企业所得税税率的规定（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业所得税所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业所得税税率的规定范本，希望您能喜欢。

【第1篇】企业所得税税率的规定

1z301091 一、企业所得税：对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税；1、个人独资企业和合伙企业不适用本法；2、企业分为居民企业（以国内或国外法律成立在中国境内的企业）和非居民企业（依照国外法律成立、实际管理机构在国外、在国内可有可无机构、但有来源于境内所得的企业）；3、应纳税所得额，企业收入来源：销售、劳务、投资收益、利息、租金、接受捐赠等，不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金等。4、税率 居民企业所得税为25%，非居民企业所得税为20%。二、个人所得税：以自然人取得各项所得为征税对象而征收的一种所得税；1、居民个人：在中国境内或无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人；非居民个人：在中国无住所、无居住或无住所一个纳税年度居住累计不满183天的个人；2、征税范围：财（财产租赁）经（经营所得）利（利息）特（特许权）稿（稿酬），财（财产转让）得（偶然所得）工（工资）劳（劳务报酬）；免征个人所得税：…奖金、国债债券利息、国家统一规定补贴、救济金、保险赔偿等。3、综合所得：3%-45%，经营所得：5%-35%，利息、财产租赁等：20%。4、取得境外收入、因移民境外注销中国户籍等都需要依法办理纳税申报。

【第2篇】高新技术企业企业所得税税率

11月13日，以“共建活力湾区，携手开放创新”为主题的第二十一届中国国际高新技术成果交易会在深圳开幕。创新决定未来，增强在源头创新与关键核心技术的创新能力才能在关键领域实现重大突破。

目前，税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域，帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐。那么，高新技术企业税收优惠有哪些？一起来看看↓

高新技术企业减按15％税率征收企业所得税

【享受主体】

国家重点扶持的高新技术企业

【优惠内容】

国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。

【享受条件】

1.高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2.高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。

3.企业申请认定时须注册成立一年以上。

4.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。

5.企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

6.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

7.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求。

8.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

9.企业创新能力评价应达到相应要求。

10.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条

3.《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）

4.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）

5.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号）

6.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）

职工教育经费按照8%企业所得税税前扣除

【享受主体】

所有企业

【优惠内容】

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【享受条件】

发生职工教育经费支出

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条

2.《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）

高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年

【享受主体】

高新技术企业和科技型中小企业

【优惠内容】

自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

【享受条件】

1.高新技术企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。

2.科技型中小企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

技术先进型服务企业减按15％税率征收企业所得税

【享受主体】

经认定的技术先进型服务企业

【优惠内容】

经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

【享受条件】

1.技术先进型服务企业为在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业。

2.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力，其中服务贸易类技术先进型服务企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》执行。

3.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。

4.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上，其中服务贸易类技术先进型服务企业从事《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。

5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）

2.《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号）

【第3篇】企业所得税的税率有

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织就其生产经营所得、其他所得和清算所得征收的一种税。

一、纳税义务人

1、在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

2、单位名称不是企业，也可以是企业所得税的纳税人——其他取得收入的组织。

3、以企业冠名的“个人独资企业和合伙企业”，不是企业所得税纳税人，这类企业的投资人、合伙人缴纳个人所得税。

4、依据地域和居民的税收管辖权，纳税人企业分为居民企业和非居民企业。划分标准为——注册地或实际管理机构所在地，二者之一。

a、居民企业

a、依法在中国境内成立——注册地；

b、或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业——实际管理机构地。（实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构）

b、非居民企业

a、依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所；

b、 依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、征税对象--------企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

1、结合纳税义务人与征税对象：（必须对所得来源地加以明确规定）

a、 居民企业——来源于中国境内、境外的所得；

b、非居民企业——来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得。

2、所得来源的确定

所得形式

所得来源地

销售货物所得

交易活动发生地

提供劳务所得

劳务发生地

转让财产所得

（1） 不动产转让所得按照不动产所在地确定；

（2） 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；

（3） 权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

股息、红利等权益性投资所得

分配所得的企业所在地

利息所得、租金所得、特许权使用费所得

负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地

其他所得

国务院财政、税务主管部门确定

例1：下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（bc ）。

a.股权转让所得按照转出方（原投资方企业）所在地确定

b.销售货物所得按照交易活动发生地确定c.不动产转让所得按照不动产所在地确定

d.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

解；选项 a，股权转让所得按照被投资企业所在地确定；选项 d，特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。

