2023企业所得税税率及计算方法（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业所得税所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是2023企业所得税税率及计算方法范本，希望您能喜欢。

【第1篇】2023企业所得税税率及计算方法

20年最新的增值税、印花税、个税、企业所得税税率大全！赶紧收藏学习起来。

01、2020最新增值税税率表

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

按应税行为类型划分

销售货物

销售加工、修理修配劳务

销售服务

销售不动产

销售无形资产

按税率档次划分

增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

13%

这里看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。

所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊货物或者特殊货物的特殊行为外，都使用13%的税率。

特殊情况主要有下面：

1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。

2、下面23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

饲料、化肥、农药、农机、农膜；

9%

9%涉及行为比较全面，有货物、服务、不动产、无形资产，但是主要还是服务。

9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产中的土地使用权转让、不动产的。

当然，不是所有的服务都是9%税率。

1、有形动产的租赁服务，它适用13%

2、除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。

3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。

9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。

6%

0%

02、2020最新增值税征收率表

小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。

小规模纳税人

一、减按1%征收率征收增值税

政策规定

政策依据

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》

（财政部 税务总局公告2023年第13号）

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2023年12月31日。

《财政部 税务总局

关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》

财政部 税务总局公告2023年第24号

政策要点：

1.无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。

2.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

3.增值税小规模纳税人销售不动产和出租不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。

二、减按0.5%征收率征收增值税

政策规定

政策依据

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

《国家税务总局

关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》

国家税务总局公告2023年第9号

纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

《国家税务总局

关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》

国家税务总局公告2023年第9号

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《国家税务总局

关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》

国家税务总局公告2023年第9号

三、减按2%征收率征收增值税

政策规定

政策依据

1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项第2点

2.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第二条

四、按照5%征收率的项目

政策规定

政策依据

1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第5点

2.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第6点

3.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（九）项第4点

4.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第8点

5.小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法以5%的征收率计算缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条第二款

6.纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》

（财税〔2016〕68号）第四条

一般纳税人

5%征收率

3%征收率（双击图片可放大看）

3%减按2%（双击图片可放大看）

3%减按0.5%（双击图片可放大看）

5%减按1.5%

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

03、2020最新企业所得税税率表

一、基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

二、适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1. 年度应纳税所得额不超过300万元

2. 从业人数不超过300人

3. 资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

三、适用15%税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：

对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条

4.西部地区鼓励类产业

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

政策依据：

关于延续西部大开发企业所得税政策的公告（财政部公告2023年第23号）第一条。

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：

集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号 ）第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》 （财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

四、适用10%税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号 ）第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

04、2020最新印花税税率表

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。

印花税虽小，但是申报的时候一定要谨慎！

05、2020最新个人所得税税率表

预扣率表

【第2篇】金融企业企业所得税率

在实际中金融企业的企业所得税计税收入与增值税计税收入是存在一定的逻辑关系的，按照理论化的会计假想勾稽和企业所得税法和增值税法国际通行的法理基础理想构成，理论上两者的比对勾稽关系应该是相等的。而现实中由于增值税计税收入覆面一般小于企业所得税计税收入覆面的，通常出现的情况是：企业所得税计税收入大于等于增值税计税收入是比较常见和正常的情况，除特殊原因外很少会出现一个核算期间企业所得税计税收入小于增值税计税收入的情况，出现这种情况企业就要注意核对了。现实中，一方面，出现这种相对涞水比较反常的情况，有可能是企业核算出现了差错；一方面，在税收征管中，税务机关也会提取增值税年度累计计税收入和企业所得税汇算清缴年度收入进行比对，企业所得税计税收入小于增值税计税收入是税务机关一个重要的税务管理风险点，会要求企业做出应对和处理。总体来说核算期间企业所得税计税收入小于增值税计税收入问题分析，存在一定的工作需求和应对风险。再这里分合理出现和理解失误两个方面加以简单分析和归纳。

一、就金融企业来看，在正常且核算无差错的前提下，出现企业所得税计税收入小于增值税计税收入这种情况，一般涉及以下方面状况：

（一）、增值税价外费用，在计入收入和企业所得税计入收入的差异，产生的两税申报收入不一致。

增值税法规定：增值税的销售额是，纳税人发生应税行为时，取得的全部价款和价外费用。差异就出在这个价外费用上，增值税关于价外费用的规定是：价外费用，包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项、滞纳金、赔偿金、以及其他各种性质的价外收费。凡纳税人收取的价外费用，无论如何核算，除了代政府和相应机构等收取的符合规定的政府性基金或者行政事业性收费，以及纳税人以委托方名义开具发票代委托方收取的款项外，都要按规定计入增值税销售额计算申报缴纳增值税。但这些价外收费在会计核算和企业所得税纳税申报计算收入是存在差异的，有相当一部分增值税价外费用，并不计入企业所得税营业收入，如收取的延期利息费用应冲减财务费用，收取的包装费、储备费、运输装卸费应冲减销售费用，收取的违约金、赔偿金、滞纳金应计入营业外收入，代收、代垫款项应计入往来项目等。虽然最终并不影响会计核算结果和应纳税所得额的计算，但在两税申报收入数据对比时却会形成增值税申报收入大于企业所得税申报收入的情况。

