小规模纳税企业所得税（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税企业所得税范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小规模纳税企业所得税

小规模纳税人的标准

符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

二、所得税计算

应纳税额＝年应纳税所得额×适用税率

年应纳税所得额

年应纳税所得额＝收入-成本-费用纳税调增（调减）

所得税优惠政策

2023年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年小规模纳税人企业所得税更加优惠，全年应纳税所得额不超过300万元，可以这样理解，平均税率7.5%。

例：全年应纳税所额为295万元，其应纳企业所得税这样计算：

（1）100万元以内部分：100×12.5×20%＝2.5万元；

（2）100-295万元：295×25%×20%＝9.75万元

会计共纳所得税为：2.5+9.75＝12.25万元。税负率为12.25/295＝4.15%。

各位现在受疫情影响，国家对小规模纳税人的税收一降再降，各位应该好好把握政策，千万莫要偷税漏税，弄小失大。现在是大数据监控时代，以数控税。公司一举一动都是被监视，只不过看你情况而定，如：公司从上游购入材料，未开票，本公司销售时开具了发票，公司有收入，无成本，且不但自己公司所得税应纳税额增多，同时一旦开具发票，你就具备了上下游联动的情况，谁有收入，谁有（无）成本税局的大数据就会分析提取出来进行对比，出现异常，税局会单独约谈法人和财务人员。2023年的国家税务总局的公告已经说得很清楚。各位切勿因小失大，一旦补查到偷税漏税，等待的是罚款+刑罚处罚。

在公司税务方面，法人也好，股东也罢，对政策不理解，不熟悉的还是向专业方面的人士多咨询，以免到头来弄得自己身败名裂。

【第2篇】小规模变更一般纳税人

企业经营中，涉税风险的规避非常重要。而税务局口径上的涉税风险提示，对于企业而言，无疑是比较权威的参照。

湖南税务在电子税务局登录页面公布了一批常见的涉税风险清单，对企业而言很有参考意义。我们主要从增值税和企业所得税方面对其进行了梳理和归类，总共20种情形，供大家参考。

建议大家最好对照自查，规避相关涉税风险，毕竟税务局提示的东西，一般而言也是重点检查的东西。

一、增值税方面，企业需要注意的涉税风险

1、小规模如果享受免税优惠，没有按规定开具免税发票。

虽然有人表示部分地区税务局即便开3%普票，也可以享受免税优惠，但个人觉得不妥。如果你享受了免税，就按规定开免税发票，最为妥当。

2、企业的免税收入和应税收入，没有分别核算。其中免税收入的申报，进项额没有做转出处理。

简易计税项目、免增值税项目、集体福利或个人消费、非正常损失等进项税额是不能抵扣的，大家需要注意。

3、不动产已经进行抵扣，但又改变了用途，没有按规定转出进项税额。

4、小规模纳税人达到转一般纳税人标准时，没有按规定及时办理一般纳税人登记。相应标准为，年应征增值税销售额500万以上。

5、符合条件的财政补贴没有按规定计算缴纳增值税。

国家税务总局公告2023年第45号明确规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

6、虚构农产品收购业务、虚抬收购价格、虚报收购数量，非法抵扣农产品收购发票，导致虚抵进项税额。

7、在发票开具方面，企业还需要注意，如果取得经营收入需要按规定给消费者开票，否则构成违法，最高可以罚一万。至于虚开行为，更是历来检查的重中之重，在这里不做赘述了。