例2：注册地与实际管理机构所在地均在甲国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（abcd ）。

a. 转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

b. 在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

c. 在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

d、在我国设立的分行为位于乙国的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

解：该银行属于非居民企业关注选项 bcd：选项 b，股息红利所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项 c、d，劳务发生地均在我国境内。

三、税率

种类

税率

适用范围

基本税率

25％

（1） 居民企业；

（2） 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

优惠税率

20％

符合条件的小型微利企业（所得额还有减征）

15％

（1） 国家重点扶持的高新技术企业；

（2） 西部鼓励类产业企业；技术先进型服务企业；

（3） 从事污染防治的第三方企业。

扣缴义务人代扣代缴

10％

（1） 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；

（2） 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业。

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【第4篇】建筑企业所得税税率

建筑行业赚钱非常不容易，但是做建筑公司的都很清楚，建筑行业业务多，利润在外人看起来觉得很高，但是实则是利润虚高。首先是25%的企业所得税和20%的股东分红个税两个大头，其次是小型建筑业企业存在大量的零星采购，预算不具体及选择供应商不规范，导致建筑业企业大量的零星采购无法获得正规的可抵扣的增值税进项发票，导致增值税税负升高！

建筑行业税负高达45%，如何合理节税降费?

一、个人独资企业

个人独资企业无需缴纳高达25%的企业所得税和20%股息分红，增值税以小规模纳税人的身份可以享受税率为1%的疫情过后优惠税收政策（截止2023年12月31号），附加税小规模纳税人还可以减半征收，个人生产经营所得税按照核定征收的政策，可以以10%应税所得额来纳税，综合税率不超过5.2%，这就将高达45%税负降低下来了！

二、 自然人代开

如今自然人在税收洼地园区的税务局代开，园区会以个体工商户的形式给个人办理临时登记，按核定征收的形式缴纳个人所得税，核定后的税率为0.5%，配合小规模纳税人的政策，增值税享1%的税率和加上附加税减半征收，综合税率为1.56%，完税即可出票，并且附有完税证明。

三、税收洼地园区成立有限公司

在税收洼地园区注册有限公司，企业可以享受到园区的税务扶持，获得增值税奖励、企业所得税奖励；

增值税：以地方留存的40%-70%奖励扶持

企业所得税：以地方留存的40%-70%奖励扶持

股息分红：缴纳的个税以地方留存的40%-70%奖励扶持

目前，越来越多的建筑公司在增值税、企业所得税上的压力越来越大，企业财务及老板实时关注税收优惠政策,充分考虑税收筹划的成本与效益，合理合法利用税收优惠政策实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，提升企业在市场中的竞争力！

欢迎评论区来沟通交流纳税筹划各类问题~~~~~~~~~

【第5篇】核定征收企业所得税率是多少

想要了解更多的税收优惠政策以及园区的招商引资小知识，可移步到《懂税大大》即可获取！

核定征收与查账征收本是所得税的两种征收方式，税务部门根据企业自身的情况不同采取的征收方式，这两种征收方式本身企业多缴纳的税款是差不多的。

税务部门是根据企业什么情况来判定所得税适合哪种征收方式呢？

查账征收与核定征收企业到底适用那一种，归根结底还是得看企业自身的情况。查账征收是想要企业有完整的账簿以及相应的会计凭证，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

所以企业究竟是何种所得税征收方式，是根据企业自身情况来定的。其实查账征收与核定征收的税款差不多了多少，但在税收洼地园区核定征收有一定的税收优惠政策，企业享受后能一定程度上减税降费！

