个人所得税税率表最新（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的个人所得税所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是个人所得税税率表最新范本，希望您能喜欢。

【第1篇】个人所得税税率表最新

“工资、薪金所得”拟先行一步，从今年10月1日起执行5000元/月的起征点。这相当于，以工资、薪金所得为收入来源的工薪阶层，有望今年10月1日起，按新的起征点缴纳个税，提前享受本次个税法修改的“红利”。

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▲图/视觉中国

相隔不到两月，8月27日，十三届全国人大常委会第五次会议二审个税法修正案草案。全国人大宪法和法律委员会相关负责人作个税法修正案草案审议结果的报告时说，建议提请本次会议审议通过关于修改《中华人民共和国个人收入所得税法》的决定(草案)(以下简称决定草案)。

提交本次全国人大常委会审议的决定草案提出：“本决定自2023年1月1日起施行”。“自2023年10月1日至2023年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照本决定的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用”。

▲图/视觉中国

决定草案同时规定：自2023年10月1日至2023年12月31日，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行适用本决定的个人所得税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。

上述规定意味着，如果本次全国人大常委会审议通过了决定草案，那么修改后的新个税法，将于明年1月1日起实施，不过，“工资、薪金所得”拟先行一步，从今年10月1日起执行5000元/月的起征点。这相当于，以工资、薪金所得为收入来源的工薪阶层，有望今年10月1日起，按新的起征点缴纳个税，提前享受本次个税法修改的“红利”。

新京报记者 王姝

值班编辑 花木南 吾彦祖

【第2篇】我国个人所得税税率

进入2023年以后，个人所得税的起征点将由3500元提升到5000元。这对于很多纳税人来说，就意味着未来的实际收入会有所增加。现在，大家都很想知道2023年新个税税率表是什么样的。今天，为大家介绍一下最新情况。

2023年新个税税率表

1、工资范围在1-5000元之间的，包括5000元，适用个人所得税税率为0%；

2、工资范围在5000-8000元之间的，包括8000元，适用个人所得税税率为3%；

3、工资范围在8000-17000元之间的，包括17000元，适用个人所得税税率为10%；

4、工资范围在17000-30000元之间的，包括30000元，适用个人所得税税率为20%；

5、工资范围在30000-40000元之间的，包括40000元，适用个人所得税税率为25%；

6、工资范围在40000-60000元之间的，包括60000元，适用个人所得税税率为30%；

7、工资范围在60000-85000元之间的，包括85000元，适用个人所得税税率为35%；

8、工资范围在85000元以上的，适用个人所得税税率为45%。

新个税速算扣除数

1、应纳税所得在3000元以内，税率为3%，速算扣除数为0；

2、应纳税所得在3000-12000元之间，包括120000元，税率为10%，速算扣除数为210元；

3、应纳税所得在12000-25000元之间，包括25000元，税率为20%，速算扣除数为1410元；

4、应纳税所得在25000-35000元之间，包括35000元，税率为25%，速算扣除数为2660元；

5、应纳税所得在35000-55000元之间，包括55000元，税率为30%，速算扣除数为4410元；

6、应纳税所得在55000-80000元之间，包括80000元，税率为35%，速算扣除数为7160元；

7、应纳税所得超过80000元的部分，税率为45%，速算扣除数为15160元。

【第3篇】广州个人所得税税率

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增值税和个人所得税一直以来都是两个非常重要的税种，增值税是的产品（服务）的增加值作为计税依据而征收的，所以和工商业gdp是正相关关系的。个人所得税可以体现地区高薪群体多少，各类交易活跃度等，尤其2023年初提高起征点、增加抵扣项目等，基本上中低收入者都无需缴纳个人所得税了。所以个人所得税多少能够体现一个地区的中高收入群体多少，间接反映地区发展水平。

2023年是比较特殊的，增值税调整税率，主要是工业和批零增值税从16%调整到13%，所以像工业和批零大市影响会较大，从下表看广州2023年增值税就是负增长的，因为广州的批零业非常发达。惠州、中山这种工业占比较大的城市更是大幅负增长。当然增值税还有某年“退留抵”较多，导致第二年增值税上涨等影响，会有一定浮动，只能大致比较，或者是几年内的数据比较更加合理。

2023年个税改革让大部分中低收入者无需缴纳，这个对广大劳动者是个利好，但对于城市财税来说压力不小。2023年广东省个人所得税负增长24.41%，所有城市无一正增长的，跌幅最低的是梅州-6.49%，可能本身就业人口不多也有关吧。

从省内区域来看，珠三角6市继续扩大优势，2023年珠三角6市个人所得税占比全省88.3%，到2023年上升到88.44%；增值税从2023年占比77.49%扩大到79.15%。广东省是我国第一经济大省，但区域发展不平衡是困扰广东的最大难题，非珠三角和珠三角的差距巨大，非珠三角所有个税、增值税合计都不及广州一个城市。

另一个现象是深圳继续扩大对广州的经济优势，2023年广州个人所得税是深圳的55.96%，2023年只有50.1%；增值税占比从2023年的83.82%扩大到73.89%。深圳的强势更加突出，尤其是新兴服务业上的迅猛扩张，在第三产业上的强度已经不逊于广州。

