英国个人所得税税率表（5个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：99

【导语】本文根据实用程度整理了5篇优质的英国所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是英国个人所得税税率表范本，希望您能喜欢。

英国个人所得税税率表

【第1篇】英国个人所得税税率表

我国个人所得税起征点将有所提高，那世界各主要国家个人所得税是怎么征收的呢？

美国：个人所得税纳税人分为四种身份。第一是单身，第二是已婚夫妇，第三是户主，第四是鳏夫或寡妇，不同身份缴纳税款标准不同。美国税法是通过毛所得和调整后的毛所得两个概念来推导应税所得的。思路：毛所得-不计列项目-调整项目=调整后的毛所得。调整后的毛所得-扣除（标准/分项）-减免（宽免）=应税所得，应税所得→对应税率表-抵免额=应纳税额。美国税制是世界上最复杂的税制之一。其中以美国个人所得税制度中复杂的扣除、宽免和抵免等规定表现得最为典型。复杂的税制为纳税人带来许多额外负担，加大了税收成本，但另一方面也体现出美国税制的科学性和先进性。比如美国的个人所得税就充分考虑了纳税人家庭情况，纳税人身份不同给予不同的税收扣除、减免和抵免，体现了个人所得税量能课税的原则。美国是世界上最为发达和富有的国家，其税制也被认为是世界上最为完备的税制体系。美国在2023年底在将最高税率下调至38.5%，标准税收抵扣额将翻倍，大幅提高儿童补贴。

英国：英国是世界最早实行个人所得税国家之一，纳税人是英国居民和非居民，在英国居住满六个月为英国居民，所得税分类规定的所得扣除必要费用后，加以汇总，再除以生计费用后的余额，扣除的金额随五家指数调整，英国个人所得税根据扣除的税率档次缴纳。英国在2012-2023年度新财政预算中大幅提高个人所得税起征点至年收入8105英镑(约合8.11万人民币)，帮助普通劳动者提高收入。

日本：日本的个人所得税制度在调节民众实际收入方面发挥了重要作用。早在1887年，日本就开征个人所得税，现在个税收入约占总税收的三分之一，是第一大税种，在个税的设计和征收管理上具有丰富经验。日本的个人所得税法规中，采用较为合理的累进税率。除了完善的税制，日本把“谁来收”“如何征收”放在更为重要的位置。民众或许对各路政客一会一变的税收政策有所不满，但是却很少人抱怨“有人该交的税没收”。而且，一旦被日本税务部门起诉就等着坐牢，定罪率接近100%。根据日本现行的个人所得税法，“缴税收入”0—195万日元(约12.6万元人民币)的部分，税率为5%；195万—330万日元的部分，税率为10%；330万—695万日元的部分，税率为20%；695万—900万日元的部分，税率为23%；900万—1800万日元的部分，税率为33%；1800万—4000万日元的部分，税率为40%；4000万日元以上的部分为45%。

韩国：在韩国有住所或在韩国居住1年以上的个人为韩国居民，应就其来源于全世界的所得征税；非居民则只就其来源于韩国的所得征税。居民和非居民的应税所得分综合所得、退职金所得、木材所得和资本利得。综合所得包括不动产租赁所得、经营所得、工薪所得、临时财产所得、养老金所得和其他所得，实行综合累进征收；退职金所得、木材所得和资本利得则实行单独税率分项征收。个人综合所得税征收标准分为4级，全年应纳税所得额不超过1000万元韩元的部分按8%征收，超过1000万韩元至4000万韩元的部分按17%征收，超过4000万韩元至8000万韩元的部分按26%征收，超过8000万韩元的部分按35%征收。

