清算企业所得税申报表（7个范本）
【导语】本文根据实用程度整理了7篇优质的清算所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是清算企业所得税申报表范本，希望您能喜欢。
【第1篇】清算企业所得税申报表
在会计头条app上看到一图读懂最新企业所得税纳税申报表，太激动了~
一、编号规则
企业所得税纳税申报表实行统一编号原则，表单编号由字母和数字共同组成，共7位。其中，首位为字母，后6位为数字。
第1位为字母，表示申报表类型，其中，a代表查帐征收方式；b代表核定征收方式；
第2位为数字，表示一级表。其中0代表基础信息表，1代表年度纳税申报表，2代表季度纳税申报表；
第3、4位为数字，表示二级表，按照01，02，03，……的顺序排列；
第5、6、7位为数字，表示三级表，按照010，011，012，……的顺序排列。
二、季度预缴申报表及核定征收申报表
1. 国家税务总局公告2023年第23号修订，自2023年7月1日起施行。
（1）目前最新表单：《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）、《减免所得税优惠明细表》（a201030）；《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）。
（2）目前最新填报说明：
《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）的填报说明、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）的填报说明。
2. 国家税务总局公告2023年第3号修订，适用于2023年度及以后年度企业所得税预缴纳税申报。
目前最新：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）的表单样式
3.国家税务总局公告2023年第26号发布，自2023年7月1日起施行。
目前最新：a201020 《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》表单样式；a202000 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。
三、企业所得税年度纳税申报表
（一）架构说明
1. 从填报内容看，全套申报表由反映纳税人整体情况（2张）以及反映会计核算（6张）、纳税调整（13张）、弥补亏损（1张）、税收优惠（9张）、境外税收（4张）、汇总纳税（2张）等明细情况的“1+6”表单体系组成。
2. 从表单结构看，全套申报表分为基础信息表（1张）、主表（1张）、一级明细表（6张）、二级明细表（25张）和三级明细表（4张），表单数据逐级汇总，环环相扣。
3. 从使用频率看，绝大部分纳税人实际填报表单的数量在8张~10张左右。《企业基础信息表》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》《一般企业收入明细表》《一般企业成本支出明细表》《期间费用明细表》《纳税调整项目明细表》《职工薪酬支出及纳税调整明细表》《减免所得税优惠明细表》等，为常用表单。除此之外，纳税人应当根据行业类型、业务发生情况正确选择适合本企业的表单。
（二）有效文件
1. 《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第41号），适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。
目前最新：
（1）表单及填报说明：
《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）、《纳税调整项目明细表》（a105000）、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）
（2）填报说明
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）、《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）、《所得减免优惠明细表》（a107020）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）的填报说明
（3）其他
企业申报享受研发费用加计扣除政策时，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。
2. 2023年3号公告修订填报说明，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
目前最新：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）“109小型微利企业”的填报说明
3. 国家税务总局公告2023年第57号，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
目前最新：
（1）表单样式及填报说明
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》封面
《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）
《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）
《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）
《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）
《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）
《所得减免优惠明细表》（a107020）
《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）
《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）
《境外分支机构弥补亏损明细表》（a108020）
（2）仅填报说明
《投资收益纳税调整明细表》（a105030）
《境外所得税收抵免明细表》（a108000）
3. 国家税务总局公告2023年第58号简化小型微利企业年度纳税申报，适用于小型微利企业2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
（1）免于填报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）中直接填写。
（2）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。
4. 国家税务总局公告2023年第54号发布，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
目前最新：
a101010 一般企业收入明细表及填报说明
a101020 金融企业收入明细表及填报说明
a102010 一般企业成本支出明细表及填报说明
a102020 金融企业支出明细表及填报说明
a103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表及填报说明
a104000 期间费用明细表及填报说明
a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表及填报说明
a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表及填报说明
a105030 投资收益纳税调整明细表
a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表及填报说明
a105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表及填报说明
a105110 政策性搬迁纳税调整明细表及填报说明
a105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表及填报说明
a107030 抵扣应纳税所得额明细表及填报说明
a107050 税额抵免优惠明细表及填报说明
a108000 境外所得税收抵免明细表
a108010 境外所得纳税调整后所得明细表
a108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表及填报说明