具体数据请看下表：

数据来自统计年鉴

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【第4篇】个人所得税劳务报酬税率表

劳务报酬作为综合所得之一，是要平时预扣预缴，次年汇算清缴的。所以，劳务报酬个人所得税税率表分为两种，平时适用个人所得税预扣表二，汇算清缴适用个人所得税税率表一。

接下来，小编就来讲一讲劳务报酬个人所得税税率表的相关事项。

一、是否属于劳务报酬？

要想使用劳务报酬个人所得税税率表，先要确定是否属于劳务报酬。

劳务报酬所得是指个人独立从事设计、制图、安装等各项劳务的所得。

劳务报酬所得区别于工资薪金所得的地方是，劳务报酬所得强调的是独立取得，不依靠公司，与对方签订的合同也是劳务合同，不是劳动合同。

劳务报酬区别于经营所得的地方是，劳务报酬往往不是连续的经营行为，也没有固定的经营地点，也不需要进行工商注册等，一般情况下二者是比较好区分的。

二、预扣预缴如何申报

认定属于劳务报酬所得之后，就要进行纳税申报了。劳务报酬个人所得税税率表一般都是在申报时使用，但不同的情况，使用的人也不同。

一般情况下，劳务报酬所得都是有扣缴义务人的。个人取得劳务报酬所得之前，就由扣缴义务人登录自然人扣缴客户端代扣代缴个税了。

假如没有扣缴义务人，纳税人就需要前往当地税务局的办事大厅，进行自主申报。

注意，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

此时劳务报酬个人所得税税率表为个人所得税预扣率表二。

劳务报酬所得在计算时，需要先进行减除，根据劳务报酬收入的不同，有不同的减除标准：

不超过800元时，应纳税所得额=0元

超过800元，但不超过4000元时，应纳税所得额=劳务报酬收入额-800元

超过4000元时，应纳税所得额=劳务报酬收入*80%

确定应纳税所得额之后，再根据税率表计算：

应纳税额=应纳税所得额*对应税率-对应速算扣除数。

三、汇算清缴如何计算

劳务报酬平时预扣预缴，次年3-6月份要进行个人所得税综合所得汇算清缴。届时，各地税务局将会发出通知，纳税人登录个人所得税app进行个人综合所得年度汇算就可以了。

劳务报酬所得要并入综合所得进行汇算清缴，此时劳务报酬个人所得税税率表为个人所得税税率表一。

四、特殊情形

1、保险营销员、证券经纪人佣金收入属于劳务报酬所得。

预扣预缴时应纳税所得额的计算为：

收入额=不含增值税的收入*（1-20%）

应纳税所得额=收入额-展业成本-附加税费

展业成本=收入额*25%

2、个人担任董事职务，且不在公司任职受雇的，取得董事相关收入，属于劳务报酬所得。

3、个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，属于劳务报酬所得。（常见于明星广告代言）

五、特别提醒

劳务报酬平时预扣预缴时，是不享受个税免征额、专项扣除、专项附加扣除等税前扣除的，汇算清缴时才能进行扣除。

所以，小编提醒，有劳务报酬的纳税人一定不要错过汇算清缴，大概率是能退税的。

现在斜杠青年、自由职业者越来越被认可。

有的自由职业者挣得甚至远超过同龄的单位员工，但收入越高，缴税越高。

不少纳税人向小编反馈，今年汇算清缴个税缴纳了十几万，很心疼。

其实，劳务报酬所得也是可以节税的。

并且相较于工资薪金所得，劳务报酬所得进行节税更简便。

只要注册一个个人独资企业，采取核定征收的方式缴纳个税，既可以给对方提供发票，也可以通过税收洼地进行合理节税，一举两得。

【第5篇】3500个人所得税税率表

7-8 计算个人所得税 (10 分)

假设个人所得税为：税率×(工资−1600)。请编写程序计算应缴的所得税，其中税率定义为：

当工资不超过1600时，税率为0；

当工资在区间(1600, 2500]时，税率为5%；

当工资在区间(2500, 3500]时，税率为10%；

当工资在区间(3500, 4500]时，税率为15%；

当工资超过4500时，税率为20%。

输入格式:

输入在一行中给出非负工资。

输出格式:

在一行输出个人所得税，精确到小数点后2位。

输入样例1:

1600

输出样例1:

0.00

输入样例2:

1601

输出样例2:

0.05

输入样例3:

3000

输出样例3:

140.00

输入样例4:

4000

输出样例4:

360.00

输入样例5:

5000

输出样例5:

680.00

【第6篇】劳务报酬所得个人所得税税率表

个人提供劳务报酬要交哪些税？支付方代扣代缴到底怎么做呢？自己从来没有代扣过劳务报酬的个人所得税，如何操作？今天就一起来学习一下！

个人提供劳务报酬到底要交哪些税？

一、增值税

增值税交不交？当然要交，《增值税暂行条例》规定在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

而这里的个人，指的就是个体工商户和其他个人，其他个人可以理解为非个体工商户的自然人。

我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

所以，自然人提供劳务报酬征收率就是3%。

那有没有免税政策呢？我们都知道，现在对小微企业增值税都有很大力度的优惠政策，按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

那自然人是否享受呢？按照目前实践情况来看，自然人提供劳务报酬是没法比照小微享受免税的。其他个人，一般都是指的按次（日）纳税的非固定业户。

根据财税2023年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

所以实践中，基本各地税务局都是取500每次来判断自然人代开发票是否缴纳增值税的。不含税金额超过500，那就需要缴纳增值税。如果未超过，就不需要缴纳。

比如，这张发票，含税价格6000，实际就需要缴纳增值税

6000/(1+3%)*3%=174.76元。

二、个人所得税

《个人所得税法实施条例》明确规定了劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

新个人所得税法实施后，劳务报酬的个人所得税是并入综合所得交税。所谓综合所得，就是指的，工资、薪金所得；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四项。