俄罗斯：俄罗斯于2000年进行了个人所得税制度改革，要点如下：1.调整税率。取消3级超额累进税率，采用13%的基本税率，仅针对特定所得和非居民纳税人设置了30%和35%的税率。适用30%税率的所得包括股息所得和非居民纳税人的所得。35%的税率适用于从事博彩、赛马和其他赌博经营活动的所得；参加各种博彩、竞赛的中彩、奖金所得和广告所得等，超过2000卢布的部分；从自愿性保险合同中获得的超过税法规定的保险赔款；存款超过本国中央银行规定的再融资利率75%或者9%的外汇年利率的利息所得；超过存款再融资利率75%的财产租赁所得。2.拓宽税基，减少税收优惠。将纳税人各种形式的所得全部纳入征税范围，同时取消绝大部分税收优惠。例如，取消了军人和海关、法院、检察院工作人员的税收优惠，纳税人在房屋修建、公务交通等方面的税收优惠。2001年，仅取消税收优惠一项措施就使该国的个人所得税收入增加了114亿卢布，约占该国当年个人所得税增收额的14%。3.扩大税前扣除范围，照顾低收入者。不仅将纳税人的基础扣除额从每月3168卢布提高到4800卢布，增幅为51.5%；同时增设多项针对低收入者的税前扣除，主要包括标准扣除、社会扣除、财产扣除和职业扣除。

【第2篇】英国个人所得税计算器

为了刺激经济，英国新首相要降低买房印花税了。

据英国《泰晤士报》（2023年9月20日）最新报道，英国新首相特拉斯将于本周五（9月23日）在政府的迷你预算中宣布削减购房印花税，以推动经济增长。

报道援引两位知情人士的话表示，特拉斯及其财政大臣夸腾（kwasi kwarteng）为这一减税计划研究了一个多月，并将于本周五正式宣布这项措施，作为推动英国经济的迷你预算（mini-budget）的一部分。

《泰晤士报》指出，特拉斯认为，削减购房印花税可以鼓励更多人买卖房产，从而提高市场活跃度，并方便更多年轻的首套房买家“上车”。

除了降低印花税，特拉斯还表示将推出一系列减税措施，包括将在本周五宣布的取消国民保险供款比例以及企业所得税等，以及考虑把原定在2024年降低个人所得税率1%的计划，提前一年在明年就实施。

英国新首相特拉斯称：让民众获得更多“经济自由”是她首相任内的核心工作，对于减税将刺激经济增长这一点，她坚信无疑。

特拉斯认为，让民众手上有更多的钱，将让英国更有活力。

说回印花税，由于英国从去年底开始已多次加息，再加上生活成本危机的影响，英国房地产市场急需新政策进行刺激。

事实上，英国前财政大臣苏纳克在2023年7月（疫情最严重的时候）就推出过刺激房市的印花税假期政策（stamp duty holiday），该政策暂时把英国购房印花税起征点提升至50万英镑（原来为12.5万英镑），让购买50英镑房子的买家省了1.5万英镑印花税。

事后来看，这一减税政策也在当时导致英国房产销售量激增。

至于这次的降税新政，虽然多家英媒已放出风声说新首相特拉斯要降低买房印花税，但具体如何降低的细节还未出炉，大家可以耐心等到周五，我们届时会第一时间为大家发布消息。

接下来，我们也简单回顾一下当前英国购房印花税政策，以及在英国买房的话，都需要支付哪些交易成本？

在英国买房，都需要支付哪些交易成本：

1. 英国当前购房印花税政策，截至2023年9月21日

印花税是交易税，只在购房时一次性收取一次，由于英国没有持有型的房产税，因此印花税是英国购房交易过程中最重要的一个税种。

简单来说，目前英国政府主要按房屋价值阶梯性收取税费，具体税率如下：

再补充一点，如果是首套自住房，则前30万镑免税，然后按上述粗线以上部分的阶梯税率支付印花税。

如果是投资房或第二套自住房，需在阶梯税率上，再加付总价的3%。

另外，如果你是海外买家，则需额外再支付2%的海外买家印花税，至于具体如何界定海外买家，可参考我们之前的文章：细则曝光！英国开征海外买家税，如何定义海外买家？如何界定交易时点？