（二）、处置固定资产和无形资产，增值税计税收入规定和企业所得税收入计入差异，产生两税申报收入不一致。

纳税人在生产经营中的某个期间，发生的固定资产、无形资产处置转让行为，在增值税法的规定中，均应按照出售价格对应适用税率或对应的征收率计算申报缴纳增值税，但在会计核算准则的规定和企业所得税法的规定中，是把资产处置收入扣除账面价值（资产净值）和固定资产、不动产处置的相关税费后的金额计入营业外收入（计算对应的企业所得税收入）和对应营业外支出，由于增值税和企业所得税核算不同，在现实中形成增值税申报计税收入大于企业所得税申报计税收入。

（三）、财政补贴核算，增值税计税收入规定和企业所得税收入计入差异，产生两税申报收入不一致。

依据国家税务总局公告2023年第45号规定，纳税人取得的财政补贴，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量相关的，要按规定计算缴纳增值税，也就是要计入增值税计数额。但在会计核算制度规定和企业所得税纳税申报计税中，纳税人取得的各种财政补贴，是在营业外收入或补贴收入等项目中核算。如果纳税人取得了上述性质的财政补贴，也会形成增值税申报计税收入大于企业所得税申报收入计税的情况。

（四）、增值税免税业务，增值税计税收入规定和企业所得税收入计入差异，产生两税申报收入不一致。

增值税法和相关规定规定，增值税纳税人，发生应税行为适用免税规定的，不得开具专用发票，但可以开具税率栏注为“免税”的普通发票。纳税人进行增值税免税业务纳税申报时，应以含税的销售额填报在申报表主表免税销售额相应栏次。会计核算上，由于法律规定尚不明确，仅有的财会字【1995】6号关于增值税免税会计处理的文件也随着会计准则新科目设置已经作废，现在存在两种不同的处理方法，一种是以价税合计的方法将免税销售额全部计入主营业务收入，一种是以价税分离的方法将免税销售额还原成不含税销售额，计提的销项税额计入补贴收入或营业外收入。若纳税人采用第一种方法核算，不会出现两税申报收入不一致问题。若采用第二种方法核算，则会形成增值税申报计税收入大于企业所得税申报计税收入的情况。

（五）、收入确认原则不同，增值税计税收入规定和企业所得税收入计入差异，产生两税申报收入不一致。

增值税与企业所得税都是以收入为起点计算应纳税额，在收入确认上既有相同之处，也存在一些差异。这种收入确认上的差异势必要对两税申报收入造成一定的影响。就金融企业来看：现实中一般会遇到的是，预收租金业务。纳税人采取预收款方式提供租赁服务，增值税按照“收到预收款的当天”确认收入，企业所得税按照“跨年度，提前一次性支付，分期均匀计入相关年度”的税法规定分期确认计入不同纳税年度收入(国税函【2010】79号)。这样，预收租金跨年时增值税要先于企业所得税确认收入，则会形成增值税申报计税收入大于企业所得税申报计税收入的情况。

二、至于为了少纳税款故意隐瞒、造假产生的差异，就我国金融企业现实状况来看，基本都是国有和省属集体（国有）企业，核算上故意错误的很少，但非主观故意，在政策解读和核算上失误产生企业所得税计税收入小于增值税计税收入这种情况，还是存在的。纳税人对国家税务总局23号公告规定的规定理解有偏差，金融企业逾期90天未收回的当期应收贷款贷款利息，在企业所得税汇算中，其规定是抵减当期应纳税所得额，但纳税人解读不准确直接抵减收入，将金融企业收入与金融企业支出明细表中的其他金融业务收入与其他金融业务支出按净额进行了填报，而金融企业逾期90天未收回的当期应收贷款贷款利息，增值税按规定在当期完税，即计入年度增值税计税收入中，由此产生企业所得税计税收入小于增值税计税收入情况，虽然不涉及税款，但形成成增值税收入与企业所得税收入不一致，会引发税务机关疑点下发核查，另一方面严格来说这也算是一种违法，有一定税收风险。

【第3篇】小型企业所得税税率

小型微利企业所得税税率：

1、利润不超过100万的，按2.5%征收；

2、利润大于100万不超过300万的，超过100万的部分按10%万征收；

3、利润大于300万的，全额按25%征收。

关于开会，大家的普遍反映都是效果不好。

常见的现象有：

1.老板一个人滔滔不绝，员工一言不发。

2.想起来好久没开会了，临时决定开个会。

3.会议没有主题，想到什么说什么，全凭发挥。

4.会议没流程。员工不知如何参与，你也不知如何控场。

5.开完的唯一感受，就是尴尬，不如不开。时间长了，自己内心也抵触，员工更是决定开会浪费时间。

6.老板觉得开会就是吹牛画饼，吹多了没用，不如实干。

7.老板以为所有的会，都要老板开。自己忙，不愿意开。

所以，对于开会，

无论员工，还是老板本人，都是持有一定的负面看法。

但是，做为管理，能不开会吗？答案是不能。

所有的管理动作里，都需要与人沟通。一对一沟通最低效率，人少还行，30-40人的团队，靠一对一沟通，肯定是不可行的。那就需要一对多沟通，那就是开会。

开会，是管理的基本动作。会开会，是基本功。

本质上，是老板以为开会靠本能，没有意识到会议是有知识体系的。

一共有多少种会议，每种会议解决什么问题。

每种会议的开会流程是什么，注意事项有哪些。

把这些掌握了，开会就是一项技能。多种会议，就是一个工具箱。

需要解决什么问题，就安排开什么会。

另外，几个必须强调的点是：

1. 不是所有的会议，都是要老板参与的。老板要参与的会，是很少的。大部分会议，是员工可以自行解决的。

2. 按流程开会，其实是非常高效的。都可以可控时间内完成。

3. 设计好会议流程，从来都不是让老板多说话的。会议，是让老板少说话的。在大部分会议流程里，老板的发言机会是很少的。

4. 真正解放老板的，是掌握开会的知识和流程，按方法开会，按需要开会。而不是少开会，甚至不开会，回避问题，问题并不会消失。

【第4篇】小微企业的小规模企业所得税税率

前日，国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题出了公告，其中包含了对小规模纳税人的增值税免征优惠，那有关于小规模纳税人、小微企业、工信部小型企业与微型企业……这你弄清楚了吗？

