企业所得税税率有几档（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：53

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业所得税所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业所得税税率有几档范本，希望您能喜欢。

企业所得税税率有几档

【第1篇】企业所得税税率有几档

企业所得税与增值税的异同点

企业所得税

一、相同点：

a纳税人相同——都是国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。也有例外，个人独资企业、合伙企业、个体工商户征收个人所得税，不征收企业所得税。

b税前扣除或抵扣的形式相同――企业所得税和增值税都存在扣除，企业所得税依据企业所得税法企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。增值税是依据《中华人民共和国增值税暂行条例》认证相符的增值税专用发票抵扣。

税局

c都有多档税率――企业所得税有25%，20%，15%，10%，值税有16%，10%，6%，5%,3%,0几档率；

d税局在分析企业贡献率和税负时用的工式一样，贡献率或税负＝交的该税税款/总收入x100%

e都有优惠政策――企业所得税包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等优惠民政策，增值税条例第15条规定了7个项目免征增值税。

f计算方式相同――企业所得税＝（收入－支出+调整额）x税率，增值税＝（销项－进项）x税率

增值税

二、不同点：

a 增值税是价外税，企业所得税可称为价内税。

b增值税是消费者负担的一种流转税，企业所得税是由企业本身负担的。

c增值税是对产品流转过程中增值部分征税的，而企业所得税是收入减支合理支出后的应纳税所得额

d增值税是由国税征收的，企业所得税国税、地税各征一部分。

不同点很多，不一一列出来。

【第2篇】所有企业所得税有固定税率吗

2023年最新企业所得税税率表

企业所得税

税率

企业所得税

25%

符合条件的小型微利企业（2023年1月1日至2023年12月31日，应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额）

20%

国家需要重点扶持的高新技术企业

15%

技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）

15%

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

15%

投资额超过80亿元的集成电路生产企业

15%

设在西部地区的鼓励类产业企业

15%

广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业

15%

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业

10%

对从事污染防治的第三方企业（从2023年1月1日至2023年底）

15%

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

10%

2023年企业所得税年度纳税申报表再升级！

国家税务总局近日发布《关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》 1 （国家税务总局公告2023年第24号，以下简称“24号公告”）以及相关解读，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单和填报说明进行了修订。调整后的表单和填报说明（以下简称“2023年修订版申报表”）适用于2023年及以后年度的企业所得税汇算清缴。相较于往年，2023年修订版申报表在填报逻辑上并无太大变动，依旧是在现行申报表单和填报说明 2 的基础上进行更新和调整。修订主要包括：（1）在表单中增加2023年新出台政策的填报行次及填报说明；（2）调整《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（表a105090）；（3）用新的《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（表a105120）替换原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》等。

企业所得税要如何节税：

现在很多地方政府为了吸引企业到当地入驻，会划出特定的行政地区实施税收优惠政策，这样既能更好的吸引企业到当地入驻，还能帮助企业节税，帮助企业发展，是一个双赢的操作。

成立个人独资企业（小规模）筹划方案缺少成本、进项，利润高的企业，可以在产业园区内开设个人独资企业，并申请核定征收，与原公司进行业务往来，这样就可以合法开具票据。而且在园区建立的个人独资企业税率很低：个人所得税低至0.5%，综合税率低至1.6%。

成立有限公司或迁移地址有限公司入驻园区正常纳税，就能享受税收返还：地方留存高达90%，个人所得税返税比例高达85%，增值税、企业所得税返税比例高达80%，可按月返还，纳税大户一事一议。其中天津园区企业所得税留存35%。

一般纳税人企业入驻税收洼地一般纳税人企业入驻税收洼地园区，申请核定征收，免征企业所得税，个税固定1.5%，三流合一合法合规享节税。

企业入驻园区是不需要实体办公的，只需要在当地园区注册一家公司，正常开展业务或者合理分包业务在园区纳税，即可享受这些政策。

西部地区鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税2023年起执行

财政部、税务总局、国家发展改革委三部门发布通知，自2023年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。根据通知，鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。此通知的西部地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市，可以比照西部地区的企业所得税政策执行。

2023年对小微企业的最新减税措施

1.大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。2.对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。3.允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。4.扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。5.为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。

上述减税政策可追溯至2023年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

举例：应纳税所得税95万应纳企业所得税=95*25%*20%=4.75万简化计算=95*5%=4.75万

举例：应纳税所得额280万1、应纳税所得额100万部份=100*25%*20%=5万2、应纳税所得额100万-300万部份=180*50%*20%=18万3、最终应纳企业所得税=5万+18万=23万简化计算=（100*5%）+（180*10%）=23万

【第3篇】韩国企业所得税税率

1. 自行申报系统

公司税是一种自行申报体系。有纳税义务的公司，应当在其营业年度结束前三个月内，向相关税务机关缴纳税款。

2. 结转亏损

从2023年1月开始，结转亏损可在十五年内扣除。对于中小型企业（“ sme”），结转亏损的年度扣除额没有限制。但是，对于非中小型企业纳税人，一年中最高扣除额为该会计年度应税收入的 60％。对于中小型企业，特定年份的亏损可以追溯到前一年的税基。

