款

资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交资源税

上交时

借：应缴税费——应交资源税

贷：银行存款等

企业如收到返还应交资源税时

借：银行存款等

贷：税金及附加

土地増值税

土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。

在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。

（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

（3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

（4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税

借：银行存款等科目

贷：应交税费——应交土地增值税

（5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

房产税

房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有入交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

上交时

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

土地使用税

土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地使用税

上交时

借：应交税费——应交土地使用税

贷：银行存款

车船税

车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。

企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

上交时

借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款

印花税

印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。

（1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：

借：税金及附加

贷：银行存款

（2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。

在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

实际上交时

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

企业所得税

企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。

企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。

（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理

借：所得税费用

贷：应缴税费——应交所得税

其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。

（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理

借：应缴税费——应交所得税

贷：银行存款等

（3）递延所得税资产

递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理

借：递延所得税资产

贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积

一般情况下，递延所得税资产的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”

以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理

借：所得税费用—递延所得税费用

贷：递延所得税资产

耕地占用税

耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。

企业按规定计算交纳耕地占用税时

借：在建工程

贷：银行存款

车辆购置税

车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。

按规定缴纳的车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：

借：固定资产

贷：银行存款

契税

土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。

按规定缴纳的契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

文化事业建设费

文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。

缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交文化事业建设费

实际上交时

借：应缴税费——应缴文化事业建设费

贷：银行存款

水利建设基金

计算应交时

借：管理费用-水利建设基金

贷：应缴税费-应缴水利建设基金

实际上交时

借：应缴税费——应缴水利建设基金

贷：银行存款

残疾人就业保障金

计算应交时

借：管理费用——残疾人就业保障金

贷：应缴税费-残疾人就业保障金

实际上交时

借：应缴税费—残疾人就业保障金

贷：银行存款

本文拟从以上几个方面予以阐释

供同行们参考。

【第5篇】公司代扣代缴个人所得税会计分录

2023年3月12日，丽丽的公司通过好朋友王强介绍了一笔业务，帮公司签订了65万的订单，顺利完成交易且确认了收入，丽丽的老板让她通过银行转账给王强1万元介绍费，支付王强的1万元介绍费如何处理？丽丽的公司执行的是小企业会计准则。

这让丽丽犯难了，这个1万元是税后的，扣完个税后的是1万元，那么扣除个税之前的金额怎么计算？丽丽知道这里面不少的税费，但就是不知道怎么计算。

首先要为王强代扣代缴劳务报酬个税，公司支付给王强的好处费1万元，是税后金额，还得让王强去税务局代开发票，但他肯定不会从1万元中扣出来缴纳税费，换谁也不干对吧，那个税按多少申报呢？丽丽算了半天也没算出来。第一次遇见这种情况，怎么办？打电话请教老同学吧！

假设未扣缴个税前的报酬为x，

10000=x-80*x*20%

0.84x=10000

得出x=11904.76元

如果不放心，可以验证一下，申报个税11904.76元，预扣预缴劳务报酬个税=11904.76*80%*20%=1904.76元，税后是10000元。

2023年3月，个人代开增值税减按1%优惠，若想要在企业所得税前扣除，王强得去代开发票，代开多少金额呢？我们知道个税税前金额为11904.76元，那么代开发票税前的金额又该是多少呢？