综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

所以说，劳务报酬的个人所得税目前是和工资薪金适用一个税率表，合并一起算个税所得税的。

比如小李在甲企业任职，2023年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入10000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2240元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计每月为2000元，无其他扣除。另外，2023年6月取得劳务报酬收入6000元。

那么小李2019一共应该缴纳多少个人所得税？

年收入额＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额

综合所得应纳税所得额＝年收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）＝13780.19元

全年应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝13780.19×3%＝413.41元

当然，上述都是按年度算出来小李应交缴纳的个人所得税合计，这并不是年底一次性交，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

工资薪金我们都很清楚，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

比如本案例中，小李的工资薪金平时累计就预扣了273.6元。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

=120000-0-60000-（2240×12）－（2000×12）=9120

累计预扣税额=9120*3%=273.6

但是劳务报酬如何扣个税，很多人可能并不清楚，之前，一般自然人在代开发票时候，税务局会按照劳务报酬代扣个人所得税。

但是，其实按照规定，纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税本质是应该由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局2023年第61号公告公布)规定预扣预缴(或代扣代缴)和办理全员全额扣缴申报。（目前基本各地税务局在代开发票时候，属于劳务报酬的都不会在扣个人所得税了，在发票备注栏会统一备注：由支付方预扣预缴）

那么支付方应该在个税申报系统按照劳务报酬数目计算缴纳个人所得税，具体算法如下：

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝4660.19×20%＝932.04元

所以，小李个税所得税汇算时候还需要退税

=413.41-（273.6+932.04）=792.23

由于劳务报酬的预扣由于还是平移的原来的20%-40%的税率表，所以势必导致年末汇算时候预缴的比汇算的多而形成退税，所以取得劳务报酬的个人一定要注意这点。

三、城建税

城建税是以实际缴纳的增值税为计税基础。小李取得了6000的劳务报酬，实际缴纳增值税6000/(1+3%)*3%=174.76元。

那么城建税就应该是174.76*0.07=12.23元。

但是按照财税〔2019〕13号对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

自然人是天然小规模纳税人，也能享受此政策，而目前各省出台的政策都是按50%最高幅度减免。

所以小李实际缴纳城建税=12.23/2=6.12

四、教育费附加、地方教育费附加

教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税为计税基础。

按照财税[2016]12号，自2023年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人

正常情况，教育费附加=174.76*3%，地方教育费附加=174.76*2%，目前也有多地执行的财税2023年12号文，对于满足条件免征。

五、印花税

印花税按照相应的税目计征即可，如果不属于印花税税目范围的行为则不需要缴纳印花税。

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【第7篇】股东分红个人所得税税率表

自然人股东分红需要缴纳20%的税率，个人独资企业0.5%解决

股权分红就是你投资购买该上市公司的股份，即该公司的股东，有权利分享公司经营利润。上市公司一般会在半年报或者年报推出分红，从当年利润中提出一部分，对股东进行分红。

根据个税规定，个人股东获得企业利润分红时，应依法缴纳20%的股东分红税，站在企业的立场上，企业不仅需要缴纳增值税，企业所得税(tel：l327)及附加税以外，剩余利润提出时也需要缴纳20%的分红税，这样就造成了利润看上去十分可观，缴纳分红税后就会出现严重缩水。

企业增值税、企业所得税税负压力大，企业可以通过税收筹划(l935)合理降低税负，那么股东分红20%也是可以通过税收筹划，合理纳税/节税的!

红利所得直接以全额收入按20%计税，股东分红如果要如何节税，真的还要看具体金额如何，对比其他方式所缴纳(8o7)的个税，选择交税比较少的方式”分红“才是上上策。

相对红利所得，现在全年综合所得计算个税，减除费用扣除、专项扣除、专项附加扣除等后，在一定金额内所交的个税会比股息红利少。比如，分红40万，按股息、红利所得计税，需要交税8万元;如果以工资或年终奖形式支付，最多交税为53080元，如果考虑扣除项目后交税更少。

目前把钱从公司转到个人股东手上的四种方式：

一、分红：交纳20%的个人所得税。

二、费用发票报销：股东买东西直接拿着发票让公司报销，但是不是所有买的物品都是能开发票的，而且买的东西都是公司名下的，这对很多股东来说是很不方便的。

三、以工资或年终奖方式：超过起征点需要按照3%-45%的税率缴纳个人所得税;

四、借款：一年内需要还，不还按照20%的税率缴纳个人所得税。

税肯定是需要缴纳的，但企业也是可以在遵守相关法律法规的前提下，采取一些合理降税的措施减轻企业的税收负担。

目前我国重庆、湖北、上海、江苏、江西、青海等地区都出台了一些税收优惠政策，以总部经济模式来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅最节税而且合理合法。这里以把企业注册到我工业园区为例。

入驻重庆、湖北园区享受的有限公司税收优惠政策

增值税根据地方财政所得部分的40%-70%予以财政扶持;

企业所得税按照地方财政所得部分的40%-70%予以财政扶持。

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%~70%扶持

扶持周期：按月交税(申报次月扶持)

【另外纳税大户可以一户一议，某些行业除了国家给予的优惠政策，还可以同时申请享受地方性园区税收优惠叠加政策】

此外，除了以上两个园区的有限公司优惠政策也可以申请上海、湖北个人独资合伙企业核定征收税收优惠政策

通过设立个人独资企业，通过业务分流的方式进行税收筹划，申请上海、湖北的核定征收，通过核定征收，比如成立相关工作室，或者科技中心，企业管理中心等企业享受优惠政策。个人生产经营所得税核定征收在0.5%--2.1%(小规模纳税人，开票额控制在500万以下)，0.5%-3.1%(一般纳税人)，优惠税率企业所得税：0%，一家小规模核定征收个独企业综合税负最高不超过5.18%，相对同样业务体量的有限公司总体能节税80%左右，相对于有限公司缴纳的25%企业所得税而言，是具有很大节税优势的。