另外，2023年对于增值税留抵退税方面的高压严打持续进行，我们将留抵退税拆分出来，单独说一下。其常见的涉税风险点有5个。

1、登记的行业跟实际经营的业务不符，按制造业等行业进行退税。

这个属于骗取留抵退税，属于严查、必查之列。

2、少计收入，虚增留抵。

在增值税收入上动手脚，少计增值税收入，虚假增加留抵税额，这个存在骗取留抵退税的风险。

3、应该转出的进项税，不及时进行转出，还跑去退税。

4、虚增进项税额，并以此多退税款，这个也属于骗税。

5、对于房地产行业而言，不及时进行收入确认，进行虚增留抵税款。

二、企业所得税方面，企业需要注意的涉税风险

1、税前扣除凭证不符合规定，也未及时进行纳税调整。

2、存在超额扣除各种费用，比如业务招待费按发生额60%扣除，但同时最高不得超过当年营业收入的5‰。

在这里我们给大家整理了一份常用的税前扣除标准表，供大家参考：

3、增值税即征即退收入没有计入营业外收入。

4、企业通过虚增费用支出，少缴企业所得税。

尤其是以办公经费、销售费用和人员费用等形式的虚增费用，更是检查的重点。

5、应当视同销售，而未进行视同销售，少缴企业所得税。

比如企业设置了内部的职工医院，将自产药品配给职工医院，但不在当期确认收入。

6、不按规定及时确认股权转让收入。

7、高新企业是检查的重点之一，涉税风险包括诸如不符合条件虚假申报并享受高新企业所得税收优惠，虚报研发费用加计扣除等。

8、分支机构违规享受小型微利企业所得税优惠。

分支机构没有法人资格，需并入总机构，由总机构汇总申报纳税。

最后，以上增值税、企业所得税相关的20个常见涉税风险点，大家一定不能再有了。建议大家对照清单，做好核查和整改，避免涉税风险。

【第3篇】关于小规模纳税人1月开票的重要提醒！

目前，2023年小规模纳税人无论是3%征收率免税优惠，还是月度15万（季度45万）免税优惠，都暂未有正式文件明确。小规模纳税人免增值税优惠会不会延期，牵动着诸多财务人的神经，同时也影响着诸多企业1月开票的事情。

今天，我们就结合了解到的一些动向，跟大家聊一下小规模纳税人2023年1月如何开票的事情。

不少地区其实已经下发了最新开票软件版本，其中有不少地区的更新内容显示：2023年仍旧可以选择“免税”项目进行开票。

根据下发说明，本次更新主要有三个变化：暂停使用“再生资源回收”标签功能，优化二手车销售统一发票开具功能，优化批量开具接口。

我们测试了一下，在ukey软件中，确实可以在税率处选择“免税”进行开票。

即便如此，在正式文件尚未公布之前，我们还是提醒小规模纳税人开票的时候需要注意：

1、开票软件系统并不能够完全代表正式文件口径，小规模纳税人免税优惠政策，现在并没有正式文件支撑，是否延续，目前还并未明确。

2、在正式文件出台之前，最好按3%征收率进行发票开具，一定不要选择0税率开票，最好也不要贸然选择“免税”进行开票。这样操作，即便后续政策延期了，也可以在申报的时候将3%征收率在免税栏次

3、能开普票，不要开专票。目前来看，3%征收率免税优惠仍有很大希望会延续。

4、小规模纳税人增值税起征点相关政策，目前情况下，仍旧有效的文件是财税2023年36号，根据规定月销售额未达到2万可以免增值税。后续即便3%免税和15万免税两个优惠政策都不延续，小规模纳税人月度销售2万（季度6万）以内，仍旧会免增值税。

当然以上内容，仅供大家参考，目前政策并未明确，具体还要税务局的相关口径为准。同时，我们在这里还要提醒大家一个二手车销售统一发票开票的重要变化，根据商消费发〔2022〕92号，自2023年1月1日开始最新规定如下所示：

简单来说，就是个人名下车辆持有时间不满1年的，在同一个年度最多只能卖两辆车，多的没法办理过户。想要转让开户，只能等是有满1年之后才行。

这个政策影响比较大的是一些“个人车商”，对于普通人基本没有太大影响，毕竟普通个人一年内要卖3辆及以上二手车的概率，几乎很小。

同时，这个政策也有利于规范二手车的公平交易和依法纳税行为，毕竟个人车商转让二手车没有增值税，但是二手车经销商在2023年12月31日前，需要按0.5%征收率缴纳增值税。

以上就是今天要跟大家聊的问题，建议大家重点关注小规模纳税人开票的提醒，关注最新的增值税免税优惠政策动向，做好两手准备，以免因为政策优惠变动给企业造成不必要的损失。

【第4篇】注册小规模纳税人

一、什么是小规模纳税人

通常都听到纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，那么什么是小规模纳税人呢？是怎么定义和区分的，有何特征呢！小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

从事普通的货物销售公司，并且一年销售额在80万以下，就是小规模纳税人。

二、小规模纳税人的认定

如果企业的经营范围是一般货物的销售，并且没有特意去国税上门申请为一般纳税人，待公司注册成立后，国税自动认定企业为小规模纳税人。

三、小规模纳税人有什么好处？

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

1、税率低

小规模纳税人的税率为3%，对于刚刚成立的企业来说，如果客户没有特别要求，要开17%的增值税专用发票，小规模纳税人3%的税率对于企业就比较合算，纳税额较少，例如一张发票不含税价格为100元，对于小规模只需缴纳100*3%=3元的增值税就可以了。

2、灵活性更强

小规模纳税人可以随时申请变更为一般纳税人，同时税率由3%增长为17%，但一旦认定为一般纳税人就永远无法变更为小规模纳税人。

3、变通性大

若客户一定需要增值税专用发票，小规模纳税人可向国税申请，由国税代开增值税专用发票，税率为3%，同时该发票，客户可抵扣3%的税。若小规模经常国税代开，待公司业务壮大后，可直接申请为一般纳税人。