3月个人代开劳务报酬发票减按1%，城建税为7%，设代开税前工资为a，

a-a/1.01*1%-a/1.01*1%*7%*50%=11904.76

我们可以算出来a=12028.02

王强要去税务局给我们开出来12028.02的发票，丽丽才能在税前扣除为王强代扣代缴的个税，增值税，城建税。

分录也一起写出来：

计提

借：销售费用——佣金12028.02

贷：应付账款12028.02

发放

借：应付账款12028.02

贷：应交税费——代扣代缴个税1904.76

其他应付款123.26（代开发票费用，包括增值税和城建税减半）

银行存款10000

根据财税【2009】29号按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

不含税的5%扣除限额的话是：650000/1.13*5%=28761.06（元），给王强的1万元可以税前扣除。

【第6篇】代缴个人所得税会计分录

会计网今天来跟大家说企业返聘员工为员工代扣代缴个人所得税如何做账的问题。在此之前，先带大家认识一个概念，那就是劳动合同和劳务合同的区别。

为什么要说这个？因为很多人分不清楚这两者有什么不一样，其实返聘员工为员工代扣代缴个人所得税账务处理虽然相同，但是签订的合同是不一样的。

平时普通员工，我们和企业签订的属于劳动合同，但是返聘员工那就属于劳务合同。那它们这两者有什么区别呢？会计网给大家区别一下。

搞懂了劳动合同和劳务合同的区别之后，我们通过实操例子的形式来给大家说明企业为返聘员工代扣代缴的个人所得税是如何进行账务处理的。然而，返聘人员和普通员工，做账时会计分录是一样的。

假如某公司最近缺乏技术人员，找不到合适人才，就聘请已经退休的技术员工回来工作，按照法律企业和这位员工签订劳务合同，并且每月给他双方谈好的工资。

那根据实施的个人所得税新规，该技工应缴纳的个人所得税计算方法如下：

根据新规，个人纳税的起征点是5000元，

应纳所得额=每月工资总额 — 5000元

得出应纳所得额后，再用适用于个人所得税税率表的税率以及根据个人所得税税率表速算扣除，计算应纳个人所得税额即可!

则进行账务处理方式如下：

计提工资

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——职工工资

发放工资

借：应付职工薪酬——职工工资

贷：银行存款

应交税费——代缴代扣个人所得税

缴纳个税

借：应交税费——代缴代扣个人所得税

贷：银行存款

然而，每年的3月30日前可以返还个人所得税代扣代缴手续费，我们可以了解以下问题。

1、“三代”手续费需不需要自己主动去申请？

答：是需要的，如果不主动申请就当做自愿放弃权益。

2、个人手续费的那个计算基础是如何规定是？

答：除了查补和责令补扣的税款，其他的都是按照2%的比例来支付。

3、手续费是否需要缴纳企业所得税？

答：是需要的，这包括在收入总额内来计算缴纳企业所得税。

4、手续费的账务处理会计分录该如何做？

借：银行存款

贷：其他收益

贷：应交税费—应交增值税—销项税额

5、手续费需要缴纳增值税？

答：虽然没有明确的文件说明，但是税局有答疑，是需要的。

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来源于会计网，责编：杨子文

【第7篇】个人所得税会计分录怎么做

接近年关，账面上的个人借款千万别忘了处理，搞不好就要多交税了！

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个人借款未处理

补缴个税532万！

违法事实：

存在替股东支付购房款20,392,897.00元和借款6,203,000.00元未按规定代扣代缴“利息、股息、红利所得”税目个人所得税的事实。

处罚决定：

应补扣缴上述两项个人所得税款共计人民币5,319,179.4元。

案件提醒：

（1）自然人股东向公司借款，在纳税年度终了既不归还又未用于企业生产经营的，应按“利息、股息、红利所得”项目计征扣缴个人所得税；

（2）企业员工向公司借款，在纳税年度终了既不归还又未用于企业生产经营的，应按“工资薪金所得”项目计征扣缴个人所得税。（关于员工借款，各地税局执行口径并不统一）

年底将近，在此提醒各位纳税人，年关务必处理好账面上的个人借款！

2

个人向企业借款

3大争议

一、纳税主体范围的确定

纳税主体总共包括3类人群：

也就是说，对企业的关联人员征税，非关联人员不征税。

《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）》中明确规定：

需要特别注意的是，对企业员工向企业借款征税，只限于借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为员工个人且借款年度终了后未归还借款的情形，除此之外的其他借款行为是否征税并无明确规定。换句话说，如果企业出借的资金未用于购买上述资产或财产所有权未登记到个人名下，不适用上述政策。