a109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表及填报说明
a109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表及填报说明
（三）必须报送的申报表
1. 实行查账征收的纳税人，年度企业所得税汇算清缴必须报送的申报表有两张：
《企业基础信息表》（a000000）和a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）；
2. 但是，为全面搜集涉税信息，收集数据用于比对，有6张纳税调整项目表，只要有相应发生额，就必须勾选报送的申报表（发生即填报），无论其是否存在纳税调整事项：
a105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
a105070 捐赠支出及纳税调整明细表
a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表
a105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表
a105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表
a105000 纳税调整项目明细表
3. 凡具有高新技术企业资格的纳税人，即使在亏损年度不享受税收优惠，也必须填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）。
四、其他申报表
（一）重组类
1. 《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》
文件依据：《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告 》（税务总局公告2023年第33号)
2. 《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》
依据：《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（税务总局公告2023年第40号）
3. 企业重组特殊性税务处理
（1）《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》
①《特殊性处理报告表》
②《债务重组报告表》
③《股权收购报告表》
④《资产收购报告表》
⑤《企业合并报告表》
⑥《企业分立申报表》
（2）《企业重组所得税特殊性税务处理申报资料一览表》
（3）《企业重组所得税特殊性税务处理统计表》
依据：《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（税务总局公告2023年第48号）
4. 《居民企业参股外国企业信息报告表》和《受控外国企业信息报告表》
依据：《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）
5. 《中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表》、填报说明
依据：《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业清算所得税申报表>的通知》(国税函〔2009〕388号)
（二）非居民企业
1. 《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）》及填报说明
2. 《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2023年版）》及填报说明
3. 《纳税调整项目明细表》及填报说明
4. 《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明
5. 《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》及填报说明
6. 《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》及填报说明
7. 《非居民企业机构、场所核定计算明细表》及填报说明
8. 《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2023年版）》及填报说明
依据：《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）
（三）关联业务往来
1. 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2023年版）》
2. 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2023年版）》填报说明
依据：《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）
（四）《中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表》、填报说明
依据：国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第40号）
来源会计头条app，作者小颖言税原创
【第2篇】企业所得税清算资料
2023年度
企业所得税汇算清缴需报送的资料及留存备查资料
2023年度企业所得税汇算清缴需要报送的资料有哪些？
01
企业所得税年度纳税申报表及其附表；
02
财务报表（年度）；
03
享受软件和集成电路企业所得税优惠的企业，按照《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2023年第45号）规定，应提交的资料；
04
委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
05
涉及关联方业务往来的，报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；
06
存在税前资产损失扣除情况的企业填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。
07
企业应自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划；企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料；汇缴申报时报送《政策性搬迁纳税调整明细表》的，无需重复报送《企业政策性搬迁清算损益表》。
08
房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告；
09
房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税务机关;
10
申请享受中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的企业，在汇算清缴时：
1
法人执照副本复印件，
2
融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件，
3
具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等），
4
财政、税务部门要求提供的其他材料。
11
企业申报抵免境外所得税收时应向其主管税务机关提交如下书面资料：
1
与境外所得相关的完税证明或纳税凭证（原件或复印件）。
2
不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供：
——取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表；境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料；具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告（根据《国家税务总局关于部分税务证明事项实行告知承诺制 进一步优化纳税服务的公告》（税务总局公告2023年第21号）文件规定，纳税人选择适用告知承诺制办理的，税务机关不再索要该事项需要的证明材料，并依据纳税人书面承诺办理相关税务事项）等；
——取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图；被投资公司章程复印件；境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等；