下面我就具体整理了 小规模纳税人、小微企业、工信部小型企业与微型企业之间的区别，可别再傻傻分不清楚了哟。

小规模纳税人和税收认定上的小微企业，在某种程度上存在重合的可能，即小规模纳税人同时也极有可能是小微企业；但反过来，小微企业因其年营收超过500万元，却不一定是小规模纳税人。工信部根据不同行业的不同标准所划分的大中小型企业，则多数基于统计需要而为。

这三个企业形态，由不同的部门进行标准认定，可对应享受的税收优惠政策也不相同：

注1：国家限制及禁止行业

此处指国家发展和改革委员会规定的《产业指导目录》所规定的限制及禁止行业，具体可至工信部网站进行查实，企业在所得税汇缴时，只要注意不要选填成限制或禁止行业即可，有《企业基础信息表》(a000000)“103所属行业明细代码”为06**至4690的企业，即为限制或禁止类。

注2：年度应纳税所得额的含义

年度应纳税所得额，指企业税前利润基础上，考虑纳税调整后的金额。税前利润即为企业利润表中的利润总额，应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减。

纳税调增/调减，如企业发生的业务招待费，根据企业所得税法，实际发生额的60%可扣除，且不超过企业收入总额的千分之五。当然，企业纳税调整的项目还有很多，年度应纳税所得额是否超过300万，可以请会计师进行测算。

注3：从业人数及资产总额的计算标准

根据财税[2019]13号文，从业人数和资产总额并非某一时间点的数值，而是以平均值来计算，先计算季度平均值，再计算年度平均值。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

如：某企业1月1日员工人数290人，3月31日员工人数302人，则季度平均值=（290+302）/2=296人，则第一季度可享受企业所得税优惠税率。当然，这里应注意，员工人数包括派遣员工。

资产总额的计算方式与员工人数一致。

注4：增值税小规模纳税人标准

需要特别提示的一个概念，即，增值税小规模纳税人≠小微企业，小规模纳税人仅仅是增值税法的概念，与企业所得税无关。与小规模纳税人相反的则为一般纳税人，两种在增值税计税方式上有根本的差别，简单来讲，小规模纳税人按销售额的3%（或5%）缴纳增值税，且不能抵扣进项税；一般纳税人开票税率为6%、10%、16%，但是可以抵扣进项税。

根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号），小规模纳税人标准仅为一项，即年增值税应税销售额≤500万。这里特别提醒，有些企业申报的销售额并非计算500万的范围，标准公式如下：

年应税销售额＝（纳税人自行申报的全部未扣除之前的征税销售额＋免税销售额＋税务机关代开发票销售额）＋稽查查补税款申报当期销售额＋纳税评估调整查补税款申报当期销售额

这里应该注意，根据国家税务总局公告2023年第4号公告，在2023年12月31日前，年销售额未超500万的增值税一般纳税人，还是可以至税务机关申请转为小规模纳人，至于明年是否还可以转，目前尚不明确，故若企业有转为小规模纳税人的意愿，则应在年底前办理。

非常值得提醒的是，从缴税及税收筹划来看，并不是只有小规模纳税人才节税，毕竟小规模纳税人不能抵扣进项税，此外，对于出口型企业，还有出口退税的问题，故具体问题应具体分析，尤其涉及到集团企业间的税收总体筹划时，更应该全面统筹后才有最佳的节税方案！

注5：工信部企业规模划分标准

你学会了吗？

【第5篇】2023年企业所得税税率计算方法

您还在为分不清企业所得税适用税率发愁吗？别急，打个响指，小编为您搞定这些难题~

基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1、年度应纳税所得额不超过300万元

2、从业人数不超过300人

3、资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

适用15%税率

1、国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2、技术先进型服务企业

概述：

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3、横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：

对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条

4、西部地区鼓励类产业

概述：

对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：

《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：

集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

6、从事污染防治的第三方企业

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

适用10%税率

1、重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

2、非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

最新企业所得税免税政策来了！

5月22日，财政部、税务总局发布集成电路设计和软件产业企业所得税政策，宣布自2023年12月31日计算优惠期，前两年免征，税后三年减半征收企业所得税。

一、哪些企业符合条件？

公告称，“符合条件”，是指符合《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)和《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)规定的条件。

二、如何条件的企业，能享受哪些税收优惠？

对依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算企业所得税优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

三、后续或有更多利好政策发布

5月8日的国常会指出，有关部门要抓紧研究完善下一步促进集成电路和软件产业向更高层次发展的支持政策。企业所得税优惠政策延续，可能只是扶持上述产业的政策之一。

税种口径：企业所得税减税政策热点问题

一、企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策

1、企业在2023年度同时发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠，如何进行税前扣除处理？

答：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出准予按年度利润总额的12%在税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2023年第49号，以下简称《公告》），明确企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出的年度扣除限额内。