所以对于员工借款，纳税年度终了未归还，是否需要按照“工资薪金所得”计征个税，建议咨询当地主管税务机关！

二、纳税年度终了的理解

在实务中，对于年度终了未归还借款的时间节点问题，各地执行不一。一般有以下2种规定：

（1）按借款满一年(即12个月)计算，超过12个月不归还，就征个人所得税；

（2）以12月31日为归还界限，确定是否征税。

其实我们可以参考《国家税务总局关于印发<个人所得税管理办法>的通知》（国税发〔2005〕120号）第三十五条第四项规定：

加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。

这里的一年，应该是满一年（即12个月），因为如果纳税人12月30日借款，以12月31日为归还界限的话，显然是不合理的。

但是，对于纳税人来说，还是要把握好时间节点，按当地的具体规定执行。

三、是否用于企业生产经营

投资者借款是用于本企业生产经营还是用于其他方面，实务中也是颇有争议。

观点一：

一般来说，企业出借给个人资金未收取利息，要视同销售缴纳增值税。企业出借资金收取利息，为企业债权性投资，取得利息收入缴纳增值税、企业所得税，属于企业经营行为。

观点二：

对于个人借款，我们会记入到“其他应收款”科目，但是它跟“应收账款”和“预付账款”不同，“其他应收款”核算的是企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，并不必然与本企业生产经营活动相关。

无论这两大观点谁是谁非，我们在实务中发生个人借款行为，一定要在借款单中详细写明用于企业生产经营活动的具体业务，后续相关经营活动的凭据应与借款单所列用途相符；如果借款自用，或购买房屋及其他财产且产权登记在自己名下，则不应超过期限，否则就需要缴纳个人所得税。

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一图掌握

个人无偿借款涉税问题

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人整理发布

【第8篇】计提本月个人所得税会计分录

导读：计提个体经营所得税分录虽然不复杂，但是看似简单但也需要注意很多小细节，所以还是让很多新手会计一头雾水，下面为大家整理了这一问题的相关具体内容在下文供大家参考，感兴趣的小伙伴就赶紧跟随小编一起来阅读一下吧。

计提个体经营所得税分录

根据财政部发布的自2023年1月1 日起施行的《小企业会计准则》的相关规定，规范的会计分录应该是：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交个人所得税

计提企业所得税的会计分录

计提时：

借：所得税费用

贷：应交税费-所得税

支付时

借：应交税费-所得税

贷：银行存款

企业所得税的扣除项目

企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。

阅读完上文，相信你对于“计提个体经营所得税分录”也有了进一步了解，希望各位小伙伴们能够独立完整地做账、记账，做一个合格的会计人员。学习更多会计做账实操知识，敬请持续关注会计学堂！

【第9篇】企业代扣代缴个人所得税会计分录

依据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第十七条：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。也就是说，企业代扣代缴个人所得税能够取得2%的手续费进账。

1

并不是所有的企业都能领取！

需要满足三个条件

财政部、国家税务总局、中国人民银行在2005年发布了《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）。

根据文件，企业需满足以下条件，才能获得个税手续费返还：

1、符合“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）的法律规定范围。

2、财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任。

3、有熟悉税收政策的专门办税人员。

对于绝大多数企业而言，只要企业属于法定扣缴义务人，并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务，就可以按照规定申请手续费返还。

不过，有三种情况，不能获得手续费返还：

1、企业未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务。

2、由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。

3、因企业自身原因，三年不到税务机关领取“三代”税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。

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条件符合了！

这个钱怎么领？

依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第三十三条规定，税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。

申请时间：一般在每年的3月底之前

申请年度：上个自然年度

办理方式：

1、带齐税局要求的材料，到税务机关办理。

2、登录网上办税服务厅进行网上办理。

3、各地办理方式和所需材料可能存在差异，具体咨询当地税务机关。

注意事项：

1、需要再税法规定的期限内办理，超期后一般不补支。

2、税务机关不能及时支付的，应予说明，并在一个季度内结清，最长不超过6个月。

因税务机关的原因，未领或少领的，企业有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。

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钱到账了！

怎么用有规定吗？

根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》和《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理通知》(财行[2005]365号)，有3点说明：