——取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程；项目合同复印件等。
3
申请享受税收饶让抵免的还需提供：
——本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件（根据《国家税务总局关于部分税务证明事项实行告知承诺制 进一步优化纳税服务的公告》（税务总局公告2023年第21号）文件规定，纳税人选择适用告知承诺制办理的，税务机关不再索要该事项需要的证明材料，并依据纳税人书面承诺办理相关税务事项）；
——企业在其直接或间接控制的外国企业的参股比例等情况的证明复印件；
——间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程；
——由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料。
4
采用简易办法计算抵免限额的还需提供：
取得境外分支机构的营业利润所得需提供企业申请及有关情况说明；来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件；取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得需提供企业申请及有关情况说明；符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件。
以上提交备案资料使用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料若有变更的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与原本无异义，并加盖企业公章。
5
企业以总分包或联合体方式在境外实施工程项目，还需提供以下资料：
——总承包企业作为境外纳税主体，应就其在境外缴纳的企业所得税税额，填制《分割单（总分包方式）》后提交主管税务机关备案。
——联合体作为境外纳税主体，应就其在境外缴纳的企业所得税税额，由主导方企业填制《分割单（联合体方式）》后提交主管税务机关备案。
——分包企业或联合体各方企业申报抵免时，应将《分割单（总分包方式）》或《分割单（联合体方式）》复印件提交主管税务机关备案。
12
跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的，实行汇总纳税办法的居民企业应报送：
——总机构应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》，同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表）》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
——分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类》，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
13
跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的建筑企业总机构在办理企业所得税汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。
14
企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，适用分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税的，应向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。
15
企业发生重组特殊性税务处理、资产（股权）划转事项时，按照《关于资产（股权）划转企业所得税有关征管问题的公告》（税务总局公告2023年第40号）、《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（税务总局公告2023年第48号）等文件规定需要主管税务机关报送报告表及《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》。
纳税人在办理2023年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，需要留存备查哪些资料？
01
资产损失相关资料。
02
企业所得税优惠留存备查资料。
03
不征税收入相关证明资料。
04
非货币性资产投资留存备查资料。
05
企业发生重组特殊性税务处理、资产（股权）划转事项按照税收规定的相关留存备查资料。
06
税务机关要求企业留档备查的其他资料。
【第3篇】企业所得税清算申报表如何填写
企业所得税汇算清缴工作在本月的31日之前完成！所以企业的财务人员要注意啦。下面是2023年企业所得税汇算清缴年度纳税申报表的填报方式和申报流程，财务人员在办理过程中还存在有问题的，希望下面的详细申报流程和申报表填写说明及填写案例能够给大家带来帮助。
2023年企业所得税汇算清缴年报申报全流程
上述就是企业所得税汇算清缴年报申报流程的全部内容了。
办理企业所得税汇算清缴最重要的是填报37张申报表。有些会计对一些纳税调整项目的填报不是十分清楚，今天就在下文汇总了2022企业所得税汇算清缴申报表填写说明，照着填写吧！
2023年企业所得税汇算清缴纳税调整项目申报表填写说明
2022企业所得税汇算清缴年报申报表格式（带公式）37张
37张申报表填写内容太多，不在这里展示了……
汇算清缴还有半个月的时间，财务人员要尽快办理了！
【第4篇】企业所得税清算申报表下载
在会计头条app上看到一图读懂最新企业所得税纳税申报表，太激动了~
一、编号规则
企业所得税纳税申报表实行统一编号原则，表单编号由字母和数字共同组成，共7位。其中，首位为字母，后6位为数字。
第1位为字母，表示申报表类型，其中，a代表查帐征收方式；b代表核定征收方式；
第2位为数字，表示一级表。其中0代表基础信息表，1代表年度纳税申报表，2代表季度纳税申报表；
第3、4位为数字，表示二级表，按照01，02，03，……的顺序排列；
第5、6、7位为数字，表示三级表，按照010，011，012，……的顺序排列。
二、季度预缴申报表及核定征收申报表
1. 国家税务总局公告2023年第23号修订，自2023年7月1日起施行。
（1）目前最新表单：《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）、《减免所得税优惠明细表》（a201030）；《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）。
（2）目前最新填报说明：
《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）的填报说明、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）的填报说明。
2. 国家税务总局公告2023年第3号修订，适用于2023年度及以后年度企业所得税预缴纳税申报。
目前最新：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）的表单样式
3.国家税务总局公告2023年第26号发布，自2023年7月1日起施行。
目前最新：a201020 《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》表单样式；a202000 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。
三、企业所得税年度纳税申报表
（一）架构说明
1. 从填报内容看，全套申报表由反映纳税人整体情况（2张）以及反映会计核算（6张）、纳税调整（13张）、弥补亏损（1张）、税收优惠（9张）、境外税收（4张）、汇总纳税（2张）等明细情况的“1+6”表单体系组成。
2. 从表单结构看，全套申报表分为基础信息表（1张）、主表（1张）、一级明细表（6张）、二级明细表（25张）和三级明细表（4张），表单数据逐级汇总，环环相扣。
3. 从使用频率看，绝大部分纳税人实际填报表单的数量在8张~10张左右。《企业基础信息表》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》《一般企业收入明细表》《一般企业成本支出明细表》《期间费用明细表》《纳税调整项目明细表》《职工薪酬支出及纳税调整明细表》《减免所得税优惠明细表》等，为常用表单。除此之外，纳税人应当根据行业类型、业务发生情况正确选择适合本企业的表单。
（二）有效文件