四、小规模纳税人特别关注

1、小规模商业企业，一年销售额超过80万后，国税强制性认定为一般纳税人，同时税率由3%增长为17%。

2、小规模工业企业，一年销售额超过50万后，国税强制性认定为一般纳税人，同时税额由3%增长为17%。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，

下方评论区留言：想要学习，并收藏本文；私信小编：学习

即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学会计课程15天！

因领取人数太多，不能及时回复，请大家耐心等待。。。。

【第5篇】小规模纳税人季度报税

小规模纳税人季度应税销售额超过45万元，需要缴纳多少税，既要看企业适用的征收率，还要看在哪个会计期间。适用3%征收率且在今年4月1日至12月31日期间实现的应税销售额可以免征增值税。而适用5%征收率，需要全额缴纳增值税，按季度应税销售额50万元计算，应缴纳增值税为50万元*5%=25000元。

一、增值税。按照财税公告【2023年】第11号和财税公告【2023年】第15号的政策规定，符合政策规定条件的小规模纳税人，可以享受免征增值税税收政策。

按照财税政策规定，小规模纳税人月度销售额低于15万元，季度销售额低于45万元，免征增值税；同时，适用3%征收率的小规模纳税人，2023年增值税税收优惠分两段执行，即2023年1月1日至3月31日，适用3%征收率的应税销售额，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。而4月1日至12月31日，适用3%征收率小规模纳税人实现的应税销售额，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

那么，2023年4月1日至12月31日满足小规模纳税人认定条件且适用3%征收率的企业，季度销售额大于45万元是免税的，同时减免附加税。但适用5%征收率的小规模纳税人企业，季度应税销售额大于45万元的，需要全额缴纳增值税。

如果季度应税销售额按照50万元计算，则适用5%征收率的小规模纳税人应缴纳增值税为50万元*5%=25000元，附加税为25000元*（7%+3%）=2500元。

需要强调的是，企业应符合小规模纳税人的认定条件，即年应税销售额低于500万元，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人企业，被认定为小规模纳税人。

年应税销售额是企业在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

另外，增值税小规模纳税人可以开具增值税专用发票，但是小规模纳税人只有开具增值税普通发票才可以享受增值税免税政策，开具增值税专用发票的销售额不享受免征增值税政策，需要按照适用的征收率缴纳增值税。

二、企业所得税。一般情况下，小规模纳税人企业的经营规模比较小，多数为小微企业，如果小微企业符合小型微利企业的认定条件，则小微企业可以享受小型微利企业的税收优惠政策。

小型微利企业的认定标准，即从事国家非限制和禁止的行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的企业。

小型微利企业所得税税收优惠政策，即年应纳税所得额低于100万元的部分，实际所得税税负率为2.5%，年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际所得税税负率为5%。

符合小型微利企业条件的小微企业，如果季度应税销售额为50万元，假如企业销售利润率为10%，则应缴纳企业所得税为，企业所得税=50万元*10%*2.5%=1250元。

总之，小规模纳税人季度超过45万元的，缴纳多少税金。在现行的政策下，需要根据小规模纳税人适用的征收率来确定应缴纳的增值税，以及小微企业是否符合小型微利企业的条件等相关因素来确定企业应缴纳的税金。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年8月23日

【第6篇】小规模纳税人2023

企业在日常经营活动中，发生的成本费用有时会因为某种原因不能按时取得发票，对于这种情形，在实务中，有很多企业是按取得发票的时间来确认成本费用的发生时间，并以此进行会计与税务处理。那么，这种处理方式是否正确呢?现根据会计与税务的相关政策规定进行分析。

一、会计处理分析

(一)应以权责发生制为原则确认成本费用的发生时间

《企业会计准则——基本准则》第九条规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

第十二条规定，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

第十九条规定，企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

从上面的规定可知，企业发生的成本费用，在时间确认上应当以实际发生时间为准，即以权责发生制为原则。

(二)未取得发票的成本费用应暂估入账

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)第二(一)4项规定，货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

财政部于2023年1月26号发布的《财政部关于〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》第二条“关于已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等的暂估入账金额”规定，在对《规定》第二(一)4项中已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等暂估入账时，暂估入账的金额不包含增值税进项税额。一般纳税人购进劳务、服务等但尚未取得增值税扣税凭证的，比照处理。

上面是对一般纳税人未取得增值税扣税凭证暂估入账的具体会计处理的规定。但根据上面《企业会计准则——基本准则》的规定精神，小规模纳税人未取得发票的成本费用同样也应当暂估入账。

二、税务处理分析

(一)企业所得税应纳税所得额的计算是以权责发生制为原则

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

从上面的规定可知，企业应纳税所得额的计算，是以权责发生制为原则，因此，只要成本费用发生，无论是否取得发票，均应按实际发生时间确认成本费用。

(二)在企业所得税汇算清缴结束前取得有效凭证的成本费用允许扣除

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2023年第34号)第六条关于企业提供有效凭证时间问题规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