*由于印花税计算比较复杂，我们也制作了包括英国印花税计算器的小程序

2. 买方律师费：⼀般是1500镑起，房价越高，律师费越高，也根据不同的房产项目和购房者个⼈购房资料的复杂程度来定。

3. 中介费用：在目前的市场状态下，英国购房一般是由卖家支付中介费用，买家无需支付中介费。

4. 房产登记费：根据房产购买价格，由英国政府收取，登记费从200英镑到920英镑不等。

【第3篇】英国个人所得税

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》自今年1月正式亮相，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人6项专项附加扣除政策开始实施。新一轮个税抵扣新政应对策略迅速占领了朋友圈，大多数吃瓜群众还未完全弄通新税法的精神，就开始接受朋友圈“抓紧结婚，抓紧生娃，送去上学，有钱别买房，够住就可以，孝敬父母，多去学习”等个税抵扣细则的“洗礼”。

我们不妨来梳理一下世界各地有趣的税种和个税制度：不管是号称“打败拿破仑的税”的英国个税，或是为弥补城乡差距、鼓励救济家乡父老的日本“故乡税”，抑或是“生育友好型”的德国个税，以及包括各种个税抵消优惠的澳大利亚个税，甚至是令人闻风丧胆的美国个税，“歪果仁”个税制度都既有严格的个税申报和扣缴体系，也不乏五花八门的税收抵扣和减免福利。

英国：为打败拿破仑建立了世界上第一部个人所得税法

英国是世界上第一个缴纳个人所得税的国家。1799年，英国为了筹集与拿破仑作战时的军费，颁布了世界上第一部个人所得税法。因此，英国的个人所得税被称为“打败拿破仑的税”，此外又被称作“罗宾汉税”，寓意“劫富济贫”。这起源于很早之前，一个叫作罗宾汉的人，他就像中国的活佛“济公”，四处流浪，劫富济贫。税收的本质就是调节社会收入分配、保障社会公平、改善民生，所以英国人后来就把个税叫作“罗宾汉税”。

虽然是世界上的第一部个人所得税法，但是它却非常详尽，有124条、127页。目前世界上许多国家都施行家庭联合申报的个税制度，以“家庭”作为个税的征税单位。早在1799年的英国，政府就已经开始执行夫妻联合报税，把子女抚养费作为专项扣除。因此，英国的个税制度，也由于充分体现了按照个人实际经济能力征税的现代化征税原则，迅速被其他国家学习，风靡全球。

英国个人所得税是按年度通过“收入直接扣缴”和“自行申报”两种方式缴纳。收入直接扣缴是指由雇主在发放工资、薪金时，直接从给纳税人发放的工资、薪金所得中预先扣缴个人所得税。自行申报指以填写纳税申请表的方式自行纳税，收入来源广的高收入者或非雇佣独立劳动者在申报表上填写全部收入来源、费用以及税收减免额，由税务局计算应纳税额。两种缴纳方式并行，能够很好地覆盖各种收入人群，体现税收公平。

其中，税收减免不需考虑其支出的方式或者收入的来源，直接从总收入中扣除。除了纳税人最基本的收入减免之外，还会考虑到纳税人的家庭负担、婚姻状况以及身体健康程度等情况，减免项目种类包括个人免税、已婚免税、盲人免税等。针对不同纳税人的实际情况进行减免，能够使纳税人优先取得用于家庭生计的那部分收入，保障家庭生计。

近几年，英国推出了不少合法减税的政策，如“薪金交换养老金计划”和“奖金交换养老金计划”，鼓励员工将一部分税前收入或奖金放入自己的养老金中，而这部分收入和奖金免收个人所得税，这既保证了员工每月净收入额度不变，养老金还增加了。为了鼓励生育，还推出了“儿童福利券”，员工每月可以在税前工资中，拿出不超过243英镑来购买此券，用于购买指定供应商的儿童护理用品，而这部分购买儿童用品的钱是免税的。