3. 统一税收制度

国内公司和其他完全由国内相应公司控制的国内公司（或完全控制的子公司），可以通过国家税务局的批准，实行统一的税收制度。

在两个或两个以上完全控制的子公司的情况下，所有相应的公司都应采用统一的税收制度。 “完全控制”意味着拥有100%的股份。在全部发行股票的5%以内，通过员工持股的员工被认为是“完全控制”的。

4. 外国公司的税收

外国公司子公司的收入一般以相同的方式评估，其税率也与当地注册的子公司的税率相同。并且分支机构和总部之间要秉持着公平的原则进行交易。

5. 实质重于形式原则

与交易归算人相关的实质重于形式的原则：纳税义务受实质归算人的约束。与业务内容相关的实质原则：根据实质内容，不论其业务名称或形式，遵守相应的税法。

6.利息减免限制

如果韩国子公司向其外国控股股东借入的贷款额是其股本的两倍以上（一般债务与股本之比为2：1，对于金融机构而言为6：1），则借款超出部分的应付利息被称为股息。这些股息须缴纳预扣税，并将被视为以公司所得税的不可扣减费用（资本弱化规则）。

随着税制改革立法引入息税折旧及摊销前利润（ebita）规则，自2023年1月1日起，韩国子公司对外国关联方的利息减免将限于采用固定比率规则（即30%的ebita）或者资本弱化规则。

7.预扣税

随着税制改革立法引入息税折旧及摊销前利润（e bita）规则，自2023年1月1日起，韩国子公司对外国关联方的利息减免将限于采用固定比率规则（即30%的ebita）或者资本弱化规则。对于非居民，可从来源扣除税款。每个在韩实体在支付或将某些类别的收入给任何非居民之前，都必须扣缴税款。

当韩国与非居民所属国签订双重税收协定时，上述预扣税税率可以减少。非居民所得之代扣税款，必须于所得之月次月十日前汇缴给税务机关，否则将处以罚款。

【第4篇】2023年企业所得税税率计算方法

您还在为分不清企业所得税适用税率发愁吗？别急，打个响指，小编为您搞定这些难题~

基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第四条

适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1、年度应纳税所得额不超过300万元

2、从业人数不超过300人

3、资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

适用15%税率

1、国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2、技术先进型服务企业

概述：

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3、横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：

对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）第一条

4、西部地区鼓励类产业

概述：

对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：

《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：

集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

6、从事污染防治的第三方企业

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

适用10%税率

1、重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

2、非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

最新企业所得税免税政策来了！

5月22日，财政部、税务总局发布集成电路设计和软件产业企业所得税政策，宣布自2023年12月31日计算优惠期，前两年免征，税后三年减半征收企业所得税。

一、哪些企业符合条件？

公告称，“符合条件”，是指符合《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)和《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)规定的条件。

二、如何条件的企业，能享受哪些税收优惠？

对依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算企业所得税优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

三、后续或有更多利好政策发布

5月8日的国常会指出，有关部门要抓紧研究完善下一步促进集成电路和软件产业向更高层次发展的支持政策。企业所得税优惠政策延续，可能只是扶持上述产业的政策之一。

税种口径：企业所得税减税政策热点问题

一、企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策

1、企业在2023年度同时发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠，如何进行税前扣除处理？

答：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出准予按年度利润总额的12%在税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2023年第49号，以下简称《公告》），明确企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出的年度扣除限额内。

如，企业2023年度的利润总额为100万元，当年度发生符合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万元，发生符合条件的教育方面的公益性捐赠12万元。则2023年度该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元（100×12%），教育捐赠支出12万元在扣除限额内，可以全额扣除；扶贫捐赠无须考虑税前扣除限额，准予全额税前据实扣除。2023年度，该企业的公益性捐赠支出共计27万元，均可在税前全额扣除。

2、企业通过哪些途径进行扶贫捐赠可以据实扣除？

答：考虑到扶贫捐赠的公益性捐赠性质，为与企业所得税法有关公益性捐赠税前扣除的规定相衔接，《公告》明确，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。

3、企业月（季）度预缴申报时能否享受扶贫捐赠支出税前据实扣除政策？

答:企业所得税法及其实施条例规定，企业分月或分季预缴企业所得税时，原则上应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。企业在计算会计利润时，按照会计核算相关规定，扶贫捐赠支出已经全额列支，企业按实际会计利润进行企业所得税预缴申报，扶贫捐赠支出在税收上也实现了全额据实扣除。因此，企业月（季）度预缴申报时就能享受到扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策。

4、企业2023年度汇算清缴申报时如何填报扶贫捐赠支出？

答:扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策自2023年施行。2023年度汇算清缴开始前，税务总局将统筹做好年度纳税申报表的修订和纳税申报系统升级工作，拟在《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）表中“全额扣除的公益性捐赠”行次下单独增列一行，作为扶贫捐赠支出据实扣除的填报行次，以方便企业自行申报。