如，企业2023年度的利润总额为100万元，当年度发生符合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万元，发生符合条件的教育方面的公益性捐赠12万元。则2023年度该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元（100×12%），教育捐赠支出12万元在扣除限额内，可以全额扣除；扶贫捐赠无须考虑税前扣除限额，准予全额税前据实扣除。2023年度，该企业的公益性捐赠支出共计27万元，均可在税前全额扣除。

2、企业通过哪些途径进行扶贫捐赠可以据实扣除？

答：考虑到扶贫捐赠的公益性捐赠性质，为与企业所得税法有关公益性捐赠税前扣除的规定相衔接，《公告》明确，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。

3、企业月（季）度预缴申报时能否享受扶贫捐赠支出税前据实扣除政策？

答:企业所得税法及其实施条例规定，企业分月或分季预缴企业所得税时，原则上应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。企业在计算会计利润时，按照会计核算相关规定，扶贫捐赠支出已经全额列支，企业按实际会计利润进行企业所得税预缴申报，扶贫捐赠支出在税收上也实现了全额据实扣除。因此，企业月（季）度预缴申报时就能享受到扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策。

4、企业2023年度汇算清缴申报时如何填报扶贫捐赠支出？

答:扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策自2023年施行。2023年度汇算清缴开始前，税务总局将统筹做好年度纳税申报表的修订和纳税申报系统升级工作，拟在《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）表中“全额扣除的公益性捐赠”行次下单独增列一行，作为扶贫捐赠支出据实扣除的填报行次，以方便企业自行申报。

5、企业进行扶贫捐赠后在取得捐赠票据方面应注意什么？

答:根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》（财综〔2010〕112号）规定，各级人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织，依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时，应当向提供捐赠的法人和其他组织开具凭证。

企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时，应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称，并妥善保管该票据。

二、小型微利企业普惠性企业所得税减免政策

1、视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

2、国家税务总局公告2023年第4号下发后，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）中规定的“小额零星业务”判断标准是否有调整？

答：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到小规模增值税纳税人符合条件可以享受免征增值税优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300-500元。

3、企业预缴企业所得税，是按什么时点的资产总额、从业人数和应纳税所得额情况判断享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：根据国家税务总局公告2023年第2号第三条规定,暂按当年度截至本期申报所属期末累计情况进行判断，计算享受小型微利企业所得税减免政策。

4、高新技术企业年中符合小型微利企业条件,是否可以同时享受小型微利企业所得税优惠？

答：企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。

5、非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？

答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。

6、亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是盈利企业从中获益。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，但其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。

7、小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？

答：小型微利企业年应纳税所得针对的是本年度，不包括以前年度的收入。查补以前年度的应纳税所得额，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及弥补亏损等事项，对当年的申报不产生影响。

8、“实际经营期”的起始时间如何计算？

答：企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期。

9、企业季度预缴时符合条件享受了小型微利企业优惠政策，在年终汇算清缴时不符合条件，如何进行处理？

答：《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第七条规定，企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

10、个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？

答：根据《企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

【第6篇】小规模纳税人企业所得税税率

一般纳税人和小规模纳税人的企业所得税税率是一样的吗？

答：自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

也就是说：只要是符合小微企业，不管是一般纳税人还是小规模纳税人企业所得税的税率是一样的，都是25%。

就是到2023年12月31号前。两种模式的企业，企业所得所都是按20%交纳，那个减按25%和50%是什么意思？

答：应纳税所得额不超过100万 实际企业所得税税率是5%；超过100不超过300万企业所得税税率10%。

比如说应纳税所得额是50万，减按25%就是按照50万*25%=12.5元；

纳税再乘以20%实际缴纳企业所得税2.5万元；

所以实际的企业所得税税率是5%；

财税问题一百问，百问百答，直击要害，希望能帮到大家。

【第7篇】查账企业所得税税率为

企业所得税的征收方式有两种：查账征收、核定征收；所得税是实行按月或季度预交，年终汇算清缴的管理办法。小康今天来聊聊这两种征收方法都有啥区别，文章最后做总结记得点赞转发收藏呀。

一、先说核定征收。核定征收企业所得税是按照“实际利润额”依照适用税率计算缴纳，而实际利润额=利润总额-以前年度待弥补的亏损额-不征税收入-免税收入，税务机关依此核定企业应当缴纳的企业所得税。

核定方式有两种种：一是直接核定所得税税额；二是核定应税所得率。前者简单，就是税务机关根据企业的生产经营情况，直接核定每月（年）应交多少企业所得税；后者稍微复杂一点，税务机关根据企业所属的行业，先核定企业应税所得率（就是应缴纳企业所得税的营业收入比例，各行业的比率不尽相同），企业再按照税务机关核定的所得率计算、申报、缴纳企业所得税。

核定征收计算公式：本月（季度）应纳企业所得税=本月（季度）销售收入*核定的应税所得率*个人所得税率（所得税税率25%，小型微利20%等）。

举例：假如某企业核定的应税所得率是5%，若某月的收入是200万元，那么企业应缴纳的企业所得税是200*5%*25%=2.5万元。

二、查账征收概念简单，独立核算的企业如果财务制度健全，能准确核算收入、成本、费用的，税务机关认定后，可采取查账方式征收企业所得税。企业按月或季申报预缴，年终后5个月内汇算清缴。查账征收根据你的利润来征收，收入（发票额）一定，成本越高，利润越低，交的税越少。