日本：振兴家乡返福利“故乡税”让大家爱上缴税

作为东亚福利体制较为完善的国家，日本不仅国民健康保险、长期护理制度、贫困救济行之有年，在财税制度上也独辟蹊径。日本的税赋，分为中央税和地方税。中央税是国家征收的一般所得税，地方税是居住地的地方政府征收的个人税。这就意味着，居住在日本的居民，不仅需要缴纳国税，还需要缴纳地方税。日本针对企业和个人征收五种税，包括两种国税——法人税、个人所得税；三种地方税——都道府县民税、事业税、市町村民税。此外，日本还针对消费和财产的所有、转移等征收消费税、遗产税、赠与税等其他约19种税目。

长期以来，人口多、财源广的大都会，如东京，往往税收丰厚；而小城市和农村由于人才流失，往往税收不足，发展后继无力，城乡差距也越来越大。为了弥补日益扩大的城乡差距，2006年，福井县知事西川一城提出，城乡差距越来越大的日本，需要设计出一种制度，让资源和资本实现向小城市和农村回流。2008年，日本国会通过修改地方税法，开始实施一种新增的税制——“故乡税”，旨在鼓励在大都市打拼的异乡人不忘故乡，缴纳“故乡税”，救济家乡父老，充作地方政府的财源。

有意思的是，虽然名为“故乡税”，其实故乡税并非一定要缴纳给自己的故乡，纳税人也可以依法自由挑选捐税对象。民众可以选择全国开征故乡税的市、町、村的任意一个行政自治体进行纳税，它是一种没有强制要求、类似捐款的“寄附金税制”。在一些地方，纳税人甚至可以自由选择税金的使用途径。在日本居住的外国人也可以缴纳“故乡税”。

更让人欣喜的是，深受“恩返”文化影响的日本，收受故乡税的地方政府，会依法回赠纳税人当地的特产，以示感谢。各地政府为了吸引纳税人，往往脑洞大开、铆尽全力推出独一无二的赠品，纳税人捐50%，地方政府硬是回礼50%。来自各地的特产也是琳琅满目，无所不包，除了和牛、鱼肉虾蟹、青菜水果和米面等农渔产品(大多从日本各地的农家直接邮寄，避开了市场流通环节，保障了最大程度的新鲜可口)，还有温泉票、旅馆票、高尔夫票，甚至还为家有外出打工者的高龄父母提供免费的家政支援、雪天除雪、清明上坟扫墓等个性化的服务，有的地方政府甚至将苹果电脑macbook pro作为回馈品。

“故乡税”的实施非常成功，回赠品的制造不仅大大拉动了农林牧副渔业和工艺品的生产销售，还为许多地区招揽了大量的外地游客，间接地创造了大量的就业机会，促进了消费，地方经济也因此蓬勃发展。如，奈良县的天理市规定，只要故乡税的纳税额度达到5万日元以上，就可以选择参加在天理市举行的古坟考古学之旅。生产鲷鱼的佐贺县的玄海町规定，只要纳税超过5000日元，纳税人就可以获得一只市价大约1300日元的生鲷鱼。“故乡税”的实施甚至催生了一门新的行业——“故乡税”代办。代办“故乡税”的平台和生意人，每年都会印发详细的赠品目录和申请网页，每年“故乡税”的申请和赠品目录页往往会成为热门话题。

不过，“故乡税”的实施也并非一帆风顺，由于“故乡税”的大部分纳税人其实是居住在大都市的，因此“故乡税”所抵扣的住民税和所得税，往往会直接影响到都会的财政收入，也因此受到了大都市的抵制。毕竟享受着大都会的优质公共服务，却把税款捐纳给了地方，一定程度上反而加剧了小城市和乡村的利益博弈。以至于日本总务大臣怕地方政府把“故乡税”的理念带偏，一再强调各个地方政府多多“自重”，最后硬是给“故乡税”抵消义务税设定了一个上限。然而，不可忽视的是，“故乡税”一直健康有序地实施着，帮助地方复兴的同时，还让国民可以不受地域限制地为自己想要帮助的地方贡献一份力量。