税收洼地园区重庆，当地的园区内的核定征收核定个人所得税税率仅0.75%-1.2%，同时还不需要法人到场处理相关事宜，包含对公账户的开设以及后期的注销！

这样企业的个人所得税税负压力就得到有效的解决！想要了解更多的税收优惠政策以及园区的招商引资小知识

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【第6篇】境外非居民企业所得税税率

由于非居民企业在中国境内有设立机构场所或不设机构场所两种经营模式，其在中国境内取得的所得，需根据《企业所得税》及其实施条例、税收协定的规定判断企业所得税纳税义务，现对非居民企业各种情况下取得的所得是否需要在中国境内缴纳企业所得税进行分析。

一、 在中国境内设立机构场所

如果非居民企业在中国境内设立机构场所，根据《企业所得税》及其实施条例规定，需就其下列所得缴纳企业所得税：

a) 来源于中国境内的所得；

b) 发生在境外但与机构场所有实际联系的所得。

根据对外签订的税收协定规定，所设立机构场所属于税收协定中的常设机构，也需就常设机构所得缴纳企业所得税。

所称来源于中国境内的所得包括以下几种情况：

1. ø 在中国境内销售货物；

2. ø 在中国境内提供劳务服务；

3. ø 转让处于中国境内的不动产；

4. ø 转让属于非居民企业在中国境内所设机构场所的动产；

5. ø 转让投资于中国境内企业而拥有的权益性资产；

6. ø 取得由中国境内企业分配的股息红利所得；

7. ø 取得中国境内企业或个人支付或负担的利息、租金、特许权使用费；

8. ø 其他所得。

所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

免税所得：

非居民企业在中国境内设立机构场所，从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，除连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益外，为免税所得。

非居民企业取得上述所得，需要按照25%税率缴纳所得税。

二、 在中国境内不设立机构场所

非居民企业在中国境内不设立机构场所取得的所得，或者取得与所设机构场所没有实际联系的所得，是否需要在中国境内缴纳企业所得税，则需根据税收协定和《企业所得税》及其实施条例来判断，收入项目不同，纳税义务也不同。

1. 签订税收协定

如果非居民企业在中国境内没有设立机构场所，但其所在国和中国签订了税收协定的，根据所签订税收协定，以下收入需在中国境内缴纳企业所得税。

构成常设机构才需纳税的收入

非居民企业构成常设机构的，以下两项收入需在境内缴纳企业所得税：

ø ø 属于该常设机构的营业利润。

ø ø 转让常设机构营业财产部分的不动产以外的财产收益。

如果不构成常设机构，则该非居民企业的上述两项收入无需在境内缴纳企业所得税。这种情况主要是境外企业派雇员到境内提供劳务的情况。

不构成常设机构也要纳税的收入

即使非居民企业不构成常设机构，以下收入也需在境内缴纳企业所得税：

ø ø 转让、出租位于中国境内的不动产取得的收入；

ø ø 境内企业支付给非居民企业的股息；

ø ø 境内企业支付给非居民企业的利息；

ø ø 境内企业支付给非居民企业的特许权使用费；

ø ø 税收协定上未规定的其他收入所得。

因此，在签订税收协定条件下，非居民企业构成常设机构的，除了需就其属于该常设机构的营业利润和不动产以外的财产转让收益缴纳企业所得税之外，还需就来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费、不动产转让收入等其他收入缴纳企业所得税。

如果不构成常设机构，只需就来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费、不动产转让收入等其他收入缴纳企业所得税。

2. 没有签订税收协定

非居民企业所在国和中国没有签订税收协定，依据《企业所得税》及其实施条例规定办理，没有设立机构场所的，需就来源于中国境内的销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得缴纳企业所得税，适用10%的税率。

【第7篇】核定征收企业所得税的税率

说到纳税筹划，很多老板或高收入者会觉得非常的难，实际上每一项纳税筹划，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，当然也一定是合理合规的。目前，最推荐的便是企业运用税收优惠政策来减轻企业税负。今天着重为大家讲解一下个人独资企业在税务筹划中的运用。

个人独资企业，简而言之就是一个人出资经营，归一个人所有和控制，并且由个人享有全部经营收益和承担经营风险的企业。以独资经营方式经营的独资企业有无限的经济责任，破产时借方可以扣留业主的个人财产。