查账征收计算公式：本月（季度）应纳企业所得税=本年累计利润*25%-本年度以前月（季度)已纳所得税 。

三、所得税查账征收和核定征收的区别为：

1、查账征收对企业财务要求比核定征收高，对于利润率低于核定应税所得率的微利企业可降低税负；核定征收则对利润率高于核定应税所得率的企业以及因行业特点难以取得支出发票的企业，可以降低税负。

2、填写的表格类型不同：查账征收一般填《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》；核定征收一般填《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类）》。

所得税查账征收和核定征收均属于企业所得税的征收方式，由主管税务机关根据纳税人的实际情况决定。

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【第8篇】小微企业所得税优惠政策税率

昨日出台政策要点：

1、小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元部分，实际税率5%，不再是2.5%；

2、个体工商户，年应纳税所得额不超过100万元部分，减半征收个税。

以上政策期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

追加解释一下：2023年企业所得税税率有变化，小微企业利润100万以下恢复到5%，100万至300万部分则不变，还是5%！ 也就是，利润300万以下统统5%， 意味着2.5%时代结束。

2023年的100万～300万之间所得税优惠政策自2023年1月1日至2024年12月31日。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款、财税〔2019〕13号、财政部 税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号、财政部 税务总局公告2023年第13号、国家税务总局公告2023年第5号、财政部 税务总局公告2023年第6号。

【第9篇】异地预缴企业所得税税率

答：对于异地预缴增值税是，仍是需要交所得税的。

附加税是跟着主税，也就是增值税一起走的，增值税在预缴地交 ，那么附加税也应该在预缴地交。

财税［2016］74号 财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知

一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

异地预缴增值税如何做账务处理？

小编的观点是，对于异地外经预交预交增值税，应通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目核算

具体的账务处理参考如下：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

【第10篇】2023小微企业所得税税率

什么是税收概念中的小微企业？认定标准是什么？

小微企业可享受哪些税收优惠政策?

什么是税收概念中的小微企业？认定标准是什么？小微企业在享受增值税优惠和所得税优惠资格认定中，标准不一，是两个不同的概念。在享受增值税优惠资格认定中，小微企业这个概念和标准很长时间没有明确，直到2023年，财税[2017]77号文件才对小微企业进行了明确，通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。小微企业所得税优惠资格认定中，特指小型微利企业，所得税法对其有明显标准和规定要求，对应纳税所得额、从业人数和资产总额有严格规定和标准。

无论是增值税中的小型企业、微型企业，还是所得税的小型微利企业，其税收政策优惠随着时间的变化而不断变化，这个变化反映了国家进一步对小微企业的支持力度和放管服改革的深度。

一、目前小微企业增值税优惠政策

1、最新文件规定。《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2、优惠政策沿革。

（1）财税[2013]52号规定，自2023年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

（2）国家税务总局公告2023年第57号规定，a、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

b、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。c、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

（3）财税[2017]76号规定，为支持小微企业发展，自2023年1月1日至2023年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。（4）财税[2017]77号规定，为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：

a、自2023年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

b、自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。c、本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。

二、目前小微企业所得税优惠政策

1、最新文件规定。《财政部、税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

国家税务总局公告2023年第40号规定，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的，均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策（以下简称“减半征税政策”）。

2、优惠政策沿革。

（1）《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（2）财税〔2009〕133号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

（3）财税〔2011〕4号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（4）财税〔2011〕117号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（5）财税〔2014〕34号 规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

（6）财税〔2015〕34号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（7）财税[2015]99号规定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（8）财税〔2017〕43号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（9）（财税〔2018〕77号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、优惠政策事项是否需要备案？

1、享受增值税优惠政策备案规定。国家税务总局《税收减免管理办法》规定，纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。

2、享受所得税优惠政策无须备案。

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第76号)规定，企业享受小型微利企业所得税优惠政策通过填写纳税申报表相关内容即可。因此，符合条件的小型微利企业无须进行专项备案。

国家税务总局2023年4月25日修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2023年第23号 )规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

【第11篇】个人独资企业所得税查账征收税率

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案。我国自改革开放后，大量的人员去南方经商，在浙江义乌市办理出了第一张民营企业执照，是一家个体工商户，从此当老板做公司就成了社会的主流。

我国的公司类型主要有五类；个体工商户、个人独资企业、合伙企业、有限公司、股份有限公司，今天我们来介绍个体户与个人独资企业两种类型的企业。

个体工商户；由个人或者是家庭组织成立，需要承担无限经济责任，一般的体量都很小，主要需要缴纳增值税与个人经营所得税，以及增值税附加税，世面上很多的小商店，饭店，奶茶店，理发店等等基本都是个体户的形式。

个人独资企业；由一个自然人投资成立了，承担无限经济责任。这个体量可大可小，主要税种也是增值税、个人经营所得税、增值税附加税。很多的明星工作室，某某中心，事务所很多都是个人独资企业类型。

增值税属于国税，不管在哪的征收方式都是一样的，而个人经营所得税就有核定征收与查账征收两种方式，他们纳税的区别是非常大的，那么差距在哪些地方呢？

今年的核定征收基本都是小规模纳税人个体户、个人独资企业为主了，最终还是个体户为好，查账征收就是按照账目记录来申报纳税，个人经营所得税按照5%-35%，但是有很多优惠扶持，应税所得额在100万内按照2.5%，100万-300万按照5%征收。

而查账征收是按照企业的经营额来核定税率或税费征收的。今年主要以定期定额核定为主了，也就是核定一个固定的税率，不会因为开票额的变化而发生税率变化，一般是0.5%-1%来征收，就算是1%的个人经营所得税，一年开取500万的票据，纳税的成本也才5万元就完税了。