5、企业进行扶贫捐赠后在取得捐赠票据方面应注意什么？

答:根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》（财综〔2010〕112号）规定，各级人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织，依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时，应当向提供捐赠的法人和其他组织开具凭证。

企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时，应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称，并妥善保管该票据。

二、小型微利企业普惠性企业所得税减免政策

1、视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

2、国家税务总局公告2023年第4号下发后，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）中规定的“小额零星业务”判断标准是否有调整？

答：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到小规模增值税纳税人符合条件可以享受免征增值税优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300-500元。

3、企业预缴企业所得税，是按什么时点的资产总额、从业人数和应纳税所得额情况判断享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：根据国家税务总局公告2023年第2号第三条规定,暂按当年度截至本期申报所属期末累计情况进行判断，计算享受小型微利企业所得税减免政策。

4、高新技术企业年中符合小型微利企业条件,是否可以同时享受小型微利企业所得税优惠？

答：企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。

5、非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？

答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。

6、亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是盈利企业从中获益。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，但其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。

7、小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？

答：小型微利企业年应纳税所得针对的是本年度，不包括以前年度的收入。查补以前年度的应纳税所得额，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及弥补亏损等事项，对当年的申报不产生影响。

8、“实际经营期”的起始时间如何计算？

答：企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期。

9、企业季度预缴时符合条件享受了小型微利企业优惠政策，在年终汇算清缴时不符合条件，如何进行处理？

答：《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第七条规定，企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

10、个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？

答：根据《企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

【第5篇】2023年小微企业所得税税率

小微企业是我国市场经济的重要组成部分，提供了大量新增就业岗位，有利于社会安定，同时小微企业中有很大部分的科技型企业，是未来科技创新的重要力量。

一、何为小微企业？

小微企业是小型微利企业的统称，主要满足以下4个方面的条件：

（1）从事国家非限制和禁止行业；

（2）年度应纳税所得额不超过300万元；

（3）从业人数不超过300人；

（4）资产总额不超过5000万元。

小微企业

二、小微企业最新企业所得税优惠政策

今年3月5日，政府工作报告提到“对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税”，即应纳税所得额100万到300万的，由现在的10%再减半征收，税率为5%。

为此，小微企业的企业所得税税率具体如下：

（1）应纳税所得额 100万以下的部分，按2.5%；

（2）应纳税所得额 100万至300万之间的部分，按5%；

（3）应纳税所得额 300万以上的部分，按25%。

例如：x公司2022应纳税所得额为300万元，企业所得税计算如下：

（1）100万以下，100*2.5%；

（2）100万至300万之间，200*5%；

（3）企业所得税=100*2.5%+200*5%=12.5万元。

企业所得税

三、小微企业最新“六税两费”优惠政策

“六税两费”即资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，2023年延续了上年的政策。

今年3月1日，财政部和税务总局已经联合发布了2023年小微企业“六税两费”减免政策的公告，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征“六税两费”。

这次的政策执行期限和以往不同，直接定了3年，即2023年1月1日至2024年12月31日，反映国家支持小微企业的决心。

减税降费

总结

现实中的小微企业在生存发展中普遍面临“两高两难”的困境，即成本高、税负高；用工难、融资难。上述这些减税新政策，确实可以进一步降低小微企业的税负，帮助其更好发展。

【第6篇】泰国企业所得税率

——税率和税收的计算

1.税率

a.如果税率降低，按下述方式计算税收：

a1.对于不属于a2项下的公司或法人合伙企业，其会计期间开始于 2015 年 1 月 1 日或之后但不迟于 2015 年 12 月 31 日，按净利润的20%计算。

a2.公司或法人合伙企业在会计周期的最后一天缴足注册资本但不超过 500 万泰铢，在2023年1月1日或之后开始的会计周期，在会计周期内销售产品和服务的收入连续不超过3000万泰铢：

在2023年1月 1日或之后开始的会计周期，按如下税率计算税收：

净利润

百分比税率

不超 300,000 泰铢

免征

超过300,000 泰铢但不超过 3,000,000 泰铢

超过 3,000,000 泰铢

a3.对于地区运营总部的业务，按照从该办事处的关联企业或外国分支机构获得收入的净利润的 10% 的税率计算税收，具体如下：

(a) 该办事处提供的服务收入，即办事处的附属企业或外国分支机构;

(b) 利息收入，但仅限于办事处为放贷而借贷的款项的借贷利息。

a4.根据海关法规定，在保税区内或保税区之间进出口贸易企业、并获得能源厅许可进行燃油交易的企业，对于燃油买卖交易包括根据期货合约买卖燃油的收入，在2004年1月1日或之后开始的会计周期，按净利润的10%的税率计算税收。从事燃油交易业务且获得收入的公司在哪个会计周期通报已获得能源厅授权从事燃油交易业务，从该会计周期起，企业所得税税率获得降低。

a5.企业设立于特别开发区，即纳拉提瓦府narathiwat province、帕塔尼府pattani province、亚拉府yala province、宋卡拉府songkhla province的扎纳区chana district、特帕区thepha district、纳塔维区nathawi district和萨巴约伊区sabayoi district和沙敦府satun province，在特别开发区生产产品或销售产品或提供服务而产生的收入，对于2023年1月1日或之后开始的2023年会计周期，至在2023年12月31日或之后结束的2023年会计周期共3个会计周期，按净利润的3%计算税收。