1、扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

2、单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

3、注意：不同的支出，将会有不同的涉税处理方式，下文细讲。

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作为会计

这笔钱怎么做账？

1、报表填列：计入“其他收益”会计科目。

依据2023年9月7日财政部会计司发布的《关于2023年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》：

企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

1、实例说明会计分录。

举例：某企业是一般纳税人，收到21200元的个税手续费返还。

1、收到返款：

借：银行存款 21200

贷：其他收益 20000

应交税费-应交增值税-销项税额1200

2、公司拿出1万元奖励财务部办税员：

借：应付职工薪酬 10000

贷：银行存款10000

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重要提醒！别小看这笔钱

有三个涉税处理！

1、发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税。

（1）《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

（2）《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

特别提醒：

如果企业将这笔手续费改变了用途，发给代扣代缴个人所得税非相关人员，应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

2、这笔钱应缴纳企业所得税。

（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业的这笔钱应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

（2）与此收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励，就可以以工资薪金支出税前进行扣除。

（3）如果企业取得了这笔钱，并且没有实际发放，则需要全额缴纳企业所得税。

3、这笔钱应缴纳增值税。

（1）依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费返还属于经纪代理服务，应缴纳增值税。

所以，这笔钱应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人为3%。

（2）各地政策可能会存在差异，具体情况可询问当地12366或主管税务机关，确认是否征纳。（财税早知道整理）

【第10篇】计提个人所得税会计分录

计提个税相关会计分录:

计提工资

借:管理费用-工资 (包含个人应扣社保与个税及水电费)

销售费用-工资

生产成本-基本生产成本-直接人工

制造费用-工资

贷:应付职工薪酬-工资

发放工资时

借:应付职工薪酬-工资

贷:银行存款/现金 (实际发放给员工的工资)

应交税费-应交个人所得税

其他应付款-社会保险-养老保险(个人部分)

-工伤保险(个人部分)

-失业保险(个人部分)

交代扣个人所得税时

借:应交税费-应交个人所得税

贷:银行存款

计提社保时

借:管理费用-社会保险

贷:其他应付款-社会保险-养老保险(公司部分)

-工伤保险(公司部分)

-失业保险(公司部分)

交社保时

借:其他应付款-社会保险-养老保险(个人部分)

-养老保险(公司部分)

-工伤保险(个人部分)

-工伤保险(公司部分)

-失业保险(个人部分)

-失业保险(公司部分)

贷:银行存款

个税概念:

个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称.

1、企业计提个人所得税:

借:应付职工薪酬

贷:应交税费-代扣代缴个人所得税

2、企业交纳个人所得税时:

借:应交税费-代扣代缴个人所得税

贷:银行存款

【第11篇】缴纳个人所得税的会计分录

个人所得税房屋租赁所得会计分录

答：承租方交房产税、附加税及个人所得税的会计分录:

借：管理费用-房产税及其他税费等

贷：银行存款

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。按照复式记账的要求，对每项经济业务以账户名称、记账方向和金额反映账户间对应关系的记录。在借贷记账法下，则是指对每笔经济业务列示其应借和应贷账户的名称及其金额的一种记录。

个人所得税房屋租赁所得会计分录

房屋租赁收入个税怎么算？

一、首先租房收入个人所得税是指有房租收入的纳税人（出租人）交的，不是承租人缴纳的。其次租房收入个人所得税是按照房租收入交税的具体如下。

二、对于企业出租房屋而言，应并入其他收入一并交纳企业所得税。对个人而言，应交纳个人所得税：每月（次）收入不超过4000元时：应纳个人所得税额＝［每月（次）收入额－准予扣除项目－修缮费用－800］×20％

三、每月（次）收入超过4000元时：应纳个人所得税额＝［每月（次）收入额－准予扣除项目－修缮费用］×（1－20％）×20％准予扣除项目包括交纳的营业税、房产税、印花税等；

四、如果是出租居民住用房，税率为10％；修缮费用一月（次）最多扣除800元，没有扣完的部分下月继续扣，扣完为止。你公司为房主代交税金，房主取得的是税后所得，在计算个税时要换算成含税所得：