1. 《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第41号），适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。
目前最新：
（1）表单及填报说明：
《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）、《纳税调整项目明细表》（a105000）、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）
（2）填报说明
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）、《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）、《所得减免优惠明细表》（a107020）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）的填报说明
（3）其他
企业申报享受研发费用加计扣除政策时，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。
2. 2023年3号公告修订填报说明，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
目前最新：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）“109小型微利企业”的填报说明
3. 国家税务总局公告2023年第57号，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
目前最新：
（1）表单样式及填报说明
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》封面
《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）
《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）
《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）
《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）
《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）
《所得减免优惠明细表》（a107020）
《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）
《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）
《境外分支机构弥补亏损明细表》（a108020）
（2）仅填报说明
《投资收益纳税调整明细表》（a105030）
《境外所得税收抵免明细表》（a108000）
3. 国家税务总局公告2023年第58号简化小型微利企业年度纳税申报，适用于小型微利企业2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
（1）免于填报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）中直接填写。
（2）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。
4. 国家税务总局公告2023年第54号发布，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
目前最新：
a101010 一般企业收入明细表及填报说明
a101020 金融企业收入明细表及填报说明
a102010 一般企业成本支出明细表及填报说明
a102020 金融企业支出明细表及填报说明
a103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表及填报说明
a104000 期间费用明细表及填报说明
a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表及填报说明
a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表及填报说明
a105030 投资收益纳税调整明细表
a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表及填报说明
a105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表及填报说明
a105110 政策性搬迁纳税调整明细表及填报说明
a105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表及填报说明
a107030 抵扣应纳税所得额明细表及填报说明
a107050 税额抵免优惠明细表及填报说明
a108000 境外所得税收抵免明细表
a108010 境外所得纳税调整后所得明细表
a108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表及填报说明
a109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表及填报说明
a109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表及填报说明
（三）必须报送的申报表
1. 实行查账征收的纳税人，年度企业所得税汇算清缴必须报送的申报表有两张：
《企业基础信息表》（a000000）和a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）；
2. 但是，为全面搜集涉税信息，收集数据用于比对，有6张纳税调整项目表，只要有相应发生额，就必须勾选报送的申报表（发生即填报），无论其是否存在纳税调整事项：
a105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
a105070 捐赠支出及纳税调整明细表
a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表
a105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表
a105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表
a105000 纳税调整项目明细表
3. 凡具有高新技术企业资格的纳税人，即使在亏损年度不享受税收优惠，也必须填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）。
四、其他申报表
（一）重组类
1. 《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》
文件依据：《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告 》（税务总局公告2023年第33号)
2. 《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》
依据：《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（税务总局公告2023年第40号）
3. 企业重组特殊性税务处理
（1）《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》
①《特殊性处理报告表》
②《债务重组报告表》
③《股权收购报告表》
④《资产收购报告表》
⑤《企业合并报告表》
⑥《企业分立申报表》
（2）《企业重组所得税特殊性税务处理申报资料一览表》
（3）《企业重组所得税特殊性税务处理统计表》
依据：《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（税务总局公告2023年第48号）
4. 《居民企业参股外国企业信息报告表》和《受控外国企业信息报告表》
依据：《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）
5. 《中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表》、填报说明
依据：《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业清算所得税申报表>的通知》(国税函〔2009〕388号)