案例解析：

某四川建筑设计服务企业，营业额2000万，利润1000万，股东分红600万，股东分红面临高额税负。

节税方案：我们建议企业成立2家建筑设计事务所(个人独资企业)，适用小规模纳税人，每家个独年开票量300万。增值税1%(财政部 税务总局公告2023年第24号1%增值税优惠税率延长至12月31日)，个人独资企业个人所得税享受核定征收(五级累进制)，那么个人独资企业的税收情况如下：行业收入=个独营业额=开票量

原本纳税总额：600万*20%=120万

带你一同深度解析股东分红设立个人独资税收筹划案例：

举例：xx独立设计师个人工作室年收入200万，纳税如下：

增值税(疫情过后国家针对小规模纳税人的优惠政策增值税可享受1%税率)：300万/1.01*1%=2.97万

附加税：2.97万*5%=0.15万

个人所得税：300/1.01*10%*20%-1.05=4.89万

合计税收：(2.97+0.15+4.89)*2=16.02万

综合税负：16.02万/600万=2.67%

从案例中我们看出，该公司股东可以合理规避分红税上百万，只需要缴纳16.02万的税。

【第8篇】建安企业个人所得税税率

建安税的税率是营业税按照工程的百分之三进行缴纳的。而城市建设维护水是按照营业税的税额城区为百分之七，郊区为百分之五，农村为百分之一进行收取。而教育 附加费则是按照营业税的税额计算缴纳的，附加税的税率为百分之三。

一、正常情况下建安税税率是多少？

1、营业税：按照工程收入的3%的计算缴纳营业税。

2、城市维护建设税：按实际缴纳的营业税税额计算缴纳。税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1%(农村)。

计算公式：应纳税额=营业税税额×税率。

3、教育费附加：按实际缴纳营业税的税额计算缴纳，附加税率为3%。

计算公式：应交教育费附加额=营业税税额×费率。

4、印花税

(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一;

(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五;

(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三;

(4)借款合同，税率为万分之零点五;

(5)对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;

(6)营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

5、个人所得税：工资、薪金不含税收入适用税率表

6、企业所得税：2008年1月1日开始执行新所得税法，所得税税率为25%。

7、房产税：依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

二、建筑业营业税的概念

建筑业营业税简称建安税，是指对我国境内提供应税建筑劳务而就其营业额征收的一种流转税，也是营业税的一种。

大家都应该了解的是建安税其实就是建筑业营业税的简称，其次按照我国国内的环境建安税就是营业额征税税的一种流转税，其实也就是营业税的一种，再就是在缴纳税费的时候可以去当地的税务厅进行查询，看最近有关税务的调整是什么，可以保障自己的权益。

以上就是立迅财税小编给大家整理的资料，希望可以帮助到大家。广州立迅工商财务代理有限公司，欢迎随时咨询，我们提供最专业的服务。180-263-805-87

【第9篇】个人出租房屋缴纳个人所得税税率

个人出租房屋应就取得的租金收入按规定缴纳增值税税及附加、个人所得税、房产税等税费。

(一)个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（二）对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。对不能提供有关凭证资料，无法准确核算收入、成本和费用的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条规定实行核定征收。

(三)对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

根据最新减税降费规定：

1、个人出租房屋，月租金在10万以内的，免征增值税。

2、房产税减征50%，按2%征收。

【第10篇】农民工个人所得税税率

农民工在城市打工是否缴税？这个问题是要看个人的工资状况而定，不一定人人都需要缴纳税收。也就是说有的人打工工资很高，高出了规定的人均平均工资上限以外的部分，是需要交税的。普通的农民工，在城市打工工资水平很低，这样的群体是不需要交任何税收的。

目前农民工打工，一般情况下税收只涉及到个人收入所得税。若是农民工工资水平相当高，这样的人群，只需要交了个人工资收入所得税。一般每个月平均工资5000元的农民工，超出5000元的部分，按照20%的个人所得税率记税。如某位农民工每日收入8000元，减去人均工资5000元，剩下的3000元按照20%的税率计费，应该向税务机关缴纳个人收入所得税600元。这600元个人收入所得税由发放工资单位 代理扣缴。

但是，农民工工资计税部分，必须扣除五险一金的费用。在所得工资里面，必须扣除基本养老保险费和赡养父母费用，医疗保险费，购房每月贷款或者租房费用，失业费用，子女教育费用以及个人继续教育费用。具体扣除办法是依据相关规定办理扣除手续。继续扣除免费部分。是不应该给予个人工资收入所得税范畴之内。因此。一个农民工工资，应该是5000元平均工资上限，加上赡养父母养老费用和子女教育费用等等相关合法的规定不计个人收入所得税的工资部分，是不需要征收个人收入所得税的。

所以农民工朋友在城市打工工资，超出了基本人均工资5000元和合法的免费部分以外的工资，必须按照个人收入所得税20%的费率计税，由发放工资单位替税务部门代扣个人工资收入所得费。

一般情况下农民工在城市打工，每月工资只要超过5000元以外部分，全部需要按20%税率，扣除个人收入所得税。在这扣除的个人收入所得税部分已经包括了合法的免费工资部分，必须要到第二年5月1日以后，由税务部门核实农民工免费部分后，再通过个人收入所得税渠道退还给农民工。这就是人们所说的退税部分。