另外，也有一种特殊情况：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第五条关于固定资产投入使用后计税基础确定问题规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

从国税函〔2010〕79号文件规定可知，投入使用的固定资产未全额取得发票的，如果在汇算清缴结束前仍未全额取得发票，其暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础并计提的折旧额无需进行纳税调整，允许在税前扣除。

(三)在实际业务发生5年内提供有效凭证的可以追补扣除

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)第六条关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

此外，在这里提醒两点：

一是不能完全以发票开具的时间作为业务发生的时点

现在发票的开具均是使用电脑，而开票日期电脑是默认的，一般来说不能更改。如果在业务发生的同时开具发票，则开具发票时间即为业务发生时间;倘若是后期补开的发票，那么，发票开具时间就不是业务真实发生时间，这时，企业应当提供业务发生真实时间的有关资料，并依附在发票的后面。

二是企业所得税前允许扣除成本费用的凭证不只是发票和财政票据等凭证

国家税务总局于2023年6月6日发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2023年第28号)规定了判断税前扣除凭证的标准，即：税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。因此，在实务中，纳税人发生的一些特殊业务，以收款凭证、分割单，以及能够证明业务发生的各种资料等都能成为税前扣除凭证。

来源：税屋，作者：李霄羽。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第7篇】小规模纳税人月收入超过3万

1常见错误：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，同时也免征企业所得税。

【鲍老师解答】

小规模纳税人每个季度销售额不到45万元，免征增值税，但是不免征企业所得税。

企业所得税按照是否符合小微条件，符合条件，不超过100万元部分的所得税征收率为2.5%，100到300万之间的按10%征收率缴纳企业所得税。当然，超过300万应纳税所得额的部分肯定是适用25%（高新企业除外）征收率。

2常见错误：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税不需要做账处理。

【鲍老师解答】

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税需要做账处理。

借：应收账款

贷：主营业务收入应交税费—应交增值税

免征增值税的账务处理：

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入/其他收益—补贴收入

也就是说，需要视同为企业取得的营业外收入，如实依法缴纳企业所得税，其实不让如此，诸如出口退税、政府补贴等。都需要视同销售，缴纳企业所得税的。

3常见错误：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，由于季度销售额不超过45万，因此成本费用不需要取得发票就可以如是税前列支。这个是税法和税局允许的吗？

【鲍老师解答】

日常发生的支出费用仍应依法取得合规票据，否则没法税前扣除，导致多缴纳企业所得税的税务风险。按企业所得税法的相关规定，没有发票也必须取得其他合规票据，否则不能税前列支，这个和是否为小微企业、是否享受增值税减免无关。

但是可以提醒大家，没有发票，并不是说就一定不能税前列支；其他合规依据，诸如，合同、备忘录、协议、各种出入库单、业务发生证明……等也可以作为税前列支的依据。

就算凭票报销，也不是说只有一张发票就可以万事大吉，很多时候光有一张发票也是不足以证明经济业务发生的真实性和完整性的。

4常见错误：

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，45万以内部分免增值税，超过部分计算缴纳增值税。

【鲍老师解答】

增值税小规模纳税人按季申报销售货物销售额已超过45万元的，不能45万以内部分免增值税，需全额计算缴纳销售货物的增值税。

5常见错误：

小微企业的增值税一直是按1%征收么？

【鲍老师解答】

具体的税收优惠政策是有一个时间变化的，并不是一直都按1%的优惠税率或者免征增值税。具体时间变化参考如下：

（1）2023年4月1日-2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元，）的，免征增值税。

（2）2023年4月1日-2023年12月31日，小规模纳税人3%减按1%。

即，2023年4月1日-2023年12月31日，适用3%征收率的小规模纳税人月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元，）的，可以选择按1%缴纳增值税。

6常见错误：

我们不符合小微条件，或者季度营收超过45万，就不能享受免税了么？

【鲍老师解答】

如果超过，并且金额不是很大，可以通过筹划的方法，分开享受。具体方法可能有差别，但是作为基本原则如下：

1、会计在平时做账时或者纳税申报时，合理调整资产总额，使企业达到小型微利企业的认定标准。

2、如果一个公司人数或资产超过了小型微利企业的认定标准，可以考虑拆分公司，多注册几个公司开展业务。

【第8篇】小规模纳税人怎么缴税

有人欢喜有人忧，担忧的是你，该怎么办？首先了解政策，小规模纳税人截止2023年12月31日，季度45万以内享有增值税免税政策，附加税（城建、教育、地方教育附加简称“附加税”）直接免除，企业所得税更为关心，就算你没有一张成本发票，按照2.5%利润额实际缴纳就可以了。