a6.企业是国际生产产品的采购中心，按净利润的15%的税率计算税收。

a7.经税务局批准，对未扣除支出的收入征税，按收入总额的5%的税率纳税。

b.根据财政部1992年9月16日关于“从事商业银行的国际银行业务” 的通知，仅从经营国际银行业务获得的净利润，按净利润的 10%的税率计算税收。

2.净利润企业所得税的计算，公司或法人合伙企业有责任对净利润缴纳企业所得税，且每年 2次计算、申报并缴纳企业所得税，具体如下：

a.根据《税收法》第67之二条规定了计算半个会计周期的企业所得税，具体如下：

a1.对不属于a2项下的公司或法人合伙企业，对该会计周期内经营所得或正在经营或即将经营所得的净收益或净亏损做评估，按预估净利润的一半计算和缴纳企业所得税。

a2.根据《商业银行法》注册为商业银行的公司、金融公司、证券公司、信贷公司、公司或法人合伙企业，根据税务局局长规定的原则、方法和条件，计算和缴纳自《税收法》第65之二条和之三条规定的会计周期第一天起算6个月的净利润企业所得税。

此半个会计周期的企业所得税视为企业所得税的预付，当会计周期结束时抵扣整个会计周期的应纳净利润企业所得税。如果缴纳的半个会计周期的企业所得税高于整个会计周期的应纳净利润企业所得税，公司或法人合伙企业有权申请退还超额税收。

公司或法人合伙企业的第一个会计周期或最后一个会计周期少于 12个月，无需申报和缴纳半个会计周期的企业所得税。

b.在会计周期结束时计算净利润企业所得税，需根据《税收法》规定的条款计算公司或法人合伙企业的净利润，将该净利润乘以企业所得税税率得出应纳企业所得税税额。若净利润的计算结果显示无净利润或为净亏损，公司无需缴纳企业所得税。如果公司编制的财务帐符合会计原则，但在计算企业税收时未遵守《税收法》规定的条款，必须根据《税收法》规定的条款调整净利润，再计算企业所得税。

【第7篇】b类企业所得税税率2023

作者 | 王冬生北京智方圆税务师事务所

随着互联网的深入发展,电子商务、网络直播作为一种新型的销售方式日益流行,有关的当事方---主播个人、经纪公司、平台、商家等的个人所得税与企业所得税如何处理，已经是一个颇让人感觉困惑的问题。本人基于有关税收法规，分析当事方的涉税问题，主要是个人所得税与企业所得税问题。

具体包括如下问题：

一、分析涉税问题的依据与思路

二、主播个人的涉税问题

三、经纪公司的涉税问题

四、平台公司的涉税问题

五、商家公司的涉税问题

六、平台为商家促销的涉税问题

一、分析涉税问题的依据与思路

具体到某个案例，当事人是否有纳税义务或扣缴义务，经常有不同意见，产生分歧的原因之一，是分析问题的思路不同。因此，在分析有关的涉税问题之前，先谈点分析涉税问题的依据与思路。

（一）分析涉税问题的依据：事实与税法

分析涉税问题，当然是“以事实为依据，以税法为准绳”，在认清事实的基础上，根据相关的税法，分析当事方是否有纳税义务或扣缴义务。

1、认清事实

如何认清事实？业务决定税务，合同证明业务。认清事实关键是认清业务，最重要的方式，是看当事方签订的合同，看合同的要件，如交易标的，交易价格，各方权利、义务、责任等。在合同的基础上，参考发票、账务处理等其他因素。

2、找准法规

在认清事实的基础上，再去找与此事有关的法规。与此事有关的法规，既包括直接针对此事的特殊性法规，也包括普遍适用的一般性法规。有特殊性法规，先适用特殊性法规。

（二）分析涉税问题的思路

分析涉税问题的思路，可以按照如下的三个步骤：

1、法规分析

直接根据有关法规，分析纳税义务和扣缴义务。税法好比一把尺子，用税法这把尺子，去衡量有关事实，该如何处理，基本清楚。

如果根据法规，确实无法得出结论，可以再用精神分析与法理分析。

2、精神分析

根据税法的精神，分析该如何处理。所谓的精神，也可以说是税法的目的，想要起到的导向，具体处理应符合税法的目的，符合税法的导向。比如，居民企业持有上市公司股票超过12个月，取得的股息，才可以免征所得税。如果持有时间不到12个月，就取得股息，但是纳税人也不知道其持有时间是否会超过12个月，其所得税有两种处理方式：