（二）非居民企业
1. 《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）》及填报说明
2. 《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2023年版）》及填报说明
3. 《纳税调整项目明细表》及填报说明
4. 《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明
5. 《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》及填报说明
6. 《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》及填报说明
7. 《非居民企业机构、场所核定计算明细表》及填报说明
8. 《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2023年版）》及填报说明
依据：《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）
（三）关联业务往来
1. 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2023年版）》
2. 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2023年版）》填报说明
依据：《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）
（四）《中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表》、填报说明
依据：国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第40号）
来源会计头条app，作者小颖言税原创
【第5篇】企业清算业务企业所得税处理若干问题
企业清算过程中的税务处理
整理：彭怀文
企业因为企业重组、破产、终止经营等情况，会发生企业清算。
由于企业清算业务不是经常发生，很多会计人员很少遇到。而一旦遇到后，由于没有接触过，对一些税务问题就懵了，今天特别整理相关的税务处理。
企业清算中涉及的税种比较多，下面分别说明。
一、企业清算的分类
《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第二题规定：'下列企业应进行清算的所得税处理：(一)按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业；(二)企业重组中需要按清算处理的企业。'
因此，企业清算中的企业所得税处理需要分为两类，具体分类如表-1。
表-1
企业清算的税务处理主要包括三个方面：
1.在对企业资产进行处置过程中产生的被清算企业层面的所得税问题。
2.企业向股东分配剩余资产过程中所产生的股东层面的所得税问题（法人股东是企业所得税，个人股东是个人所得税）。
3.被清算企业职工取得经济补偿、生活补助等的个人所得税问题。
二、被清算企业的清算所得的税务处理
（一）企业清算期间
《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业清算所得税申报表>的通知》（国税函[2009]388号）附件2《中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明》规定：'清算期间'：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。
由于该规定非常笼统，在实务中经常存在争议。
因此，对于清算期间，需要理解并注意：
1.无论清算期间是否超过、小于或等于12个月，都视为一个纳税年度处理；
2.一个企业如果是年度中间终止经营，则终止经营前属于正常生产经营年度，终止经营后则进入清算期间。
3.清算开始日的确定，需要结合《公司法》《企业破产法》等相关法律规定综合判断。
4.企业所得税清算期间应该是自纳税人开始清算之日起至纳税人在主管税务机关办理完注销税务登记日止。
（二）应纳税所得额
根据《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业清算所得税申报表>的通知》（国税函[2009]388号）附件2《中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明》：
企业清算期间应纳税所得额=清算所得-免税收入-不征税收入-其他免税所得-弥补以前年度亏损
（三）税率
《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业清算所得税申报表>的通知》（国税函[2009]388号）附件2《中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明》：
第12行'税率'：填报企业所得税法规定的税率25%
因此，企业清算期间不属于正常的生产经营期间，不能享受法定的减免税优惠政策，一律适用25%的税率。
（四）征收管理
三、被清算企业股东的清算所得的税务处理
（一）纳税人
被清算企业的股东，包括企业股东和个人股东，涉及到企业所得税和个人所得税的处理。
（二）税目及应纳税所得额
对于被清算企业的股东，从被清算企业剩余财产中分回的财产，超出其投资成本（计税基础），分情况适用不同的税种及税目。
应纳税所得额=分得的剩余资产-投资成本（计税基础）
四、企业清算涉及职工的个人所得税问题
企业清算，意味着企业职工将面临着下岗失业，因此清算企业应劳动法规定给予经济补偿等。
（一）解除劳动关系取得的一次性补偿收入
《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税﹝2018﹞164号）第五条规定：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
（二）破产企业职工取得一次性安置费免税
《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 》（财税[2001]157号）第三条规定，企业依照国家有关法律法规宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
五、企业清算涉及的其他税种
（一）增值税
企业清算过程中，清算企业可能会处置固定资产、存货、不动产、无形资产等，如果是转让或拍卖给无关联的第三方，按照正常的销售不动产、动产、无形资产进行增值税处理。如果是把上述财产分配给股东，应按照《增值税暂行条例》规定，视同销售处理。
根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）规定：如果企业清算是因为企业重组引起的，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
（二）土地增值税
企业清算过程中，发生不动产转让的，应依法缴纳土地增值税。
（三）契税
根据《财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2015〕37号）规定，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
（四）其他税种
对于其他税种，没有明确可以享受相应的税收优惠政策，至少没有具有普遍约束力的法律法规和规范性文件。只是在特定案件中有专门的规定，属于特事特办，不具有类推适用效力。可以检索到的特例只有一件，就是大连证券的破产案。在这个案子中，财政部和国家税务总局联合发文（财税〔2003〕88号）：对大连证券在清算期间接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税；对大连证券在清算期间自有的和从债务方接收的房地产、车辆免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税；大连证券在清算过程中催收债权时，免征接收土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税；大连证券破产财产被清算组用来清偿债务时，免征大连证券销售转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。
【第6篇】企业所得税清算申报表
导读一般是企业在开办之初会零申报，是把所要报的表零提交。零申报比较简单，打开所要报的表，直接点确定提交就可以。那么如果企业做清算时，0申报的清算所得税申报表怎么填?我们一起来看看下文内容!