美国：世界上最复杂的税法和最令人闻风丧胆的报税系统

想必不少人都看过传奇越狱神片《肖申克的救赎》，电影中金融精英、波特兰银行的副总裁安迪通过帮助警卫长避税，不仅摇身一变成为监狱的“首席财务官”，更通过自己的“避税”技能成功越狱，改变命运。影片从一个侧面反映了“知识改变命运”(金融知识是安迪飞越监狱的金钥匙)，更从一个侧面刻画了美国税制的分类繁多和报税的复杂。美国税法是世界上最复杂的税法，加上美国国会每年都会根据实际情况进行修改，因此报税对于大多数人来说都是一个令人头疼的技术活。

美国是目前个人所得税制度较为健全、先进的国家之一，实行联邦与各州独立立法、各司其职，联邦、州和地方政府三级分管征税的税收体制。美国个人所得税的申报很复杂，除了工资、奖金外，纳税人家庭的银行利息、股票收益甚至孩子奖学金收入等都要报税，亏损也要报税。不报、谎报、虚报甚至误报都有可能被重罚。而且，除了要报联邦税外，还要同时报本州的地方税。与个人和家庭有关的税，基本上是“钱一进一出口袋，你就需要交税”，美国人戏称“花钱要交税、赚钱要交税、存钱要交税、没花完的钱也要交税”。美国个人所得税在征收程序上实行先缴纳、再申报、后退税的形式。

不过，电影《肖申克的救赎》有太多夸张的艺术成分，在美国，报税虽然非常复杂，但是避税也不是那么轻而易举的。美国有一句著名的谚语：“这个世界只有死亡与缴税是永恒的。”这句话的潜台词即是：一个人无法逃避的除了死亡就是税收，由此可见税务系统有多么让人闻风丧胆了。

irs最早的起源可以追溯到美国著名的南北战争，不同于英国为了打仗而创立个人所得税，美国是为了支付战争的费用而创立个税制度。不过，这一个税制度却没有一开始就得到民众的拥护。很多农场主不愿意缴税，甚至抗税。为了“武装讨税”，林肯总统调动了军队，至此irs有了自己的武装组织，不仅一应俱全地配备从轻武器到重武器，还拥有监狱、法庭，以及直接冻结财产的权力。可以说，美国国内税务局比fbi(联邦调查局)和cia(中央情报局)还要威风凛凛。

值得一提的是，美国个税制度实行税收优惠和减免。对个人所得税改革一直秉承“低税率，宽税基”的准则，通过对满足一定条件的个人或家庭(一般为低收入个人或家庭)实行个人所得税抵免制度，允许部分收入免税，或者减免部分税额，从而增加低收入个人或家庭的税后收入。同时重视家庭中儿童数量的差异，同样收入的两对夫妇，有儿童和没有儿童所需缴纳的税收相差很大。家里需要供养的孩子越多，所获退税也就越多。

德国：“生育友好型”的个税制度

建立于1891年的德国个人所得税制度，实行综合与分类相结合的征收制度，对个人劳动所得采用累进税率制。个人所得税在征收程序上实行先行缴纳(代扣和自缴) 再申报，最后退税的形式，夫妻可以联合申报纳税。征收的范围包括：从事农业和林业的收入、从事工商业的收入、从事自由职业的收入、受雇工作所得、投资所得、租金收入以及其他收入。

德国个税制度有一个非常显著的特征就是“生育友好”。为了鼓励结婚和生育，在德国，孩子的到来会在很大程度上改变父母的个人所得税缴纳情况。生养子女的行为可以获得国家多项个人所得税减免优惠，大致可以分为四大类项目：专项扣除项目、特别支出扣除项目、津贴补贴免税项目和非常费用扣除项目。

比如专项扣除项目中的儿童免税额/儿童金，两项叠加的话，2018 年每个孩子可以为父母双方带来总计7428欧元的免税额，单身母亲或单身父亲可以一人享有全额的儿童免税额。特别支出扣除项目中的“儿童看护费用扣除”规定，儿童看护费用的 2 /3 可以作为特别支出享受税前扣除的优惠，每个儿童每年最高限额为 4000 欧元。这笔特别支出具体可包括儿童入托费和儿童保姆费等。如果儿童的看护工作是由近亲属进行的，只要能够提供支付凭证，且近亲属不与儿童居住在一起，那么这笔看护费用也可以享受税前扣除的优惠。甚至儿童上私立学校的学费也可以享受税收优惠(支付的学费中有 30% 可以作为特别支出在税前列支，最高限额为每个孩子每年5000欧元)。