一是先免后补，先允许纳税人免税，如果持有时间不到12个月就转让，再补税。

二是先征后退，先征税，如果持有时间超过12个月，再退税。

显然，先免后补更符合税法的精神。因为这一规定的导向，是鼓励纳税人长期持有，先免后补有助于鼓励纳税人持有股票。

3、法理分析

根据税法的基本原理，根据行政机关与行政相对人关系的基本原理，分析如何处理。

税法的基本原理，如对同一纳税人的同一笔收入不重复征税等。与不重复征税对应的，是不得漏征。遇到具体问题，选用哪条原理，需要具体分析。

税务局是行政机关，纳税人是行政相对人。最高人民法院2023年关于德发税法判决书中的这段话，可以作为处理模糊问题的参考：“根据依法行政的基本要求，没有法律、法规和规章的规定，行政机关不得作出影响行政相对人合法权益或者增加行政相对人义务的决定；在法律规定存在多种解释时，应当首先考虑选择适用有利于行政相对人的解释。”根据这段话，越是搞不清楚的问题，越有利于纳税人，可征可不征的，不征。

二、主播个人的涉税问题

主播的收入一般是通过直播带货，按照成交额取得一定的收入。主播个人的涉税问题，主要是三个：

一是个税的纳税人是谁？是作为自然人的主播个人，还是冠以工作室名义的个人独资企业？合伙企业？

二是所得性质？劳务所得还是经营所得？

三是有没有扣缴义务人？

（一）个税的纳税人是谁？

纳税人是谁似乎不应成为问题，但还是需要具体问题具体分析。关键看有关合同是如何签署的。

1、以个人名义签合同

如果主播以个人名义签署合同，收入直接归到自己名下，纳税人就是主播个人。

2、以工作室名义签合同

如果以工作室名义签署合同，无论工作室是个人独资企业，还是合伙企业，都不能直接对个人征税，而是对个人独资企业的投资人，合伙企业的合伙人，征收个人所得税。

（二）如何判定所得性质？

不同的所得适用不同的税率，这成为税务风险的原因之一。劳务所得作为综合所得的组成部分，最高适用45%的税率，经营所得最高适用35%的税率。被查处的几个主播，都被认为有虚构业务，将劳务所得作为经营所得逃税的问题。如何确定劳务所得与经营所得，成为主播个税的首要问题。

1、以工作室名义签合同

如果是以被冠以工作室名义的个人独资企业、合伙企业签订合同，主播个人是个人独资企业的投资者，合伙企业的合伙人，则无论是以个独投资人还是合伙企业合伙人的身份，其所得都属于经营所得，按照经营所得缴纳个人所得税。

2、以个人名义签合同

如果是以个人名义签订合同，其所得是经营所得还是劳务所得？这个问题有点模糊，因为个税法两类所得的界定，有重叠的部分。

根据个税法实施条例，劳务报酬所得是指：“个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。”

个税法实施条例对经营所得规定了4类，其中之一是：“个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得”

两类所得列举的细目中，都有“医疗”、“咨询”，也就是如何区分两类所得，从税法的规定，就没有彻底分清。税局在查处主播的通报中，也没有就纳税人如何虚构业务，将劳务所得变成经营所得，给出让人信服的分析。

尽管有税务局通过12366问答或给人大代表答复的议案中，有一些可供参考的解释，如认为经营所得,一般是指有稳定的机构场所、持续经营且不是独立的个人活动而取得的所得。而劳务报酬所得，是指个人独立从事劳务活动而取得的所得。但也只能参考，难以作为征纳双方必须遵从的依据。

3、模糊问题如何处理？

从上面的分析可以看出，如果主播以个人名义签合同，其所得到底是经营所得还是劳务所得无法分清时，根据最高人民法院判决书中的意见，应该做出有利于纳税人的解释，一般情况下，应按照经营所得处理。

（三）支付方是否有扣缴义务？

所得类型直接关系到支付方的扣缴义务。

1、支付经营所得，没有扣缴义务

根据《关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第61号，以下简称61号公告），扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。应该扣缴个税的所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得等8类所得，不包括经营所得。因此，支付方向主播作为投资者的个独企业，作为合伙人的合伙企业支付所得时，由于属于主播的经营所得，支付方没有扣缴义务。

如果合同与个独或合伙企业签订，但是约定款项直接支付给主播个人，支付方是否有扣缴义务？款项如何支付，并没有改变所得的性质，支付方还是没有扣缴义务。

2、所得性质难以分清，是否扣缴？

如果所得的性质难以分清，没有足够的税法依据，将主播的所得界定为劳务所得，支付方是否扣缴个税？按照最高法判决书的意见，不应扣缴个税。

3、支付劳务报酬所得，有扣缴义务

如果有足够的事实依据和税法依据，将所得性质认定为劳务报酬所得，则支付方有法定的扣缴义务。

当然，如果主播自己销售货物，其收入属于销售货物收入，其涉税问题，另当别论，在此不再赘述。

三、经纪公司的涉税问题

经纪公司的涉税问题主要包括以下三个：增值税纳税义务、是否有个税扣缴义务、企业所得税纳税义务。不同的业务模式有不同的处理方式。

（一）中间人模式

经纪公司一般发挥中介人的角色。帮助平台或商家介绍主播，由主播自己或其个独企业与平台或商家签订合同，经纪公司收取服务费。

这种模式下，如果经纪公司是一般纳税人，应按照6%的税率，计算销项税，其收入也是企业所得税应税收入。由于不给主播支付所得，不存在是否有个税扣缴义务的问题。

曾经有这种情况，尽管是平台或商家与主播签订合同，但平台或商家将应支付主播的劳务所得，先支付给经纪公司，再委托经纪公司将所得转付给主播，谁是扣缴义务人？平台还是经纪公司？似乎都可以，但严格按照61号公告，经纪公司是扣缴义务人，因为直接支付所得的是经纪公司。