【第9篇】小规模纳税人营业额

1、小规模纳税人免增值税的季度销售怎么计算？

小规模纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）的合并销售额判断是否达到免税标准。销售额具体是指，应征增值税不含税销售额（包括3%和5%征收率）、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。

2、小规模纳税人季度销售额未超过30万，需要预缴税款吗？

根据《税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款；如果实行按季纳税的增值税小规模纳税人，凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。

3、小规模纳税人享受免征增值税纳税人怎么申报？

根据《税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》的规定，在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小规模纳税人免税销售额”或第11栏“未达起征点销售额”栏次填报。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人享受免征增值税政策，应以差额后的销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的相应栏次，差额扣除的部分应填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》的相应栏次。

4、小规模纳税人销售额的标准是多少？

根据《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》的规定：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。根据《税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条规定：本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

当超过小规模纳税人标准后，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

5、小规模纳税人月销售额未超10万，开发票时税率栏次怎么显示？

月销售额未超过10万元的小规模纳税人代开增值税普通发票时，税率栏次显示“***”号，代开增值税专用发票时，税率栏次显示应税行为对应的征收率；月销售额未超过10万元的小规模纳税人自行开具增值税普通发票时，税率栏次显示应税行为对应的征收率。

6、小规模纳税人按月申报改成按季申报，怎么进行纳税申报？

如按月申报纳税的小规模纳税人，在季度第一个月内申请变更为按季申报纳税，可自申请变更的当季起按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准；如在季度第二、三个月内申请变更为按季申报纳税的，在申请变更的当季仍按月申报纳税，适用月销售额不超过10万元的免税标准，自下季度起按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第10篇】一般纳税人转小规模

进一步支持小微企业发展，落实国务院针对小微企业推出的普惠性税收优惠政策，国家税务总局发文明确，一般纳税人转登记为小规模纳税人政策延期啦！！！

减税政策持续不断，税收优惠应享尽享，快跟联兴财税君一起来细数2019“转登记”的二三事~

转登记范围

2023年可选择转登记为小规模纳税人的范围，根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

如何办理转登记

一般纳税人转登记为小规模纳税人，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）的相关规定执行。

根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第二条规定，符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理：

（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。

（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

特别提醒

1、曾在2023年选择过转登记的纳税人，再次成为一般纳税人的，只要符合条件就可以在2023年办理转登记，但是只能办理一次。2023年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

符合条件的一般纳税人进行转登记，与纳税人在什么时间登记成为一般纳税人没有关系。2023年新登记成为一般纳税人并符合相关条件，在年底前也能转登记为小规模纳税人。

2023年12月31日前，符合转登记条件的一般纳税人，包括营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人（税务总局另有规定除外，例如从事成品油销售的加油站）。

2、一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。这里的“下期”“当期”，指的都是税款所属期。

3、根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年5号）明确，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

常见问题

1、一般纳税人转登记为小规模纳税人的当期有留抵，转成小规模纳税人之后，该如何处理？

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务局总局公告2023年18号，以下简称“18号公告”)规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，统一调整转登记日当期(即一般纳税人期间最后一期申报)的销项税额、进项税额和应纳税额。具体处理方式，按照18号公告规定执行。

2、我公司是一般纳税人，准备转登记为小规模纳税人。请问转登记为小规模纳税人之后，是否还可以自行开具增值税专用发票？

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第六条规定，转登记纳税人，可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

3、一般纳税人转登记为小规模纳税人以后，原来开具的发票错误怎么处理？

答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第七条规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

4、一般纳税人转为小规模后什么时候申报？

答：转登记纳税人自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

（1）纳税期限：月转季

案例1：5月办理转登记手续：5月仍按一般纳税人申报；6月按照小规模纳税人简易计税方法申报(小规模按月)；7月起转为按季申报。

案例2：6月办理转登记手续：6月仍按一般纳税人申报；7月起转为小规模纳税人按季申报。

（2）纳税期限：月转月

案例：5月办理转登记手续：5月仍按一般纳税人申报；6月起按照小规模纳税人简易计税方法申报（小规模按月）。

财务工作除了必要的耐心和细心

最重要的是职责明确，流程清晰

近乎完美的公司财务流程手册

限量500份，先到先得！

来源：中税答疑

更多精彩财税知识学习下戳点击'了解更多'

【第11篇】小规模纳税人地方税费优惠问题

纳税筹划是建立在合法的前提下，利用好国家的税费优惠政策是首选，企业负责人和财务人员一定要了解本行业的税费优惠政策。我的文章主要帮助的是小企业，老板们一定要懂财税知识。

税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。翻译成白话，就是国家想帮助谁扶持谁就会针对谁出台优惠政策。