五、月不含税租金＝16500／6＝2750月含税收入：x－（x－x＊5％－800）＊20％＝2750x＝3197.53月应交个税＝（3197.53－3197.53＊5％－800）＊20％＝447.53。

本文详细介绍了个人所得税房屋租赁所得会计分录如何做，也介绍了房屋租赁收入个税怎么算。作为一名企业的会计人员，一定要搞清楚，房屋租赁的时候，个人所得税是需要及时的缴纳的，在叫计算的时候，需要按照本文的方法进行计算。如果你不明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第12篇】支付个人所得税会计分录

工程款指的是工程施工合同价款的收支，包括了预付款、进度款及结算款。那么个人工程款收入需要交纳哪些税?本文就这一问题做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

个人工程款收入需要交什么税?

个人工程款收入需要缴纳的税种及税率具体如下：

1.城建税。纳税人所在地市区税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。

2.教育费附加。根据营业税计算缴纳，税率为3%。

3.个人所得税：个人所得税根据工程结算款来计算缴纳，税率为1%，

4.水利建设基金：按照收入的0.1%来计提和交纳。

5.印花税：根据建筑安装工程承包合同金额的的0.3‰计算缴纳。

工程款收入和税金怎样核算?

答：首先月末按照完工百分比法以工程管理部门(或工程统计部门)上报的已完工程量来确认工程结算收入，同时计提工程结算税金及附加。其次，按照实际收到的工程款对应上交的各种税金进行计算确认，将其记入应交税金科目。最后，将工程结算税金和附加应交税金科目之间的差额记入递延税款科目，之后收到工程款可再分期转回并做上缴入库处理。

企业支付工程款的会计分录

工程款是什么?

答：工程款指的是在建设施工过程中产生的费用，即，工程施工合同价款的收支。包括了预付款、进度款及结算款。

预付款：预付款指的是开工之前，发包人向承包人预付的相关工程施工准备的款项。比如购置材料、工程设备等。

进度款：进度款包括三种支付方式，分别是按形象进度分阶段支付，按已完工程量分期间支付，按照阶段及期间混合支付。

结算款：结算款指的是竣工结算款，支付竣工结算款以工程竣工验收合格为前提条件。

来源于会计网，责编：慕溪

【第13篇】事业单位个人所得税会计分录

1、单位向个人支付的劳务报酬可以分为两类，一是不属于增值税征收范围的，如非任职受雇的董事费，员工以外的个人营销业绩奖励等；二是属于增值税征收范围的，如员工以外的个人向单位提供属于应税服务范围的劳务。详见：单位向员工以外的个人支付费用的税务处理。

2、不属于增值税征收范围的，个人无需提供发票，单位直接造表发放，履行代扣代缴个人所得税义务之后，在企业所得税税前据实扣除。

个人所得为税后收入的，单位应根据劳务报酬税目表反算税前收入，以税前收入作为劳务费的入账和企业所得税前扣除基数。、

例，甲公司2023年11月向不在本单位任职的董事张某支付税后董事费3000元，则税前收入为：3000+（3000-800）÷（1-20%）×20%=3550元。

借：管理费用 3550

贷：应付职工薪酬 3550

借：应付职工薪酬 3550

贷：银行存款 3000

应交税费—应交个人所得税 550

3、属于增值税征收范围的，单位应取得个人代开的增值税发票，同时要履行代扣代缴劳务报酬个人所得税的义务。注意以下几个要点：

（1）其他个人发生增值税应税行为，应按照3%的征收率缴纳增值税，同时应缴纳城建税、教育费附加和地方教育费附加等附加税费。

根据《国家税务总局关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知 》（税总发〔2016〕127号）的规定，国税机关在代开发票时，除征收增值税外，还会代征城建税、教育费附加、地方教育附加 。

也就是说，单位没有代扣代缴「两税两费」的义务，取得发票和对方提供的完税凭证复印件即可入账。

（2）根据《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）的规定：

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

部分地区在为个人代开发票时，发票开具金额不超过10万元的，只征收城建税，不征收附加费，各地执行不一。

（3）根据《国家税务总局关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知 》（税总发〔2016〕127号）的规定，个人代开发票时，个税应税项目有扣缴义务人的（参见：单位向个人支付费用，哪些不需要代扣代缴个税？），国税机关不得代征个人所得税。