（二）服务方模式

这种模式下，经纪公司直接与平台或商家签合同，自己再找主播提供有关服务，经纪公司自平台或商家收取服务费，然后再支付主播。

经纪公司的收入是增值税和所得税应税收入。支付主播所得时，是否有个税扣缴义务，看其与主播的关系。如果是雇佣关系，支付主播的所得就属于工资薪金，按照工资薪金扣缴个税，如果主播是服务提供方，经纪公司是服务接收方，经纪公司是否有个税扣缴义务，与对主播个人涉税问题的分析一致，不再赘述。

四、平台公司的涉税问题

关于平台公司是否有主播个税扣缴义务问题，前面的分析已经说清楚。下面根据平台与商家的业务模式，分析其纳税义务。

（一）收取服务费模式

收取服务费模式，平台公司实际是给商家与消费者提供交易的平台，卖方是商家，买方是消费者，平台公司向在平台入驻的商家收取平台服务费，其收入属于增值税应税收入，按照6%的税率，计算增值税销项税。当然，其收入也属于企业所得税应税收入。

（二）买卖货物模式

另外一种模式是买卖货物模式，平台公司自商家购买货物，然后再卖给消费者，平台公司的收入实际是销售货物收入，应按照13%的税率，计算增值税销项税。

至于平台公司与商家如何结算，不影响平台销售货物的业务性质。比如商家将80元的货物销售给平台，按照常规，平台应支付商家80元。但平台利用自己的强势地位，在保证自己毛利的情况下（也称“毛保”），再确定给商家支付多少。假定“毛保”是25%，商家销售106.6元，平台可以支付商家80元，如果销售价格是90元，则扣除毛利25%后，仅仅支付商家67.5元。不管如何确定支付价格，平台都是销售货物。

当然，如何区分业务模式，需要看当事方的合同。

五、商家公司的涉税问题

商家与主播的个税问题，可以参见主播个税部分，不再赘述。商家根据与平台的业务模式，有不同的涉税问题。

（一）支付服务费模式

如果商家直接面向消费者，假定售价是100元，需要给平台支付服务费20元，平台给商家实际支付80元，这种情况下，商家应确认100元收入，支付给平台的20元，作为支出，如果取得增值税专票，可以抵扣进项税。

（二）货物买卖模式

如果商家将货物销售给平台公司，平台公司向消费者销售货物，无论如何结算，按照实际自平台收取的货款，作为增值税和所得税应税收入。

六、平台为商家促销的涉税问题

下面通过一个涉及平台、商家与消费者的案例，进一步分析当事方的涉税问题。

（一）案例基本情况

a公司在b平台销售商品，b平台为吸引商家入驻和消费者在其平台消费，采取促销活动。具体方式是：

b平台向消费者发放价值１0元的消费券，消费者在平台购买a公司标价100元的货物时，支付90元现金和10元消费券即可，a公司自消费者收取90元现金，另外的10元，由平台公司支付。

此案例涉及的税收问题包括：

a公司增值税应税收入是100还是90？如何开具发票？

b平台支付的10元，如何进行增值税与所得税处理？

（二）商家与平台的涉税分析

业务决定税务，分析税收问题，先分析业务性质。

1、a公司的涉税问题

根据增值税条例关于销售额的规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。不管谁支付，不影响销售额。a公司的100元，尽管自消费者收取90元，自b平台收取１0元，但这１00元全部是销售货物的收入，因此，都是增值税应税收入。

如何开具发票？给消费者开具90元的普通发票，给b平台开具税率为13%，价税合计10元的专用发票。

2、平台公司的涉税问题

b平台公司支付的这10元，到底是何种性质的支出？是为了促销才花的这笔钱，属于销售费用。其从a公司取得的专用发票，可以抵扣进项税，也可以在所得税税前扣除。

本文的分析，只是提供一种分析问题的思路。实际操作中，平台或电商为促销，经常采取各种令人眼花缭乱的模式，给纳税义务的判定带来一定困难。但是，不管如何变化，在正确分析业务性质，认清事实的基础上，找到对应的法规，按照法规分析、精神分析、法理分析，总能找到符合税法规定，风险可控的处理办法。

【第8篇】技术先进企业所得税税率

【财税知识分享，不定时更新，如果对你有用，欢迎关注点赞收藏[比心]】

1.税率优惠

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.享受优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合的条件

