稿费的个人所得税怎么算（3个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：48

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【导语】本文根据实用程度整理了3篇优质的稿费所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是稿费的个人所得税怎么算范本，希望您能喜欢。

稿费的个人所得税怎么算

【第1篇】稿费的个人所得税怎么算

本文接着上一篇继续讨论居民个人“综合所得”中剩下的“其他三项所得”的预扣预缴，即“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”的预扣预缴。

个人所得税预扣预缴

一、如何区分各项“所得”

（一）劳务报酬所得

1、定义：

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

2、关键点：

“非雇佣”+“独立”+“个人”

实习生工资如何预扣预缴

※“劳务报酬所得”vs“工资、薪金所得”

☆非独立个人劳动（任职、雇佣）―→“劳务报酬所得”

☆独立个人劳动（任职、受雇）―→“工资、薪金所得”

劳务报酬所得与工资、薪金所得的对照与区分

（二）稿酬所得

1、定义：

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

2、关键点：

“出版”、“发表”

个人所得税的计算

※报社、杂志社、出版社等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得，应以是否为“本职工作所得”进行区分：

★任职、受雇于“报社”、“杂志社”等单位的“记者”、“编辑”等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征税。

除上述专业人员以外，“其他人员”在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征税。

★“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，按“稿酬所得”项目征税。

报社、杂志社、出版社工作人员收入归属税目

【注意】

●“稿酬所得”特别强调了以图书、报刊等形式“出版”、“发表”。因此，如果只是“翻译”、“审稿”、“书画”所得，并没有出版发表的，则属于“劳务报酬所得”，而非“稿酬所得”。

●“稿酬所得”的作品包括：文字、书画、摄影以及其他作品。

●作者去世后，财产继承人取得的“遗作稿酬”，也属于“稿酬所得”。

（三）特许权使用费所得

特许权使用费所得

1、定义：

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；

2、关键点：

“特许权”&“使用权”。

个税计算

【注意】

●提供著作权的使用权取得的所得，不包括“稿酬所得”。

●作者将“自己的”文字作品手稿原件或复印件取得的所得，属于“特许权使用费所得”；

如果是拍卖“他人的”作品手稿原件或复印件取得的所得，则应为“财产转让所得”。

●个人取得“特许权的经济赔偿收入”，属于“特许权使用费所得”。

●“编剧”从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，属于“特许权使用费所得”。

特许权使用费所得的特殊情形

二、如何“预扣预缴”

（一）按月（或按次）预扣预缴

居民个人取得“综合所得”，“按年”计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人“按月或者按次”预扣预缴税款。

居民个人与非居民个人征税的对照理解

※关于“次”的定性

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于“一次性”收入的，以取得该项收入为“一次”；

属于同一项目“连续性”收入的，以“一个月内”取得的收入为“一次”。

个人所得税的计算方法

※关于“稿酬所得”的特别规定

☆不论出版单位是预付还是分次支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按“一次”征收个人所得税；

☆在“两处或两处以上”出版、发表或再版“同一作品”而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得，按“分次所得”计征个人所得税；

☆个人的“同一作品”在报刊上“连载”，应“合并”其因连载而取得的所有稿酬所得为“一次”计征个人所得税。

在其连载之后又出书取得稿酬所得、或先出书后连载取得稿酬所得，应“视同再版”稿酬“分次计征”个人所得税。

个税计算方法

（二）“预扣预缴”税额的计算

1、预扣率：

①“劳务报酬所得”预扣率：20%～40%三级超额累进预扣率

②“稿酬所得”、“特许权使用费所得”预扣率：20%。

劳务报酬所得的预扣率

2、计算方法（分为两步）

①计算预扣预缴“应纳税所得额”