但从现实情况看，仍有为数不少的地区（深圳、江西、甘肃、内蒙、山东等）在代开发票时，根据代开的不含增值税金额代征1%左右的个人所得税。

（4）个人代开发票时，国税机关如果是按照「个体工商户生产经营所得」以及「企事业单位承包承租所得」项目代征的个人所得税，单位无需再补扣以及全员全额明细申报，直接根据发票和完税凭证复印件入账即可。

具体税目可根据对方提供的完税凭证上注明的征税项目判断。

实操:向个人支付劳务报酬的处理

（5）个人代开发票时，国税机关按照「劳务报酬所得」项目代征个税，但未足额代征的，单位仍应补扣个税并进行全员全额明细申报。

例 李某与乙公司签订咨询服务合同，合同金额为30900元，李某代开的增值税发票上注明的金额30000元，税额900元，完税凭证上注明的城建税为63元，个人所得税450元，税目为「劳务报酬所得」。

李某应纳个人所得税额为：（30000-63）×（1-20%）×30%-2000=5184.88元

乙公司在支付服务费时，应补扣个人所得税：5184.88-450=4734.88元

乙公司在全员全额明细申报时，项目选为「劳务」，人员选「非本单位」。

借：管理费用 30900

贷：其他应付款 30900

借：其他应付款 30900

贷：应交税费—个人所得税 4734.88

银行存款 26165.12

乙公司取得发票30900元，可以据实在企业所得税前扣除。

李某合同总额为30900元，缴纳增值税900元，城建税63元，个人所得税（450+4734.88=5184.88元），合计纳税（900+63+5184.88=6147.88元），税后所得（30900-6147.88=24752.12元）。

李某自乙公司取得到手货币资金26165.12元，其中包含代开发票时垫付的税金（900+63+450=1413元）。

4、单位支付的属于增值税征收范围的劳务费，如果和个人签订的合同金额为税后收入，建议反算出税前收入，否则为个人承担的税金不得在企业所得税前扣除。

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【第14篇】交个人所得税会计分录

会计学堂不只是提供70多个行业的实操课，更是提供有一对一的工作答疑服务，十分钟内解答。学习会计的同学，欢迎联系沈老师咨询课程！

金牌答疑老师解答

文老师| 官方答疑老师

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回答数：10644个,好评数：10437个

您好 计提的时候，可以借所得税贷应交税费——应交个人所得税，缴纳，借应交税费——应交个人所得税贷银行存款

送心意

2019-03-16,16:14:31

【第15篇】应交个人所得税会计分录

导读：个人独资所得税会计分录应该怎么写？对所得税的计算感兴趣的朋友们，了解的比较多的应该是企业所得税，个人所得税的相关处理是很多人的知识盲区。为了帮助更多的新手掌握这一层面的财务知识，会计学堂的小编搜集整理了部分相关资料供大家参考阅读。如果你们有兴趣的话，不妨仔细阅读全文。

个人独资所得税会计分录应该怎么写?

个人独资所得税会计分录有两种写法如下:

第一种:

计提:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交个人所得税

借:应交税费-应交个人所得税

贷:银行存款

第二种:

计提:

借:管理费用/个人所得税

贷:应交税费/个人所得税

支付,缴纳税金:

借:应交税费/个人所得税

贷:银行存款、库存现金

个人独资企业个人所得税是如何缴纳的?

答：税务机关对个人独资企业个人所得税的征收方法有二种,一种是查账征收适用于会计核算比较齐全的,另一种是核定征收.具体采用哪种征收方法由主管税务机关确定.

采用查账征收方法的,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额,然后根据个人所得税确定的税率表中对应的税率计算应纳税款.

采用核定征收方法的.依据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知》规定,采用按企业销售收入乘上应税所得率来计算应纳税所得额,然后,根据个人所得税确定的税率表中对应的税率计算应纳税款.