小企业单个体量不大，但是解决了就业，社保等大问题，是国民经济重要的组成部分，抵抗风险能力比较弱。国家这几年密集出台了针对小企业的税费优惠政策，扶持态度不言而喻，作为小企业一定要用好用尽国家的优惠政策。

一、企业一般缴纳哪些税费：

1、18个税种：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、房产税、印花税、船舶吨税、车辆购置税、关税、契税、烟叶税、环保税和耕地占用税。其中有12个税种已经立法。

重要的常见的税种是增值税、所得税（企业和个税）、附加税等

2、7种费：教育费附加、文化事业建设费、社保费（含养老医疗失业工伤大病）

3、2种基金：废弃电器电子产品处理基金、水利防洪基金。

4、代收费：地方教育费附加、工会经费，残疾人保障金等也由税务代收。每个地区每个行业不同，每个企业需要缴纳的代收费不同。比如重庆的土地闲置费、城镇垃圾处理费也由税务代收。

这里是简单罗列交那些税费，可以看出来企业的负担是非常重的。如果单纯为了少缴税而少交，风险非常大，也容易被查到。

二、优惠方法有14种（可能还不止）：

税费的优惠比较繁杂，花样也多，比如有减税、免税、延期纳税、出口退税、再投资退税、即征即退、先征后返、税收抵免、投资抵免、起征点、免征额、加速折旧、加计扣除、减计收入等

三、优惠是分税种优惠的，就是不同的税种有不同的优惠方法。

看到这里是不是乱了，几十种税费+14种优惠方法+不同的税种不同的优惠方法=老板和财务不知道能享受那些优惠了。

我们站在小企业角度，分税种看下能享受那些优惠，企业的大小通常以销售额来分

一、小规模企业增值税优惠：

不分行业以12个月累计销售额500万为界，分为小规模纳税人和一般纳税人。

1、小规模企业免销售额优惠， 小规模纳税人自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元（季度销售额45万）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

这个优惠针对的是开出去的普票和无票收入，如果开出去的是专用票，不管超没超15万（季度销售额45万）都要缴税。比如季度销售总额没有超过45万，开专票部分缴税，开普票部分免税。

2、小规模企业增值税税率优惠：除了上面的免销售额外，还有降低征收率的优惠。小规模企业的征收率是3%，2023年的优惠是由3%减按1%执行，此项优惠延续的文件还没有出台，但是开票系统有通知，大概率会延续到2023年12月31日。

应纳增值税税额=含税销售额÷（1+1%）×1%。

3、小规模企业附加税优惠：缴纳了增值税后还需要缴纳附加税，申报系统会自动计算。

自2023年1月1日起，对“六税两费”的税收优惠政策目前暂继续延续减按50%的税率进行征收。

六税两费中的“六税”是指印花税（不含证券交易印花税）、资源税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、城市维护建设税；而“两费”是指地方教育附加与教育费附加。

二、企业所得税优惠

1、减额+降税率优惠： “小型微利企业”出至于企业所得税法及其实施条例，主要用于企业所得税优惠政策方面（小规模企业是增值税里面的说法）。小型微利企业同时符合三个条件：资产规模不超过5000万；从业人数不超过300人；应纳税所得额不超过300万。

申报系统会通过提交的财报会自动识别是不是小微企业，小微企业可能是小规模企业，也可能是一般纳税人。

小微企业的所得税是分两段算：

小微企业年度应纳税所得额（理解为毛利、税前利润）没有超过100万元部分，则计入到应纳税所得额减按12.5%的税率计算，而企业所得税再按照20%的税率进行缴纳，综合可得出按照2.5%的税率计算出企业所得税纳税额+年度应纳税所得额在100万元至300万元之间的部分，应纳税所得额是减按50%的税率进行计算，再按20%的税率计算企业所得税，即综合可得按照10%的税率来计算企业所得税。

1）、翻译成白话就是公式：

应纳所得税=a段（毛利100万内）*税率2.5%+b段（毛利100-300万内）*税率10%

这里的税率不是国家规定的，是推算出来的综合税率。如果总金额在a段内，b段就是0。

应纳所得税=100万内部分*12.5%*20%+（100-300）万部分*50%*20%

2）、应纳税所得额大于300万（不是小微企业了）没有所得税优惠：301万*25%

2、不超过500万的固定资产，允许一次性扣除

3、研发费用税前加计扣除

所得税的优惠有很多，就不列举了，一般会计都知道。

三、其他税费优惠

印花税：2023年1月1日-2023年12月31日对金融机构对小型企业、微型企业签订的借款合同免印花税。

工会经费：对小微企业2023年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策继续执行。

残保金：残保金根据各地政策执行

残保金分档优惠：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到1.5%比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残保金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金。