非常费用扣除项目更是体贴入微，最人性化的莫过于，如果父母因工作需要搬家，孩子转学后跟不上新学校的教学进度，进行课后补习的费用都是可以申请税前扣除的；因孩子被确诊为有学习障碍(例如难语症、多动症等) 而产生的课外补习费用、与怀孕生产有关的个人承担费用、因儿童生病而产生的家庭额外支出都可以享受税收减免。

澳大利亚：个税抵消优惠涵盖家庭生活方方面面

作为经合组织的重要成员国和重要的英联邦国家，澳大利亚的个人所得税制最大的特点就是沿袭了英国的综合课征制，所得税的应税项目包括：基本工资、专项收入、租金收入、利息以及股息收入等各个方面。澳大利亚的法律规定，凡是在澳大利亚拥有住所的个人或在澳大利亚停留居住 183 天以上的个人被认定为居民，应就其来源于世界范围的收入向澳大利亚政府缴纳个人所得税。澳大利亚的个税征收制度中有丰富而细致的费用扣减和税金抵消政策，涉及个人生活和家庭生活的许多层面。和日本、德国等国家一样，施行家庭联合申报的个税制度，以“家庭”作为个税的征税单位。

澳大利亚税务机关为每一个纳税人都设置了一个“税务档案号”。银行和税局之间实行联网制，要根据存款人的税号进行评税和课征，而且个人领取失业保障金、养老保险金、医疗保险金时都要出示该税号。澳大利亚实行银行存款实名制，这使得纳税人的相关资料时时处于税务机关的严密监控之中，纳税人偷税漏税的可能性极小。

澳大利亚对个税的征收采取自行核算和税务稽查相结合的形式，首先倡导全民通过网络填报或者邮寄申请表的形式报税，然后再采用重点审计的税务稽查方法，即在每一个纳税年度中选择1%-2%的纳税人进行审计，再在这些人中选择11%的纳税人。而那些容易偷税漏税的行业的纳税人往往会成为重点审计的对象。

澳大利亚税款抵消方面的优惠政策非常关注纳税人的家庭情况，如有关家庭赡养的税金抵扣规定，如果纳税人有赡养家人的负担，可以申请相应的税金抵扣：供养配偶最高可抵消 2286 澳元的税款，赡养无收入来源的父母最高可抵消1676澳元的税款，其中具体的抵扣金额还将随具体的社会经济状况每年进行调整。教育费用也能享受个税抵消，如：帮仍在读书的子女购买电脑，50%的费用可以申请税金退回。

此外，与自己工作相关的自学费用与进修费用也可以享受个税抵消。比如从事会计工作的纳税人，考注册会计师的课本、考试费、年费等都可以抵税。如果再去上会计相关的夜校，那么相关的路费、餐饮费、课程及课本费用也都可抵税。甚至购买一个新的笔记本电脑，如果可以证明其中30%的使用时间是用于学习会计软件及相关知识，那么30%的成本(譬如上网费等)就可以抵税。

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【第4篇】英国个人所得税税率

■ 前言

英国是世界上最早开征个人所得税的国家，经过不断地调整、修订，其个人所得税税制已较为全面、系统和成熟。个人所得税位居英国税收收入第一位，是英国主要的税收来源。

1. 纳税年度

英国个人所得税（包括资本利得税）的纳税年度为4月6日至次年4月5日。

2. 判断税收居民身份

英国个人所得税的主要征收对象为居民个人，因此，纳税人的税收居民身份对于确定其来源于英国和海外的收入以及资本利得的税收处理方面具有重要影响。2023年4月6日，英国首次提出居民的法定定义，并开始通过法定居民身份测试（statutory residence test）中的三组测试来判定纳税人的税收居民身份。法定居民身份测试包括自动海外测试（automatic overseas test）、自动英国居民测试（automatic uk residence test）以及纽带测试（sufficient ties test）。