一般农民工在城市打工的工资并不高，没有超过5000元的工资。这样的工资水平的农民工是不需要缴纳个人工资收入所得税的。因此，农民工朋友们在城市打工时，根本不需要考虑自己的工资需要自己到税务机关去申报个人工资收入所得税的。一般情况下，个人工资收入所得税都是由发放工资部门，集体扣除缴纳税收的。事实上多扣多缴征收的个人收入所得税部分，到翼年五月一日以后，税务部门通过审核个人免税部分，再统一将多扣多缴部分，全额退还给纳税本人。

总而言之，农民工朋友们在城市打工，本人根本不需要考虑自己工资个人收入所得税上交问题。一般情况下都是由工资发放部门代替扣除个人工资收入所得税的。

【以上是本人观点，如有不妥，请大家在留言区处留下你宝贵的意见，并积极参与评论，特邀请大家关注鄂东三农，一起探讨三农问题，图片来源网络，侵权删除。】

【第11篇】瑞典个人所得税税率

一、税收体系和制度

【税务管理机关】瑞典税务机关由国家税务总局和地区税务局组成。国家税务总局负责发布税收法规、税收法规的行政解释、税务建议以及管理地区税务局的税收政策。地区税务局负责中央及地方各税的具体征收工作，在国家税务总局下属的10个区域性征税机构中，斯德哥尔摩、马尔默、哥德堡3个区域性征税机构设有大企业税收征收管理办公室。各级税务部

门执行税法并向法律负责，具有完全的独立性，政府、议会都不能干预税务机关的工作。瑞典所有的税法都由议会通过颁发，议会设有税收委员会，专门负责税收事项。税法一经颁布，就具有法律上的权威性。除了各单行税法外，瑞典还有统一的征管法，以作为各税种征收共同依照和遵循的法律依据。瑞典专门设有行政法院，组织形式与普通法院相同，主要职责是

专门审理税收诉讼案件。行政法院有关税收诉讼的一些重要判例也作为瑞典税法的重要组成部分。

【税收管理体制】瑞典税收管理体制比较集中，中央政府掌握绝大部分税收收入。中央收入主要来源于增值税；地方政府收入主要来源于个人所得税。地方政府只征收个人所得税及一些附加税。瑞典国家税务局隶属于财政部，具体负责全国的税务管理工作。凡是在瑞典注册为雇主的，应每月纳税，可在税务局网站上进行报税www.skatteverket.se

二、主要税赋和税率

瑞典实行中央和地方两级课税制度。现行主要税种有：个人所得税、公司所得税、增值税、消费税、社会保障税、土地和财产税、森林税、彩票税、资产税、净财富税、广告税、烟草税、酒类制品税、注册登记税、印花税和年度车辆税。所得税是瑞典地方税的主体税种。

在瑞典注册的公司和外国法律实体之间有一个明显的区分，即：在瑞典专利和注册局注册的公司被认为是瑞典公司，不符合此条件的则为外国公司。瑞典公司要承担国家所得税、某些工薪税和社会保障费，但不缴纳地方所得税和国家净财富税。

【公司所得税】瑞典法律规定了不同的实体形式，如合伙企业（有限责任和无限责任合伙企业）、经济协会（如合作社）、互助保险公司和股份公司。在这些实体中，各类合伙企业不作为单独实体课税，其成员单独缴纳国家税。瑞典公司（股份公司）应就其各种来源的所得缴纳国家所得税，外国公司也应就相关所得纳税。

所得税按应纳税所得净额征收。公司的全部所得都应作为营业所得，包括出售股票、不动产或其他资本性资产所获得的收益纳税。正常经营过程以外处理某些资本性资产（主要是证券）所发生的亏损只能以同类资本所获收益抵扣，当年抵扣不完的，可向后结转。正常经营过程内处理资产的亏损可全部冲抵其他所得。瑞典有限责任公司的股票收益，只有一半是应纳税的，其亏损也只有一半是可以扣除的。

外国公司应就来源于瑞典的不动产所得、与在瑞典运营的工商企业实际有联系的各种来源的所得，以及正常经营渠道以外处理不动产或一家企业或企业的一部分所获得的收益纳税。原则上，分支机构与瑞典的有限责任公司一样征税。分支机构汇回总部的利润免除预提所得税。分支机构的账目必须独立于外国公司的账目。

瑞典自2023年起将公司税从26.3%降至22%，又自2023年1月1日起降为21.4%，并将在2023年降为20.6%。对发生在瑞典境外的税收按避免

双重征税协定和瑞典法律的规定可以得到广泛的双重税收减免。

【增值税】增值税是对在瑞典独立从事经营活动或其他经济活动中所提供的劳务和商品课征的一种税。此外，也对进口到瑞典的商品征收增值税。瑞典增值税被称作“moms”，其征收符合欧盟委员会的指导原则，税率依不同商品和服务而不同。增值税覆盖范围很广，是瑞典一大税种。

凡在瑞典独立从事经营活动或其他经济活动过程中提供劳务和商品的，均为增值税的纳税人。瑞典增值税的标准税率为25%，为了避免双重征税，对于提供应纳增值税的商品、劳务和提供在瑞典境外要缴纳其他税种的商品、劳务所缴纳的税款，给予抵扣。对某些免税交易如出口也可以给予抵扣（又称为零税率），但大部分免税交易不给予供应商抵扣增值税的权利。瑞典对许多行业按增值税低税率征收，适用12%税率的征收范围主要包括：餐厅和餐厅服务（烈性酒、果酒和烈性啤酒有关的服务为25%）；食品和饮料（酒精类饮料为25%）；艺术家或艺术家财产对自有艺术作品的销售；进口艺术品、收藏品和古董；旅馆或寄宿业的房间出租；露营业中露营场地出租。适用6%税率的征收范围主要包括：书、报纸、杂志等；