0申报的清算所得税申报表怎么填
答：如果所得税是查账征收的a类报表，你按实际填写就行啊，我们这如果长期零申报，所得税国税会给核定征收，这样你按他们核定的金额填写就行。
0申报的清算所得税申报表怎么填?相关阅读延伸：
企业清算所得税申报表可以填零吗
不能全部填0，还是分具体情况而定：
你仔细研究一下那些注销表，都是根据资产负债表填写的。具体如下：
资产处置损益明细表主要根据资产类科目填写;
负债清偿损益明细表主要根据负债类科目填写;
剩余财产计算和分配明细表根据所有者权利类科目填写。
企业清算所得税申报表是根据资产负债表及损益表填报的，各表关系为：
资产处置损益明细表的合计数=负债清偿损益明细表的合计数+剩余财产计算和分配明细表中的累计未分配利润数+投资额
所以由此我们得知，0申报的清算所得税申报表怎么填?我们按照实际情况来填写就行了，0申报是指税务局申报。注销时，至少你还有实收资本在账上，需要分配利润，要不然会上所得税的。这样你需要把费用进去。
【第7篇】企业清算企业所得税申报表
根据企业所得税法，企业需要在年度终了之日起5个月内，完成汇算清缴。在这里需要提醒大家注意的是：2023年1月1日至5月31日期间，需完成2023年度的汇算清缴工作，更为重要的是，需要按照最新的申报表进行相关信息的填报。
依据国家税务总局公告2023年第27号，2023年度的企业所得税汇算清缴申报表发生了较大调整，主要变化有3个，具体是：
1、结合2023年出台的一些税收政策，对a105080、a105100、a107010、a107012、a107040等5张报表的样式，有新的调整。
2、对a105000这张报表的填报说明进行了一些修订。
3、对于发生搬迁的企业，完成搬迁的当年，在汇算清缴的时候，不用再报送国家税务总局公告2023年第40号规定的政策性搬迁清算损益表了。
因为每年的汇算清缴是很多企业的头等大事，我们在这里结合相关解读，给大家详细聊一下2023年企业所得税汇算清缴的一些变化：
1、财政部 税务总局公告2023年第13号，对小微企业的判定标准进行了延续，同时明确2023年至2024年期间，对小微企业应纳税所得额在100-300万部分，再减半征收企业所得税。
2、财政部 税务总局公告2023年第12号，对中小微企业在2023年新购置500万以上的设备、器具，相应的税前扣除比例依据折旧年限有了新的规定，其中最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值可以直接100%一次性税前扣除。
财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号规定，高新技术企业于2023年第四季度新购置的设备器具，允许当年全额扣除，并实行100%加计扣除。同时，适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年第四季度，税前加计扣除比例提高至100%。
基于此，反映到表a105080，就是新增了一些中小微企业、高新技术企业填报设备器具扣除事项，具体如下：
同时，表a107010，增加了高新技术企业设备器具加计扣除：
另外，为了适应2023年第28号有关研发费用加计扣除优惠明细的表a107012，也有所调整：
除此之外，科技型中小企业别忘了依据财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号，享受研发费用税前加计扣除相关优惠。
3、财政部 税务总局公告2023年第32号，对企业出资给一些机构用于基础性研究，可以按100%加计扣除，同时这些符合条件的机构取得的基础研究资金收入免企业所得税。基于此，表a107010增加相关行列供相关企业填报：
4、财税〔2022〕40号，南沙先行启动区符合条件的企业可以享受15%税率的企业所得税。对应的是表a107040的变化，增加了一些明细行次，对横琴粤澳、平潭、前海深港、南沙等区域性优惠进一步细分。
同时，在这里给大家总结整理了减按15%税率征收企业所得税的几类企业，供大家参考：
4、财政部 税务总局公告2023年第3号，明确的是reits相关企业所得税试点政策，适用企业较少，不多做赘述。这个政策对应的是表a105100的变化及同时调整与上级表单a105000的表间关系：
5、政策性搬迁企业完成搬迁当年，不再填写和报送《企业政策性搬迁清算损益表》。
6、这些调整适用的是2023年度及以后年度的企业所得税汇算清缴，以前年度不一致的，不追溯调整。也就是2023年填报2023年度的汇算清缴，要按这个来了。
最后，以上内容仅供参考，不作为实务操作依据。如有不足，欢迎斧正。
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