3. 收入范围（scope of income）

英国税法将收入按照其性质分为非储蓄收入（non-saving income）和储蓄收入(saving income)两大类。广义上来讲，非储蓄收入类似于积极所得，包括雇佣所得、经营所得以及房产租赁所得等。储蓄收入类似于消极所得，进一步可细分为利息收入（interest income）和股息收入（dividend income）。

居民个人对其在世界范围内的收入负有个人所得税的纳税义务。对于英国非居民个人，仅需要就其来源于英国的收入缴纳个人所得税，包括但不限于工资薪金、租金收入、储蓄利息等。

4. 调整后净收入（adjusted net income）

将取得的不同性质的收入分别减去相应的可税前扣除支出/费用，即为调整后净收入。可税前扣除的支出/费用举例如下：

雇员为履行职责而产生的“完全地、专门地和必要地”业务支出可以在税前扣除。可扣除费用主要包含以下几类：1）维修或更换与工作相关的工具或专业服装（如防护服）的费用；2）与工作相关的汽车费用；3）差旅费用；4）与工作相关的专业会员费；5）部分在家办公的费用；6）购买与工作相关设备的费用；7）缴纳的职业养老金。前述相关费用的扣除均有严格的条件限制。此外，若雇员所在公司提供“payroll giving”计划，由雇主从雇员税前工资中扣除的用于支付此计划的慈善捐款可部分在税前扣除，前述可扣除额度取决于该雇员本身适用的个人所得税税率。

个体经营者在计算应税利润时，允许将与生产经营相关的费用在税前扣除。根据英国税收及海关总署的有关规定，可扣除的费用包括但不限于：办公费用、差旅费用、支付给员工的工资薪金、财务费用、广告和市场营销费用、培训费用等。

对于房屋租赁收入而言，为取得租金收入而产生的保险费、中介费、房屋维修费用、租客未缴纳租金的损失以及贷款购买出租房产的利息等支出和损失均可在房屋租赁收入中扣除。

此外，为了法规指明目的（如购买合伙企业或雇佣所需生产经营的机械设备、购买特定贸易公司或合伙企业的股份/份额等）而产生的贷款利息支出也可在税前扣除，但不包括因透支而产生的利息以及信用卡利息。通常情况下，贷款利息不应超过合理的商业贷款利息水平，超过部分的利息支出不予扣除。

5. 免税津贴（allowances）

个人免税津贴（personal allowance）居民个人和特定的某些非居民个人可享受个人免税津贴,允许纳税人将津贴额度抵减调整后净收入。在2019/2020纳税年度中，个人免税津贴的标准额度为12,500英镑。个人所得税法针对高收入人群设有个人免税津贴限额，当个人调整后净收入超过100,000英镑时,个人免税津贴标准额度将减少逾额的一半，直至为零。此外，居民个人为盲人或视力严重受损者还可申领额外的盲人津贴。

婚姻津贴（marriage allowance）当居民个人的收入未达到纳税标准或不足以使用全部个人免税津贴时，婚姻津贴允许该居民个人将最多1,250英镑的个人免税津贴额度转让至其配偶或民事伴侣。但要求其配偶或民事伴侣为基准税率纳税人，即调整后净收入在12,501英镑至50,000英镑之间。

个人储蓄津贴（personal saving allowance）自2023年4月6日起，基准税率纳税人和高税率纳税人的利息收入可享受个人储蓄津贴，抵减纳税人的调整后净收入。在2019/2020纳税年度中，基准税率纳税人和高税率纳税人可分别享受1,000英镑和500英镑的津贴减免。

股息减免津贴（dividend allowance）在2019/2020纳税年度中，英国居民个人取得的股息收入可享受2,000英镑的股息减免津贴，抵减纳税人的调整后净收入。