残保金免征政策：在职职工小于等于30人，可以免征。

总结：上面提到的增值税+所得税+附加税的优惠，不分行业都可以叠加享受，实际上国家对小微企业、小规模企业的优惠扶持力度是非常大的。尤其是小规模企业+小微企业的，优惠可以做到膝盖斩了。这些优惠不需要去申请，申报表上自动计算自动享受。税务局这几年也把企业享受税费优惠当重要工作抓。

老板们把企业的数据往上面一套就知道要交好多税，如果企业正常经营，正常做账报税，做好筹划完全可以合法的大幅度降低税负，没必要为了少缴税而少交。老板们把精力放在如何拓展业务上，销售额越大享受的优惠越大，筹划的空间也越大。

新成立企业、小规模转一般纳税人、注销企业等关键时点考虑清楚后再行动。多点工资请个有经验、负责任的会计是非常值得的。

祝各位老板，生意兴隆！虎年发大财！

全面权威在线更新税费优惠文件，请看我的另外一篇文章。

原创码字不易，分析解读政策不易，麻烦-关注点赞评论转发！[给力][给力]

还有更多干货看我的其他文章！[v5][v5]

【第12篇】增值税小规模纳税人税率

中小企业在纳税上有很大的压力，其中增值税小规模纳税人占了很大比重。小规模纳税人需要缴纳哪些税，税率情况如何？

增值税小规模纳税人在日常经营发展过程中，所需缴纳的税种及税率具体如下：

（1）增值税。增值税属于国税，小规模纳税人增值税税率在2023年税率改革后调整为3%。需要注意的是，小规模纳税人每月开出去的发票属于当月的销售收入，开票的金额为当月收入的含税额。其计算公式为：含税额=不含税额+税额，税额=不含税额*3%。即含税额=不含税额（1+3%），不含税额=含税额/（1+3%）。另外，小规模纳税人的增值税不可以进行抵扣，即只要开了发票就需要缴税。

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人（以下简称“小规模纳税人”）适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税（以下简称“小规模纳税人免征增值税优惠”）。

（2）附加税。附加税属于地方税。北京代理记账公司提示，小规模纳税人附加税每个地区的征收情况有可能存在着不同，它是税中税。这就是说，如果小规模纳税人这个月需要交增值税，就要交附加税。

（3）企业所得税。小规模纳税人企业所得税按季度缴纳，其税率为利润总额的25%。其中，利润总额=收入-成本-费用（日常生活的开支），也就是俗称的毛利。在这一点上，北京代理记账公司提示，小规模纳税人日常生活的开支必须是以公司的名义，员工的餐饮、住宿、车费都可以进行报销，但餐饮发票是有一定限额的，即当月收入的千分之五。另外，特别需要注意的是，收据是不可以报销的。

（4）个人所得税。个人所得税每个月都需要申报，财务人员需根据企业的工资单进行税款缴纳。工资单上需要有员工的身份证号码、性别、工资金额和本人的亲笔签字，同时还要加盖公司公章。当前，国家对个人工资的扣除额是5000元，超过5000元就要交税，具体适用税率可在网上进行查询。

以上为小规模纳税人所需缴纳税种及适用税率情况说明。

tips：

按时完成纳税申报关乎到小规模纳税人企业的财税安全。因此，对于小规模纳税人来说，其一定要详细了解小规模纳税人企业适用税种及税率，并对报税工作引起足够重视，这样才能够有效规避财税风险，实现企业更好地经营发展。

【第13篇】一般纳税人变小规模

兼并导致企业规模扩大，而分拆则缩小了企业规模，它将企业分成更小的部分或部门，然后将之出售或解散。

如何运作

发生分拆的典型情况是：企业为扩张到新的业务领域而借入了债务，但新的领域尚未盈利，企业只得奋力偿债。为了将企业的其余部门从债务负担中解救出来，管理层决定启动分拆。一般而言，分拆的得是剥离盈利性最差的业务领域；或者，从潜在买家的角度来看，分拆即剥离有前途、但尚未盈利的领域。通过分拆而进行重组的过程，其目的是使企业摆脱低回报部门，削减债务、降低融资门槛，给予股东更高的回报。通过分拆、母公司股票的市场价格通常会强力反弹，而分拆出去的企业也会兴旺起来。

实践中的分拆

史密斯工业有限公司（smith industries ltd）是一家工业涂料联合大企业。由于在中国的销售扩张，该公司的利润上升，使之在过去五年迅速发展。该公司奉行多元化经营，涉足农业化工品、纺织和生物技术领域，并为每项业务设立了独立部门。然而，糟糕的财务绩效使公司股价迅速下跌。