◆劳务报酬所得

每次收入不足4000元的：

预扣预缴“应纳税所得额”=（每次收入额-800）

每次收入在4000元以上的：

预扣预缴“应纳税所得额”=每次收入额*（1-20%）

◆稿酬所得

每次收入不足4000元的：

预扣预缴“应纳税所得额”=（每次收入额-800）*70%

每次收入在4000元以上的：

预扣预缴“应纳税所得额”=（每次收入额-800）*70%

◆特许权使用费所得

每次收入不足4000元的：

预扣预缴“应纳税所得额”=（每次收入额-800）

每次收入在4000元以上的：

预扣预缴“应纳税所得额”=每次收入额*（1-20%）

【注意】

居民个人“劳务报酬”、“稿酬所得”、“特许权使用费”所得低于“800元”的，不需要“预扣预缴”个人所得税，但在办理年度汇算清缴时，需要与“工资薪金所得”一起并入“综合所得”计算应纳税款，税款“多退少补”。

劳务报酬、稿酬、特许权使用费的个税起征点

②计算“应预扣预缴税额”

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数（只有劳务报酬所得才有“速算扣除数”）

【举例说明】

托尼（居民个人）2023年7月份取得劳务报酬所得45000元，因发表一篇文章取得稿酬3 500元，作为编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费150000元，则 “应预扣预缴”个人所得税分别为：

预扣预缴税额的计算公式汇总

劳务报酬所得45000元：

预扣预缴应纳税所得额=收入*（1-20%）=45000*80%=36000元

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*30%-2000=36000*30%-2000=8800元

稿酬所得3500元：

预扣预缴应纳税所得额=（收入-800）*70%=（3500-800）*70%=1890元

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%=1890*20%=378元

特许权使用费所得150000元：

预扣预缴应纳税所得额=收入*（1-20%）=150000*80%=120000元

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%=120000*20%=24000元

【注意】

●“稿酬所得”与“劳务报酬所得”和“特许权使用费所得”的“应纳税所得额”的计算方法不同，“稿酬所得”需在减除费用后再打“7折”（即*70%）。

●“劳务报酬所得”与“稿酬所得”和“特许权使用费所得”适用的“预扣率”不同，“劳务报酬所得”适用“三级超额累进预扣率”，而另外两项适用固定预扣率（即20%）。

以上，就是本文的主要内容，下一篇我们讨论居民个人“综合所得”的“汇算清缴”。

【声明】以上内容虽然代表本人观点，但并非正式的法律意见或建议。本文系原创文章，如需转载，请注明作者及来源。部分图片来自网络，如有侵权，请联系删除。

【相关法律规定】请参阅原文

原文出自：微信公众号【法律知否】

【第2篇】稿费个人所得税

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得的个人所得税适用比例税率，即以应纳税所得乘以税率的方式计算应纳税额。

计算应纳税所得时，每次收入不超过4000元的，可减除费用800元；4000元以上的，以减除20%后的余额为应纳税所得额。

稿酬所得的税率为20%，并按应纳税额减征30%，因此实际税率为14%。

政策依据：

参见《个人所得税法》第三条第(三)项，第六条第(四)项；《个人所得税法实施条例》第八条第(五)项

计算方法：

1、每次收入不超过4000元的：

应纳所得税额=（每次收入额－800）×20%×（1－30%）

2、每次收入在4000元以上的：

应纳所得税额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）

案例：李老师经常在报纸杂志上发表一些文章，报社和杂志社付给她相应的稿费。李老师取得的稿费应按照稿酬所得项目，缴纳个人所得税。

假如报社付给李老师的稿酬为3000元，李老师应缴纳的个人所得税是多少呢？

（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）

假如杂志社付给李老师的稿酬为5000元，李老师应缴纳的个人所得税为：

5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560（元）

那么，如果在任职单位的刊物上发表作品取得的所得，应该算作工资薪金所得？还是稿酬所得呢？

《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第三条规定，关于报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税的问题：