个体户、个人独资企业核定征收的优势特别大，税负低，不需要进项，可以很好地解决企业无票支出，无票收入等难题，有效减轻企业和个人的税负压力。

【第12篇】核定企业所得税税率表

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税收洼地园区针对小规模纳税人的政策扶持仅今年可以说扶持力度非常大，享受地方性税收优惠政策也成为很多经营者们的选择。

税收洼地园区招商引资主要是为了解决经济发展不平衡不充分的问题，在一些发展中的区域，税收优惠政策成为吸引企业入驻，拉动经济发展的手段，而总部经济招商政策只需要企业将注册地留在当地，不需要实体办公，为很多异地企业入驻提供了便利。

个人独资企业由个人出资成立，经营规模不超过500万的个人独资企业属于小规模纳税人范畴，可以享受相应的税收优惠政策，增值税今年按照1%的征税标准进行征收，所得税上不需要缴纳企业所得税，只承担个人经营所得税。

个人独资企业个人经营所得税可申请地方税收洼地的核定征收税收减免，比如重庆税收园区，个人独资企业扶持政策，个人经营所得税税率今年已经确定，核定后个税仅仅1.2%。

增值税、所得税总税负3%左右完税，增值税专用发票、增值税普通发票都可开具，年额度500万，服务行业、贸易销售、材料等一般行业均可申请。

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【第13篇】季度企业所得税税率

财政部税务总局17日发布《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）。

划重点：此前，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。从今年起，减按25%计入应纳税所得额。

政策原文：

财政部 税务总局

关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第13号

为进一步支持小微企业发展，现将有关税收政策公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2023年3月14日

划重点，根据相关公告可得出：小微企业现行企业所得税实际税负为2.5%、5%。

依据：

一、根据税务总局公告2023年第8号文件指出，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负2.5%）。

二、根据税务总局公告2023年第13号指出，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负5%）

原政策：2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(实际税负10%）。（财税〔2019〕13号）原优惠期限：2023年1月1日至2023年12月31日。也就是说，小型微利企业100-300万这个区间的企业所得税实际税负由10%降到了5%。

注意，这里的5%和2.5%是减免后的实际税负，小微企业的法定税率仍然是20%，这里只是为了帮助大家理解，进行了简化，切不可混淆。所以，如果考试选小型微利企业的税率，有20%，10%，5%，2.5%，那你选那个？肯定是选20%哈，这是法定的。

举例：

假如一个企业满足小型微利企业的条件，300万应纳税所得额最多交多少企业所得税呢？①100万（包含）的部分缴纳：

100*12.5%*20%=2.5万

②100（不包含）-300万（包含）的部分缴纳：

（300-100）*25%*20%=10万

总的只需要缴纳12.5万，实际税负12.5/300约等于4.17%。

而一般情况下，企业所得税税率是25%，由此可见国家多小型微利企业的优惠力度有多大。

为了帮助大家更好理解，附上图片解释说明。

最新最全！2023年版企业所得税税率表

小微企业‬这些税也可以减免！

除了降低企业所得税税负外，前不久，国家税务总局出台了《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》，明确提出在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

政策详解如下图：

小微企业，税局喊你来退税，4月‬1日‬起‬执行‬！

在出台一系列税收减免政策外，为支持小微企业和制造业等行业发展，昨日，两部门发文进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度。

公告重点：

1、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度

将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

2、加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度。

将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

3、留抵退税的纳税人需同时符合以下条件：

（一）纳税信用等级为a级或者b级；

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

4、增量留抵退税

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额；

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

5、退税计算

（1）允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例x100%。

（2）允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额x进项构成比例x100%。

（3）进项构成比例，为2023年4月至申请退税前税款所属期已抵扣的增值税专用发票(含带有增值税专用发票字样全面数字化的电子发票税控机动车销售统一发票 )、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

6、申请时间

（1）符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

（2）符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

（3）符合条件的制造业等行业企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

（4）符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2023年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

7、本公告自2023年4月1日施行

【第14篇】旅游业企业所得税税率

根据财政部、国家税务总局近日印发的《关于横琴新区企业所得税优惠目录增列有关旅游产业项目的通知》，在该区内的旅游企业将享受按15%税率征收企业所得税。由此，该区成为继福建平潭之后，国内旅游业税收优惠政策获批的第二个新区。

据了解，此次新增的所得税优惠目录共8条，包括游乐场、海洋馆、主题公园、影视拍摄基地、展览馆和博物馆的经营；海上运动、海域低空飞行、邮轮旅游、游艇旅游、海岛旅游的经营；文化创意旅游、旅游实景演出、影视音乐节的经营；民俗活动、民宿的经营；文化遗产传承与经营；国际及粤港澳体育旅游精品赛事；健康医疗旅游、会展旅游的经营；游客服务中心、旅游信息网站、旅游移动应用的经营；以网络营销、网络预订、网上支付等为主的旅游电子商务平台的经营；专业从事粤港澳旅游的旅游公司的经营。

与平潭相比，横琴新区旅游业优惠目录增加了展览馆和博物馆的经营，影视音乐节的经营，游客服务中心、旅游信息网站、旅游移动应用的经营等内容，使优惠目录更加契合横琴休闲旅游产业发展实际。

文旅会展业是横琴新区重点发展的产业，目前长隆国际海洋度假区、星乐度露营乐园等一批重点旅游文创项目相继建成，休闲旅游产业集群初具规模。而新增的目录也使该区的企业所得税优惠目录由此增至6大类80条。（新华社广州记者 魏蒙）