6. 应纳税额（tax liability）

将调整后净收入减去免税津贴后的余额为应纳税所得额（taxable income），根据应纳税所得额判断纳税人适用的税阶，再将不同类型的所得金额与对应的税率相乘，加总即得出应纳税额（tax liability）。

英国个人所得税实行超额累进税率，在2019/2020纳税年度中，应纳税所得额不超过37,500英镑的部分适用基准税率，37,501至150,000英镑的部分适用于高税率，超过150,000英镑的部分适用加成税率。各级税阶对应的具体税率如下表所示。

表1英国个人所得税税率表

7. 资本利得税（capital gain tax）

资本利得（capital gain）通常情况下，处置应税资产取得的收益减去应税资产的原始成本、处置费用(incidental cost)以及固定资产改良支出(enhancement expenditure)后的净额即为资本利得。此外，夫妻(民事伴侣)间的赠送行为以及向慈善机构捐赠的行为一般不征收资本利得税。英国针对个人取得的资本利得单独征收资本利得税。除特殊规定外，大多数形式的资产，无论位于英国境内还是境外，皆为应税资产（chargeable asset），包括不动产、动产、有价证券、知识产权和商誉等。英国居民个人在处置所持有的境内外应税资产取得资本利得时，需缴纳资本利得税。非居民个人除处置所持有的英国住宅房地产外，在英国取得的其他资本利得通常属于非应税利得，一般不予征税。

年度免税津贴（annual exempt amount）在2019/2020纳税年度中，英国居民个人以及非居民个人均可享受资本利得税年度免税津贴12,000英镑，即纳税人取得12,000英镑以内的资本利得无需缴纳资本利得税。

应纳资本利得税税额（capital gain tax）资本利得减去年度免税津贴后的余额为资本利得税的应纳税资本利得额，将其乘以适用的税率即可计算出应纳资本利得税税额。资本利得税适用的税率需要结合纳税人的应纳税所得额来确定，即用应纳税所得额与应纳税资本利得额相加的总金额判定适用的税阶，再根据税阶确定所对应的资本利得税税率。具体如下：

表2 英国资本利得税税率表资料来源：英国税收及海关总署

【举一个简单的例子】2023年度，某一英国居民纳税人取得应纳税所得额（已减去个人免税津贴以及其他免税津贴）为20,000英镑，取得资本利得12,300英镑（假设为转让非住宅房地产利得）。首先，将其资本利得减去该纳税人年度免税津贴12,000英镑，得出300英镑应纳税资本利得额。将应纳税资本利得额与应纳税所得额相加，得到总应纳税所得金额为20,300英镑。对照个人所得税税率表，该金额适用基准税率税阶，对应的资本利得税税率为10%。因此，该纳税人应就其获得的300英镑应纳税资本利得额缴纳30英镑的资本利得税。

8. 企业家减免政策（entrepreneurs’relief）

符合条件的个人在处置以下资产时可以享受企业家减免政策，在计算应纳资本利得税税额时适用10%的资本利得税税率：

1.个体经营者处置用于经营目的的资产而取得的资本利得；

2.公司雇员处置所持有的本公司5%以上股票（含有投票权）时获得的资本利得，前提是该公司需为贸易公司或贸易集团的控股母公司。

对于企业家减免政策，纳税人一生可享受的企业家减免限额为1,000万英镑。任何超过该限额的部分适用正常的资本利得税税率。

9. 投资者减免政策（investors’relief）

英国于2023年4月6日推出投资者减免的优惠政策，将企业家减免政策进一步扩展至非上市贸易公司的外部投资者，旨在激励个人投资者长期投资于非上市贸易公司。纳税人处置于2023年3月17日或之后购买的非上市贸易公司的普通股票，且该股票从2023年4月6日起持有至少3年，该部分资本利得可享受投资者减免政策，在计算资本利得税时适用10%的资本利得税税率。对于投资者减免政策，纳税人一生可享受的投资者减免限额为1,000万英镑。

以上内容由天职税务总结而成，仅供一般参考。

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