客运业务；马戏团、电影院或剧院演奏或表演的入场费；动物园入场费；运动领域的部分服务；某些知识产权作品的授权或转让。欧盟内的货物和服务贸易适用于特殊的增值税规则，欧盟外的货物和服务进口到欧盟要征增值税，欧盟内的货物和服务出口到欧盟外免征增值税。

纳税人应就所提供的商品和劳务冲抵营业支出后向税务当局缴纳增值税。对某些交易，如某些劳务的提供，劳务的接收人应缴纳增值税，而不是提供劳务者。特别规则允许在瑞典的外国企业所发生的增值税予以返还。

瑞典规定，按月、季度或年报增值税，年营业超过4000万瑞典克朗，纳税人必须按月申报，在纳税义务发生当月的次月12日前申报纳税；如果月销售额不超过4000万克朗，但大于100万克朗，则可以按季度或按月申报，在纳税义务发生当月的次月12日前申报纳税；年营业额在100万瑞典克朗以下的小企业则可以按年申报，也可以按季度或按月申报，在按年度申报的情况下，纳税人可以在纳税义务发生当月的次月26日前申报纳税。

有关瑞典增值税的详细规定参见网址：

www.skatteverket.se/download/18.361dc8c15312eff6fd117b1/1462185

115587/the-vat-brochure-skv552b-utgava15.pdf

【消费税】瑞典消费税的征税项目具有选择性。由于消费税具有转嫁容易、征收阻力小、选择性强的特点，一百年前消费税就是瑞典政府最重要的财政收入来源，对于取得更多的财政收入具有一定的作用。瑞典近年也采取了一些扩大消费税范围和提高税负的措施。瑞典对从

广告业到杀虫剂共21个税目的产品和服务征收消费税，但主要是针对能源、环保、道路车辆、酒和烟4大税目的产品征收消费税，特别是对能源及环保征收的消费税占到2/3左右。对酒精含量在8.5%-15%的葡萄酒每升征收25.2瑞典克朗的消费税。目前消费税收入占瑞典全部税收收入的8%左右，其中进口消费税全部上缴欧盟。

【资产税和财产税】瑞典本土企业不用缴纳年净资产税和财产税，外国企业的分公司则需要缴纳财产税，在不同的避免双重征税协议下税率不一，缴纳财产税的外资分公司可以免除资产税。

【资本利得税】对资本利得按30%的单一税率征税。

【印花税】少数交易需交印花税。例如房地产转让按个人交易价格的1.5%、单位交易价格的4.25%征收。

【强制性社会保障费】强制性社会保障费以雇员工资和福利为基数计算，由雇主支付，包括以下费目：养老费、遗属抚恤费、疾病保险费、父母保险费、工作损伤费、劳动力市场收费和一般工资税。社会保障费占雇员月薪的31.42%。在瑞典无固定经营场所的外国雇主不需缴纳一般工资税，其社会保障费占月薪比例为21.77%。老年人享受低费率（6.15%或

16.36%）。

【房地产税】房地产税原属于国家税，现属于地方税。房地产所有者每年应缴纳房地产税。税率为房产“税收价值”的0.2％-2.8%，具体税率取决于房产类型和用途。

三、优惠政策框架

瑞典不对外资所有权进行限制，允许100%的外资控股权。但是依照欧盟规则和瑞典法律，并购投资需要报瑞典竞争局批准。在补贴区域内进行产品开发、专利研发等投资的企业可获得补贴。北部lapland、norrland、varmland等山区和北极边远地区为一类地区，dalarna等中部山地为二类地区，北部沿海和南部某些地区为临时补贴地区。就鼓励性措施而言，瑞典对在一类和二类地区进行建筑和机械设备投资的企业给予补贴和贷款。在一类地区，对中小企业的补贴可高达投资总额的40%，对其他企业的补贴达35%，贷款可达投资总额的30%；在二类地区，对企业的投资补贴为投资额的20%，贷款为投资额的30%。

四、地区鼓励政策

【开发鼓励措施】在补贴区域内进行产品开发、商标、专利、市场营销培训等投资的企业可获得补贴。在一类地区，中小企业的补贴可达投资总额的40%，其他企业为35%；在二类地区，补贴最高限额是批准投资额的20%。额外贷款可达总扶持金额的50%。

【就业鼓励措施】在优惠地区提供新的长期就业机会的企业均可获得就业补贴，在5年期内递减发放。一类地区的新创就业机会可获补贴20万克朗；二类地区的新创就业机会可获补贴12万克朗。

【运输鼓励措施】在norrland、varmland和dalarna大部分地区（为一类和二类地区）的企业，可获得原材料和货物运输的补贴。根据企业所在地区和运输距离远近，补贴幅度为运输净费用的10%-50%。

【中小企业扶持政策】凡雇员人数不超过50人、营业额不超过4000万克朗、资产不超过1500万克朗的中小企业，均可获得对建筑和机械设备投资额的15%的补贴。具体在瑞典经济和地区发展署、贸易投资委员会网站查询，网址：

www.tillvaxtverket.se

www.business-sweden.se

五、新的贸易和投资鼓励政策

在瑞典，越来越多的人受雇于出口公司。出口推动了瑞典经济，并保持了约150万人的就业。为了继续加强瑞典的出口，政府于2023年12月13日启动了一项新的贸易和投资战略，在全国范围内创造就业和增长。新战略的五大战略目标:一是增加瑞典的出口，无论是绝对数字还是占国内生产总值的比例；二是确保更多的中小企业出口；三是确保瑞典成为自由、可