相关政策

财政部 税务总局

关于横琴新区企业所得税优惠目录增列旅游产业项目的通知

财税〔2019〕63号

广东省财政厅，国家税务总局广东省税务局：

根据国务院批复的《横琴国际休闲旅游岛建设方案》有关要求，为进一步推动横琴国际休闲旅游岛建设，现就横琴新区企业所得税优惠目录增列旅游产业项目问题通知如下：

一、在横琴新区企业所得税优惠目录中增列有关旅游产业项目。横琴新区内享受减按15%税率征收企业所得税优惠政策的鼓励类产业企业，统一按照《横琴新区企业所得税优惠目录（2019版）》执行。

二、横琴新区内鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税政策其他相关事项，继续按照《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）的相关规定执行。

三、本通知执行期限自2023年1月1日起至2023年12月31日止。

财政部 税务总局

2023年8月2日

附件：横琴新区企业所得税优惠目录（2019版）

一、高新技术

1.数字化多功能雷达整机、专用配套设备及部件研发及制造

2.安全饮水设备、先进型净水器研发及制造

3.海洋医药与生化制品技术开发与服务

4.系统软件、中间软件、嵌入式软件、支撑软件技术开发

5.计算机辅助工程管理软件、中文及多语种处理软件、图形和图像软件技术开发

6.企业管理软件、电子商务软件、电子政务软件、金融信息化软件等技术开发

7.基于ipv6的下一代互联网系统设备、终端设备、检测设备、软件、芯片开发与制造

8.网络关键设备的构建技术；面向行业及企业信息化的应用系统；传感器网络节点、软件和系统技术、大数据库技术开发

9.第三代及后续移动通信系统手机、基站、核心网设备以及网络检测设备开发与制造

10.高端路由器、千兆比以上网络交换机开发与制造

11.基于电信、广播电视和计算机网络融合的增值业务应用系统开发

12.搜索引擎、移动互联网等新兴网络信息服务技术研发

13.光传输技术、小型接入设备技术、无线接入技术、移动通信、量子通信技术、光通信技术开发

14.软交换和voip系统、业务运营支撑管理系统、电信网络增值业务应用系统开发

15.在线数据与交易处理、it设施管理和数据中心服务、移动互联网服务、因特网会议电视及图像等电信增值服务应用系统开发

16.数字音视频技术、数字广播电视传输技术、广播电视网络综合管理系统技术、网络运营综合管理系统、iptv技术、高端个人媒体信息服务平台技术开发

17.智能产品整体方案、人机工程、系统仿真设计服务与技术开发

18.智能电网及微电网技术、分布式供能技术开发及产品生产

19.先进的交通管理和控制技术；交通基础信息采集、处理设备及相关软件技术；公共交通工具事故预警技术开发与应用；城市交通管制系统；出租汽车服务调度信息系统、运营车辆安全监管系统开发

20.空中管制系统、新一代民用航空运行保障系统、卫星通信应用系统、卫星导航应用服务系统研发

21.环境安全监测预警和应急处置的光学监测等技术开发

22.食品安全技术；生物催化、反应及分离技术开发

23.珍稀动植物的养殖、培育、良种选育技术开发

24.新能源汽车配套电网和充电站技术研发

25.电力安全技术、新型防雷过电压保护材料与技术开发及生产

26.新型高分子功能材料的研发与应用，生物基材料制造，生物基合成高分子材料，天然生物高分子材料、生物基平台化合物研发与生产

27.太阳能光伏发电技术，重点支持系统集成设备本土化率达90％以上的光伏并网技术开发；太阳能热发电技术开发

28.1.5mw级以上风电机组设计技术、风电场配套技术开发

29.海洋生物质能、海洋能（包括潮汐能、潮流能、波浪能等）技术开发

30.能量系统管理、优化及控制技术：重点支持用于城市建筑供热平衡与节能、绿色建筑、城市智能照明、绿色照明系统的应用技术开发

31.城市污水处理与资源化技术：重点支持安全饮水和先进型净水设备技术开发

32.城市生态系统关键技术开发与生产

33.用于城市生态系统的生态监测、评估与修复重建技术；持久性有机污染物（pops）替代技术；污染土壤修复技术开发

34.环境安全监测预警、应急处置的光学监测等技术开发

35.城市节水技术开发与设备制造；雨水、海水、苦咸水利用技术；再生水收集与利用技术与工程

36.产业集聚区配套公共服务平台技术开发

37.多维立体打印技术、海洋工程装备研发与应用技术开发

二、医药卫生

1.拥有自主知识产权的新药开发和生产，天然药物开发和生产，新型计划生育药物（包括第三代孕激素的避孕药）开发和生产，满足我国重大、多发性疾病防治需求的通用名药物首次开发和生产，药物新剂型、新辅料的开发和生产，药物生产过程中的膜分离、超临界萃取、新型结晶、手性合成、酶促合成、生物转化、自控等技术开发与应用，原料药生产节能降耗减排技术、新型药物制剂技术开发与应用

2.现代生物技术药物、重大传染病防治疫苗和药物、新型诊断试剂的开发和生产，大规模细胞培养和纯化技术、大规模药用多肽和核酸合成、发酵、纯化技术开发和应用，采用现代生物技术改造传统生产工艺