进行决策

面对商业的不景气，该公司分拆掉了新的商业领域，这些领域虽有增长的迹象，但并未显示出强有力的回报。

宣布出售

史密斯工业有限公司宣布出售剩下的三个部门：农业化工品、纺织和生物技术。

股东的好处

原有企业的股东会从三家新公司获得相同比例的控股股份。

公司一变四

三个部门被分布卖给投资者，形成三家独立企业。三家企业的股票均在市场上出售。母公司收缩回核心业务，其股票价格反弹。

成功的分拆

亿滋国际（mondelez） 卡夫食品（kraft foods）的分拆企业，拥有奥利奥（oreo）、乐之（ritz）和清至(trident）等零食品牌。

蔻驰（coach） 莎拉李（sara lee）食品公司的分拆企业，生产奢侈品皮具。

expedia公司 iac传媒集团将在线旅游业务分拆到expedia公司名下。

必备知识

分拆企业（spin-off） 分拆形成的新企业；也称作剥离企业（hive-off）。

追踪股票（tracking stock） 母公司为即将出售的部门或子公司发行的特殊股票类型；追踪股票与特定部门而非整个公司的绩效相关；也称作目标股票（targeted stock）。

意向书（letter of intent） 严肃陈述经营意向的文件，通常与并购相关。

反向兼并（reverse merger） 不应与分拆相混淆，指的是通过购买一家壳公司——一家因破产或清盘而不再营业的公众上市公司，而使一家私人公司以低廉的成本迅速上市的办法。

分割（divestiture） 美国用以表示分拆的术语。

【第14篇】小规模纳税人附加税费

答:

《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

综上规定可知，小规模纳税人月销售额低于10万元开具专票，可免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金；城建税减半征收。

【第15篇】小规模纳税申报

踏入7月，朋友圈随处可见的：七月，您好、七月，请对我温柔些等等的动态，以往我做财务相关工作时，内心更多的想法只有：七月，季报期，请对我善良些！

作为财会人员，开启7月篇幅，迎来2023年小规模纳税人免征增值税（财政部 税务总局公告2023年15号）的首个申报期。群里马上就有小伙伴问了：小规模纳税人季度申报超过45万该怎么填报？

想必有不少会计朋友也有相应的疑问，本期就和小编一起来学习了解一下关于该增值税优惠政策及申报表填报的相关内容吧！

一、政策介绍：

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）

2、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）

3、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）

二、案例解析：

情形一、季度销售额未超过45万元且只开具了免税发票

例：甲企业2023年二季度销售货物销售额35万元，均开具了增值税免税普通发票。

申报表填写如下：

注意：这里普票金额35万，未超过45万，金额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》11栏“小微企业免税销售额”。

如果是小规模个体户的话，那这普票35万金额则填写在12栏“未达起征点销售额”。

账务处理：

借：银行存款、应收账款等科目 35万

贷：主营业务收入 35万

情形二、季度销售额未超过45万元，同时开具了免税发票和3%的专票

例：乙企业2023年二季度销售货物销售额35万元，其中20万开具了增值税免税普通发票，另外15万（不含增值税）因购买方需求开具了3%的增值税专用发票。

申报表填写如下：

注意：这里专票部分要纳税，填写在征税栏次。

这里合计金额35万，未超过45万，普票金额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》11栏“小微企业免税销售额”。

账务处理：

免税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20万

贷：主营业务收入 20万

征税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 15.45万

贷：主营业务收入 15万

贷：应交税费-应交增值税 0.45万

实际缴纳

借：应交税费-应交增值税 0.45万

贷：银行存款 0.45万

情形三、季度销售额超过45万元且只开具了免税发票

例：丙企业2023年二季度销售货物销售额50万元，均开具了增值税免税普通发票。

申报表填写如下：

注意：这里销售额50万，合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

减免税申报表：

账务处理：

借：银行存款、应收账款等科目 50万

贷：主营业务收入 50万

情形四、季度销售额超过45万元，同时开具了免税发票和3%的专票

例：丁企业2023年二季度销售货物销售额50万元，其中40万开具了增值税免税普通发票，另外10万（不含增值税）因购买方需求开具了3%的增值税专用发票。

申报表填写如下：

注意：这里合计月销售额超过45万，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

账务处理：

免税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 40万

贷：主营业务收入 40万

征税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 10.3万

贷：主营业务收入 10万

贷：应交税费-应交增值税 0.3万

实际缴纳

借：应交税费-应交增值税 0.3万

贷：银行存款 0.3万

总结：

1、季度销售额≤45万，免征增值税的销售额等项目填写主表 10栏次“小微企业免税销售额”（个体户应填写11栏次“未达起征点销售额”）；

2、季度销售额＞45万，免征增值税的全部销售额填写主表 12栏次“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次；

3、开具增值税专用发票由于需要缴纳增值税，正常填写报表中征税栏次即可。