(一)任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

根据上述规定，企业人员不属于非报刊、杂志等单位的专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

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【第3篇】稿费收入个人所得税

一、概念

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

二、特殊规定

1.由单位接受约稿，然后组织个人从事著译书籍、书画，完成约稿后，由接受约稿的单位收取稿费，将其中部分稿费发给著译书籍、书画的个人，同意只就个人实得的稿费收入，按劳务报酬所得征收个人所得税。

2.个人接受出版单位约稿，完成约稿后由于各种原因，出版单位决定不予出版，但出版单位为贯彻按劳付酬的原则，仍付给作者“退稿费”(一般比原稿费低50％左右)。我们认为此项“退稿费”仍属劳务报酬性质，应按规定征收个人所得税。

1-2项依据：《财政部、税务总局关于对稿费征收个人所得税问题的批复》（〔80〕财税外字第50号）

3.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。注：易混：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

3-5项依据：国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发〔1994〕089号）

4.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

5.除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

6.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

4-6项依据：《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）第三条

三、税款缴纳

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定，居民个人取得稿酬所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

（一)按次预扣预缴税款时次的计算

1.根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条第一项规定，稿酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

2.个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。

3.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。

4.根据《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函发〔1996〕602号）规定，个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”，考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县(含县级市、区)为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。

（二）预扣预缴/代扣代缴

1.居民

（1）扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：稿酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

例：王老师和张老师合写了一本书，稿酬6000元。稿酬结算有两种方案：

1.稿酬统一结算给王老师，由王老师再分给老师，应预扣预缴个人所得税：6000×80%×70%×20%=672元。探讨：王老师与出版社签约，领取稿酬后分配给张老师时需要代扣个税吗？

2.稿酬分别结算给王老师和张老师，每人3000元；王老师和张老师分别应预扣预缴个人所得税：（3000-800）×70%×20%=308元，两人合计预扣预缴616元。

（2）稿酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

（3）扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

（4）扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时，应当按次或者按月预扣预缴税款，居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算稿酬所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

2.非居民

（1）扣缴义务人向非居民个人支付稿酬所得时，按月或者按次代扣代缴个人所得税：

非居民个人稿酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

非居民个人稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

（2）非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

依据：总局公告2023年第56号（关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告）、总局公告2023年第61号（个人所得税扣缴申报管理办法试行）

（二）汇算清缴

1.居民

（1）应纳税所得额

稿酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

（2）汇算时间

需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴，汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。在中国境内无住所的纳税人在2023年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

2.非居民

非居民的稿酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。非居民个人取得稿酬所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

依据：《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

四、热点问答

1.个人通过出版社出版小说取得的收入应如何计税？需要进行年度汇算吗？

答：个人通过出版社出版小说取得的收入，按照“稿酬所得”项目计缴个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

举例：2019 年 8 月份某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，出版社支付给作者 2.5 万元。2019 年 8 月份出版社应预扣作者个人所得税＝25000×（1－20%）×70%×20%＝2800（元）。年度终了后，作者取得的该笔稿酬按照 14000 元（25000×（1－20%）×70%）的收入额与当年本人取得的其他综合所得合并后办理年度汇算。

2. 作者去世后，对取得其遗作稿酬的人是否需要缴纳个人所得税？

答：作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

3. 个人的书画作品、摄影作品在杂志上发表取得的所得，应如何计税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？

答：个人的书画作品、摄影作品在杂志上发表取得的所得，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

4. 杂志社职员在本单位刊物上发表作品取得所得按什么项目计缴个人所得税？

答：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

5. 出版社专业记者编写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应如何计税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？

答：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

6. 任职、受雇于报刊、杂志等单位的非专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应如何计税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？

答：任职、受雇于报刊、杂志等单位的非专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

五、经典案例（根据财税智库文章修改）

冯某是一名大学教授，2023年度平均每月工资15000元，扣除“三险一金”2000元/月、专项附加扣除2000元/月，全年累计预扣预缴个人所得税4680元。