3.新型药用包装材料及其技术开发和生产（一级耐水药用玻璃，可降解材料，具有避光、高阻隔性、高透过性的功能性材料，新型给药方式的包装；药包材无苯油墨印刷工艺等）

4.濒危稀缺药用动植物人工繁育技术及代用品开发和生产，先进农业技术在中药材规范化种植、养殖中的应用，中药有效成份的提取、纯化、质量控制新技术开发和应用，中药现代剂型的工艺技术、生产过程控制技术和装备的开发与应用，中药饮片创新技术开发和应用，中成药二次开发和生产

5.新型医用诊断医疗仪器设备、微创外科和介入治疗装备及器械、医疗急救及移动式医疗装备、康复工程技术装置、家用医疗器械、新型计划生育器具（第三代宫内节育器）、新型医用材料、人工器官及关键元器件的开发和生产，数字化医学影像产品及医疗信息技术的开发与应用

6.中医药、养生保健产品及技术的研发

7.中医药研究室、实验室及名老中医工作室

8.符合中医药特点及规律的中成药研发及制造

9.中成药开发、检测、认证及市场化推广

10.制药新工艺新品种研发与生产

11.替代、修复、改善或再生人体组织器官等再生医学产业技术、产品研发与生产

12.医疗设备及关键部件、医疗器械开发及生产

13.医药研发中心

三、科教研发

1.国内外科研机构分支机构

2.微电子、计算机、信息、生物、新材料、环保、机械装备、汽车、造船等先进制造业研发中心

3.工业设计、生物、新材料、新能源、测绘等专业科技服务，商品质量认证和质量检测服务

4.在线数据与交易技术研发、it设施管理和数据中心技术研发，移动互联网技术研发，因特网会议电视及图像等电信增值业务应用系统开发

5.行业（企业）管理和信息化解决方案开发

6.基于网络的软件开发

7.数字化技术、高速计算技术、文化信息资源共享技术开发

8.数据恢复和灾备服务，信息安全防护、网络安全应急支援服务，云计算安全服务、信息安全风险评估与咨询服务，信息装备和软件安全评测服务，密码技术产品测试服务，信息系统等级保护安全方案设计服务

9.信息技术外包、业务流程外包、知识流程外包等技术先进型服务

10.云计算、互联网、物联网、新媒体技术研发及服务

四、文化创意

1.动漫、游戏创作及衍生产品研发

2.文化创意设计服务

3.民俗文化产品及工艺美术研发设计

4.工业设计平台、辅助设计中心、快速成型中心、精密复杂模具制造技术开发及设计服务

5.数字音乐、手机媒体、数字游戏、数字学习、数字影视、数字出版与典藏、内容软件等数字产品研发

五、商贸服务

1.物流公共信息平台

2.第三方物流管理

3.以承接服务外包方式从事系统应用管理和维护、信息技术支持管理、银行后台服务、财务结算、人力资源服务、软件开发、呼叫中心、数据处理等信息技术和业务流程外包服务

4.供应链管理及咨询业务

5.基于云计算的供应链一体化信息服务业务

6.跨境数据库服务

7.宽带通信基础设施建设和服务

六、旅游业

1.游乐场、海洋馆、主题公园、影视拍摄基地、展览馆、博物馆的经营

2.海上运动、海域低空飞行、邮轮旅游、游艇旅游、海岛旅游的经营

3.文化创意旅游、旅游实景演出、影视音乐节、民俗活动、民宿、文化遗产传承与经营

4.国际及粤港澳体育精品赛事的经营

5.健康医疗旅游、会展旅游的经营

6.游客服务中心、旅游信息网站、旅游移动应用的经营

7.以网络营销、网络预订、网上支付等为主的旅游电子商务平台的经营

8.专业从事粤港澳旅游的旅游公司的经营

附件：横琴新区企业所得税优惠目录（2019版）（点击了解更多查看附件）

来源：国家税务总局

责任编辑：张越

【第15篇】企业所得税税率的变化

事关企业所得税，有这两个变化！

重点关注：

1.小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。

2.小型微利企业应纳税所得额超过 100 万元但不超过300万的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。

重点关注：

1.自2023年1月1日起，研发费用加计扣除比例统一提高至100%。2.不得加计扣除的行业

关于企业所得税税率

常见企业所得税税前扣除标准

一、相关成本、费用扣除原则

1.本年度实际发生的成本、费用：据实扣除/按比例扣除；

2.以前年度发生应扣未扣或少扣的：专项申报后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但不得超过5年。

二、工资薪金相关的支出

1.工资薪金需据实扣除，雇佣残疾人除外；

2.

3.党组织工费经费：私企工资薪金总额的1%范围内扣除即可。

三、资产损失相关支出

1.实际资产损失&法定资产损失：据实扣除；2.未经核定的准备金支出：不可以扣除。

四、广告费和业务宣传费1.化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年营业收入的30%；2.烟草企业：不得扣除；3.其他企业：不超过当年营业收入的15%。

五、业务招待费实际发生额的60%，当年营业收入的5‰，看哪个小，限额扣除即可。

六、捐赠支出1.企业发生的公益性捐赠支出：限额扣除；2.通过公益性群众团体用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出：据实全额扣除；3.用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出 (截至2025年12月31日) ： 据实全额扣除 。

七、利息支出1.向金融企业借款：据实扣除；2.向非金融企业借款：限额扣除。

八、社保和公积金1.公积金&企业财产保险：据实扣除；2.养老保险&医疗保险：不超过当年工资薪金总额的5%范围内限额扣除；3.其他商业保险：不得扣除。