持续和公平国际贸易的推动力；四是利用瑞典的创新领导能力，提高瑞典企业的出口能力和国际竞争力；五是提高瑞典对外国投资者、技术人员、人才和游客的吸引力。

瑞典新的贸易和投资战略将有助于确保实现《2030年议程》的全球可持续发展目标，并履行《巴黎协定》。这一决定是瑞典各政党达成的“一月份协议”的一部分，该协议基于社会民主党、绿党、中间党和自由党之间的一项协议。目前，瑞典新的贸易和投资战略仍在议会审议中。

本文章根据国家权威部门出版物整编而成，仅供学习参考，不作为投资决策依据，不承担任何法律责任。

【第12篇】劳务个人所得税税率表

当个人为企业提供劳务服务后，企业向个人索要发票，这时个人就需要到税务机关代开发票了，小编今天就给大家讲一讲个人代开劳务发票时要交哪些税！

一、增值税

个人代开劳务发票后，需要了解有关增值税的事项，具体如下：

二、城市维护建设税和教育费附加

个人代开劳务发票后，需要了解有关城建税和教育费附加的事项，具体如下：

三、个人所得税

个人代开劳务发票后，需要了解有关个人所得税的事项，具体如下：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。其中，劳务报酬所得适用“个人所得税预扣率表二”。

收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

也就是说，这三项综合所得的预扣预缴应纳税所得额的计算公式为：

四、印花税

印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税，所以根据合同性质判断是否缴纳印花税，不在税目税率表中的不缴。

此外，个人可以在50%的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）。

以上就是个人代开劳务发票时要交的税费了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：国家税务总局、祥顺财税俱乐部

【第13篇】2023年股权转让个人所得税税率

著名的政治家本杰明·富兰克林曾经说过：“世界上只有两件事情不可避免，税收和死亡。”

依照《个人所得税法》规定，股权转让所得属于应纳税所得，本文将从实务案例出发，梳理股权转让过程中缴纳个人所得税的系列问题。

实务案例

先来看一个笔者参与的案件：李某与王某系好朋友，王某创业开办公司，急需资金，李某倾囊相助，陆续向王某直接转账5000万元作为向其个人借款，向其创立的a公司转账5000万元作为向公司的借款。后来王某经营吃紧，遂拉拢李某入伙，约定王某向李某转让部分a公司股权，此前的债务认定为股权转让对价。为了支持王某创业，李某出于帮助朋友的好意，配合王某签署了股权转让的阴阳合同，一份无溢价转让协议用于工商登记，一份存在高额溢价的股权转让协议用于实际履行。李某顺利取得相应的股权，并完成工商变更登记，王某因此获得对a公司的5000万元的债权。此后几年里，王某一直以此债权为由不断从公司抽走资金，因李某未参与公司实际经营管理，遂无法获悉真实的股东与公司债权债务情况。李某要求王某就此前的股权转让进行纳税申报，而王某则以款项仍在公司账户，其个人未完全获得股权转让所得为由拒绝申报纳税，双方遂发生纠纷。

问题梳理

1、股权转让所得个人所得税税率是多少？如何计算？

《中华人民共和国个人所得税法（2018修正）》第三条规定：“个人所得税的税率：……（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

第六条规定：“应纳税所得额的计算：……（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。”

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第四条规定：“……合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。”

故，股权转让所得个人所得税=应纳税所得额（转让收入-股权价值-其他相关税费）×20%。

2、股权转让所得的定义？

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第七条规定：“股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。”第八条规定：“转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。”

根据上述规定可知，无论是王某直接获得的款项收入，还是通过债转股获得的对a公司的债权（经济利益、权益），均应当认定为股权转让收入，只不过部分收入是以收取现金的方式实现，部分收入是通过获得对a公司的债权实现的。而并非像其所称，a公司把款项支付给其本人，才算获得股权转让收入。

3、股权转让缴纳个人所得税的时点如何确定？

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第二十条规定：“具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；（二）股权转让协议已签订生效的；（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的……（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

而在本案中，李某已经支付全部股权转让款，股权转让协议已签订生效，已经获得股权并已作工商变更登记。即上述第二十条规定的（一）至（四）项情形均已达成，可见，本案五次股权转让的个人所得税纳税时点已成就。但因为本案系王某将其所持股权份额来抵偿其本人及a公司所欠李某的债务，因此在客观表现形式上，支付股权转让款项在前，形成股权转让意思表示在后。故，在本案中，个人所得税的申报缴纳时点应当为双方股权转让协议签订生效之日的次月15日内。

4、在个人所得税征缴中，股权受让人的身份是什么？承担什么责任？

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人……”。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条规定：“扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务……扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝……。”《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

因此，根据法律规定，李某为代扣代缴义务人，理应在支付股权转让款时扣缴相应的个人所得税。但因为客观原因，李某未能在一开始完成代扣代缴，还出于好意配合王某签订了阴阳合同避税，而王某也一直未主动申报纳税。因此本案中双方均存在违反税收法律规定的行为。在a公司破产时或者上市时进行税务清算，必然会发现未依法缴税的行为，届时将对合同双方的财产及声誉造成重大损失。

结语

目前，个人所得税征管中越来越重视股权转让所得的征收管理，依法纳税，是每一个公民的义务。在股权转让过程中，受让人应当清楚自己的代扣代缴责任，不得配合转让方签署“阴阳合同”进行避税；转让方作为纳税义务人，应当依法申报纳税，不得以未实际取得税收转让款为由逃避税务。