（1）注册地：

在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业

（2）服务范围：

从事认定范围中的一种或多种该技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力

（3）高学历员工占比：

具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上

（4）技术先进型服务业务收入占比

从事认定范围中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上；

其中，从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%

【注意】技术先进型服务企业的认定范围：

参见：《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）。

【第9篇】核定征收企业所得税税率如何计算

企业所得税核定征收的税率5%可以是农、林、牧、渔业、制造业、批发和零售贸易业。

企业所得税核定征收的税率7%可以使农、林、牧、渔业、制造业、批发和零售贸易业、交通运输业。

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

【第10篇】技术先进型服务企业所得税税率

中新经纬客户端5月29日电据财政部网站29日消息，财政部联合税务总局、商务部、科技部、发改委联合印发《关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(以下简称“《通知》”)，要求自2023年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，减按15%的税率征收企业所得税。

《通知》明确，技术先进型服务企业(服务贸易类)所在领域范围包括计算机和信息服务、研究开发和技术服务、文化技术服务、中医药医疗服务四大类别。

技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)

《通知》强调，省级科技、商务、财政、税务和发展改革部门及其工作人员在认定技术先进型服务企业工作中，存在违法违纪行为的，按照《公务员法》《行政监察法》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。(中新经纬app)

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【第11篇】小型企业所得税税率

小型微利企业所得税税率：

1、利润不超过100万的，按2.5%征收；

2、利润大于100万不超过300万的，超过100万的部分按10%万征收；

3、利润大于300万的，全额按25%征收。

关于开会，大家的普遍反映都是效果不好。

常见的现象有：

1.老板一个人滔滔不绝，员工一言不发。

2.想起来好久没开会了，临时决定开个会。

3.会议没有主题，想到什么说什么，全凭发挥。

4.会议没流程。员工不知如何参与，你也不知如何控场。

5.开完的唯一感受，就是尴尬，不如不开。时间长了，自己内心也抵触，员工更是决定开会浪费时间。

6.老板觉得开会就是吹牛画饼，吹多了没用，不如实干。

7.老板以为所有的会，都要老板开。自己忙，不愿意开。

所以，对于开会，

无论员工，还是老板本人，都是持有一定的负面看法。

但是，做为管理，能不开会吗？答案是不能。

所有的管理动作里，都需要与人沟通。一对一沟通最低效率，人少还行，30-40人的团队，靠一对一沟通，肯定是不可行的。那就需要一对多沟通，那就是开会。

开会，是管理的基本动作。会开会，是基本功。

本质上，是老板以为开会靠本能，没有意识到会议是有知识体系的。

一共有多少种会议，每种会议解决什么问题。

每种会议的开会流程是什么，注意事项有哪些。

把这些掌握了，开会就是一项技能。多种会议，就是一个工具箱。

需要解决什么问题，就安排开什么会。

另外，几个必须强调的点是：

1. 不是所有的会议，都是要老板参与的。老板要参与的会，是很少的。大部分会议，是员工可以自行解决的。

2. 按流程开会，其实是非常高效的。都可以可控时间内完成。

3. 设计好会议流程，从来都不是让老板多说话的。会议，是让老板少说话的。在大部分会议流程里，老板的发言机会是很少的。

4. 真正解放老板的，是掌握开会的知识和流程，按方法开会，按需要开会。而不是少开会，甚至不开会，回避问题，问题并不会消失。

【第12篇】企业所得税的纳税税率

2023年的这个企业所得税有没有什么变化，结合最新发布的政策依据，来对比一下在2023年前后这个所得税有什么变化。

图源网络，侵删

首先在2023年之前应纳税所得额，也可以简单理解为年利润在100万以内的企业所得税，税率是2.5%。在2023年之后呢？年应纳税所得额如果在100万以内的话，税率是5%。他的政策依据是国税总局的2023年的6号文。3月26日，官方文件下来了，小微企业优惠总算是尘埃落定。

为支持小微企业和个体工商户的发展，文件内容如下：

1. 对小微企业应纳税所得额不超过100万元的部分呢？按照5%征收企业所得税。

2. 对个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠的政策基础上减半征收个人所得税。

图源网络，侵删

3. 再次定义小型微利企业约定的335原则，就是要同时满足联营纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过五千万。

4. 执行期限为2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二个档位，年应纳税所得额在100万至300万的部分，在2023年之前，所得税税率是5%。2023年一月份之后呢，所得税税率还是5%，政策依据我们可以参考财税总局2023年13号文，这个文件中讲到年应纳税所得额在100万至300万的部分所得税税率。执行的是5%政策，执行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年这个期间，可以继续享受这个政策。

第三个档位就是年应纳税所得额超过了300万，所得税税率是25%。在2023年之后，也是保持在25%这个税率不变

图源网络，侵删

那么这个就是2023年1月1日前后这个企业所得税的这个变化。

以上就是2023年企业所得税最新变化，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以评论区留言，我们在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询创融哦！

【第13篇】2023最企业所得税税率

你还在为分不清企业所得税适用税率发愁吗？别急，头条君为你搞定这些难题~

基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第四条

适用20%税率

概述：

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1、年度应纳税所得额不超过300万元

2、从业人数不超过300人

3、资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

适用15%税率

1、国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2、技术先进型服务企业

概述：

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3、横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：