【第14篇】个人所得税税率表旧

新个税法中，纳税人取得工资薪金所得、劳务报酬所得等九项所得对应不同的税率表或预扣率表，计算时容易混淆这些税率（预扣率）表格。下面我们分类给你归纳如下，大家请收好！

一、居民个人取得工资、薪金所得预扣预缴

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额。预扣率按下表执行。

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

二、居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴

居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴时，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

具体的，收入额为收入减除费用后的余额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：预扣预缴时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

稿酬所得、特许权使用费所得预扣率为20%；劳务报酬所得预扣率按下表执行。

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

三、非居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

非居民个人取得工资薪金所得以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。具体的，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

税率表按下表执行。

个人所得税税率表三

（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

四、居民个人取得综合所得

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。税率表如下。

个人所得税税率表一

（综合所得适用）

五、纳税人取得经营所得

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。税率表如下执行。

个人所得税税率表二

（经营所得适用）

六、纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得

纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

政策依据

《中华人民共和国个人所得税法》

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2023年第56号）

【第15篇】我国个人所得税税率表

竟还有人私信小编，不知道综合所得应纳税额如何计算......小编，再讲一遍！

一、各项所得的收入额核定

1、工资、薪金所得全额计入收入额。

2、劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额为实际取得劳务报酬、特许权使用费收入的80%。

3、稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，即稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%。

二、计算公式

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

其中，专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

居民个人综合所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=∑（每一级数的全年应纳税所得额×对应级数的适用税率）=∑[每一级数（全年收入额-60000元-专项扣除-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除）×对应级数的适用税率]

下表为综合所得个人所得税税率表（含速算扣除数），记住了！

最后，居民个人综合所得应纳税额的计算公式应为：应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入额-60000元-社保、住房公积金费用-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除）×适用税率-速算扣除数

三、举个例子吧，加强理解！

丈夫赵贤和妻子韩冰在北京工作，他们当年度扣除“三险一金”后的年收入分别为50万元和25万元。他们关于个人所得税专项附加扣除的基本情况如下：

（1）两人名下都没有住房，两人每月发生固定住房租金支出（夫妻二人都是承租人）。

（2）他们共同育有一儿一女，且两个孩子均在接受九年义务教育阶段。

（3）两人都是独生子女，而且两人的父母都已年满60周岁。

（4）赵贤和女儿在当年度由于身体欠佳，分别发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）8.5万元和4.5万元。

根据以上情况，他们可以享受的个人所得税专项附加扣除如下：

（1）子女教育专项附加扣除，标准为每个子女每月1000元（每年12000元）。

（2）住房租金专项附加扣除，标准为每月1500元（每年

18000元）。

（3）赡养老人专项附加扣除，标准为每人每月2000元（每年24000元）。

（4）赵贤和女儿的大病医疗专项附加扣除，即扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万的部分，在8万元限额内据实扣除。

分析：如果将子女教育、住房租金、赵贤及女儿的大病医疗全部由丈夫赵贤来扣除。

丈夫赵贤当年的应纳税所得额=50万元（赵贤扣除“三险一金”后的年收入）-6万元（年基本减除费用）-2.4万元（子女教育）-1.8万元（住房租金）-2.4万元（赡养老人）-7万元（赵贤的大病医疗）-3万元（女儿的大病医疗）=27.4（万元）

此时，丈夫赵贤的适用税率是20%，速算扣除数为16920。

赵贤当年的应纳税额=274000×20%-16920=37880（元）。

妻子韩冰当年应纳税所得额=25万元（韩冰扣除“三险一金”后的年收入）-6万元（年基本减除费用）-2.4万元（赡养老人）=16.6（万元）

此时，妻子韩冰的适用税率为20%，速算扣除数为16920元。

韩冰当年的应纳税额=166000×20%-16920=16280（元）

此时，两人当年总共需要缴纳的个人所得税=37880+16280=54160（元）。

如果将子女教育、住房租金、赵贤及女儿的大病医疗全部由韩冰来扣除。

妻子韩冰当年的应纳税所得额=25万元（韩冰扣除“三险一金”后的年收入）-6万元（年基本减除费用）-2.4万元（子女教育）-1.8万元（住房租金）-2.4万元（赡养老人）-7万元（赵贤的大病医疗）-3万元（女儿的大病医疗）=2.4（万元）

此时，妻子韩冰的适用税率是3%，速算扣除数为0。

韩冰当年的应纳税额=24000×3%-0=720（元）

此时，丈夫赵贤当年应纳税所得额=50万元（赵贤扣除“三险一金”后的年收入）-6万元（年基本减除费用）-2.4万元（赡养老人）=41.6（万元）

此时，丈夫赵贤的适用税率为25%，速算扣除数为31920元。

赵贤当年的应纳税额=416000×25%-31920=72080（元）

此时，两人当年总共需要缴纳的个人所得税=720+72080=72800（元）。

综上所述，将子女教育、住房租金、赵贤及女儿的大病医疗全部由赵贤来扣除时，比将子女教育、住房租金、赵贤及女儿的大病医疗全部由韩冰来扣除时，少承担72800-54160=18640（元）。

一般情况下，对于夫妻双方可约定一方扣除的个人所得税专项附加扣除项目，比如子女教育、住房贷款利息、大病医疗等，在收入高的一方扣除更有利于扩大家庭净收益。

在一个大家庭中，对于赡养老人专项附加扣除分摊是同样道理。假如张明不是独生子女，家庭中还有弟弟妹妹，张明兄妹三人需要共同分摊年度2.4万元的额度，且张明分摊的额度不能超过每年1.2万元。

一般来说，1.2万元/年赡养老人的专项附加扣除最大的分摊额度应当给收入最高的子女适用。