对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

4、西部地区鼓励类产业

概述：

政策依据：

《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：

集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

6、从事污染防治的第三方企业

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

适用10%税率

1、重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

2、非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

最新企业所得税免税政策来了！

5月22日，财政部、税务总局发布集成电路设计和软件产业企业所得税政策，宣布自2023年12月31日计算优惠期，前两年免征，随后三年减半征收企业所得税。

一、哪些企业符合条件？

二、如何条件的企业，能享受哪些税收优惠？

三、后续或有更多利好政策发布

税总口径：企业所得税减税政策热点问题

一、企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策

1、企业在2023年度同时发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠，如何进行税前扣除处理？

2、企业通过哪些途径进行扶贫捐赠可以据实扣除？

3、企业月（季）度预缴申报时能否享受扶贫捐赠支出税前据实扣除政策？

4、企业2023年度汇算清缴申报时如何填报扶贫捐赠支出？

5、企业进行扶贫捐赠后在取得捐赠票据方面应注意什么？

企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时，应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称，并妥善保管该票据。

二、小型微利企业普惠性企业所得税减免政策

1、视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？

3、企业预缴企业所得税，是按什么时点的资产总额、从业人数和应纳税所得额情况判断享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：根据国家税务总局公告2023年第2号第三条规定,暂按当年度截至本期申报所属期末累计情况进行判断，计算享受小型微利企业所得税减免政策。

4、高新技术企业年中符合小型微利企业条件,是否可以同时享受小型微利企业所得税优惠？

5、非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？

6、亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

7、小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？

8、“实际经营期”的起始时间如何计算？

答：企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期。

9、企业季度预缴时符合条件享受了小型微利企业优惠政策，在年终汇算清缴时不符合条件，如何进行处理？

10、个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？

【第14篇】核定征收企业小型微利企业所得税税率

按照政策规定：2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。目前正值7月征期，不少小型微利企业正在申报享受再减半征收企业所得税政策。在此，提醒大家要注意申报要求和相关规定。

申报要求

1.小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减免政策。

2.预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

3.在预缴申报时，企业应通过《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第13行“减：减免所得税额”下的明细行次填报“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”事项，或在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2018版）》（b100000）第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报。

在年度申报时，企业应在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《减免所得税优惠明细表》（a107040）第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”，或《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2018版）》（b100000）第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报。

4.对于通过电子税务局申报的小型微利企业，申报系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，申报系统还将进一步自动计算减免税金额，纳税人确认即可。

相关规定

1.小型微利企业不区分征收方式，查账征税、核定征税企业均可享受减免政策。

2.小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

3.企业预缴时已享受小型微利企业所得税减免政策，但汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

详细政策内容请查看以下文件↓

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2023年第13号）

《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）

《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第5号）

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）

《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(2023年第23号)

【第15篇】2023年企业所得税税率是多少

一、企业所得税基本税率：25%

二、符合条件的小型微利企业税率：20%

其中：2023年1月1日至2023年12月31日，应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。

三、高新技术企业：15%

1.《企业所得税法》（主席令第二十三号）第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

2.《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十三条规定，企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；

（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；

（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

四、西部地区鼓励类产业企业：15%

1.《财政部海关总署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

2.《财政部税务总局国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部税务总局国家发展改革委公告2023年第23号）第一条规定，自2023年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

五、技术先进型服务企业：15%

1.《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条规定，自2023年1月1日起，在全国范围内对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号）第一条规定，自2023年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。

六、设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业：15%

1.《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代化服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）第一条规定，对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以所在区域《企业所得税优惠目录》（见附件）中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。上述所称收入总额，是指《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定的收入总额。

2.《财政部税务总局关于平潭综合实验区企业所得税优惠目录增列有关旅游产业项目的通知》（财税〔2017〕75号）第一条规定，在平潭综合实验区企业所得税优惠目录增列有关旅游产业项目，平潭综合实验区内享受减按15%税率征收企业所得税优惠政策的鼓励类产业企业，统一按《平潭综合实验区企业所得税优惠目录（2017版）》执行。

《财政部税务总局关于横琴新区企业所得税优惠目录增列旅游产业项目的通知》（财税〔2019〕63号）第一条规定，在横琴新区企业所得税优惠目录中增列有关旅游产业项目。横琴新区内享受减按15%税率征收企业所得税优惠政策的鼓励类产业企业，统一按照《横琴新区企业所得税优惠目录（2019版）》执行。

七、从事污染防治的第三方企业：15%

《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第60号）第一条规定，对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。本公告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施，下同）运营维护的企业。

八、注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业：15%

《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）第一条规定，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。所称实质性运营，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。

九、中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业：15%

《财政部税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号）第一条规定，对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。

十、集成电路生产企业：15%

《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

十一、重点软件企业和集成电路设计企业：10%

《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

十二、集成电路设计和软件产业企业

《财政部、税务总局关于集成电路设计企业和软件企业2023年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2023年第29号）规定：依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

《财政部、税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2023年第68号）规定：依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

十三、非居民企业：10%

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税税率：10%

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《企业所得税税率有几档（15个范本）.doc》