个人独资，它的存在有着自己独立的特点，首先，在投资主体方面，个人独资企业只有一个自人人投资成立，而合伙企业是由2个人以上的自然人成立的。其次，在企业财产方面，个人独资企业的所有财产，都归自然人个人所有，投资人是企业财产初始出资和企业存续期间积累财产的唯一所有者。

所以说，投资人对企业的管理和经营有着绝对的支配权和控制权。再次，在责任承担方面，个人独资的再无全部由投资人承担，并且和注册资金无关，承担的责任是无限责任。最后，在主体资格方面，个人独资不具有法人资格的经营实体，没有自己的法律人格，独资企业不承担独立责任，而是有投资人承担无限责任。

个人独资大家都了解得差不多了，那么，今天为什么我们会谈到个人独资企业呢？

张总，经营了一家设计公司，前几年业务起来了，每年的收入都过1000万，按理说是一个非常高兴的事情，但是他每天都在为税收的事情发愁，愁什么呢？因为设计行业里面，最大的成本就是一些人工费用，除此之外，其他的成本费用很少，这样就导致他们只有硬上税。不过在一次偶然聊天中，我知道他的这个情况后，给他推荐了一个可以成立个人独资核定征收的税收洼地，他的困境一下子就得到了解决。

具体解决方法如下例：

小规模的可以申请核定征收，核定征收定额核定，核定个人经营所得税税率：2%

例：企业差500万成本票上25%企业所得税和使用个人独资企业税收对比。

一般纳税人：

企业所得税：500万*25%=125万

个人独资企业：

增值税： 500万*3%=15万

附加税：500万*0.18%=0.9万

个人所得税 500万*2%=10万

总税收：15万+0.9万+10万=25.9万

实际缴纳税收：25.9万

企业所得税与个人独资税收对比：125万-26.8万=98.2万

相当于一家个人独资，可以为企业解决98.2万的税收

最后，说了这么多，企业该如何注册和享受政策呢？

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区【call:156--8317-4870】，不仅最节税而且合理合法。

园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励

财政扶持按月返还，当月纳税，次月扶持奖励；

个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；

小规模有限公司也可核定，综合税负4%以内

其实在实际公司业务中，怎样进行税务筹划，应视情况而定。老板和财务们也不必过度担心，但合理运用税收优惠政策，不失为一种好的节税方案。

以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！

【第8篇】加工企业所得税税率

1、企业所得税适用税率表

序号

税种

税目

税率

1

企业所得税

企业所得税税率

25%

2

企业所得税

符合条件的小型微利企业（应纳税所得额减按50%）

20%

3

企业所得税

国家需要重点扶持的高新技术企业

15%

4

企业所得税

技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）

15%

5

企业所得税

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

15%

6

企业所得税

投资额超过80亿元的集成电路生产企业

15%

7

企业所得税

设在西部地区的鼓励类产业企业

15%

8

企业所得税

广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业

15%

9

企业所得税

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业

10%

10

企业所得税

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

10%

2、增值税适用税率表

序号

税种

税目

税率

1

增值税

陆路运输服务

10%

2

增值税

水路运输服务

10%

3

增值税

航空运输服务

10%

4

增值税

管道运输服务

10%

5

增值税

邮政普遍服务

10%

6

增值税

邮政特殊服务

10%

7

增值税

其他邮政服务

10%

8

增值税

基础电信服务

10%

9

增值税

增值电信服务

6%

10

增值税

工程服务

10%

11

增值税

安装服务

10%

12

增值税

修缮服务

10%

13

增值税

装饰服务

10%

14

增值税

其他建筑服务

10%

15

增值税

贷款服务

6%

16

增值税

直接收费金融服务

6%

17

增值税

保险服务

6%

18

增值税

金融商品转让

6%

19

增值税

研发和技术服务

6%

20

增值税

信息技术服务

6%

21

增值税

文化创意服务

6%

22

增值税

物流辅助服务

6%

23

增值税

有形动产租赁服务

16%

24

增值税

不动产租赁服务

10%

25

增值税

鉴证咨询服务

6%

26

增值税

广播影视服务

6%

27

增值税

商务辅助服务

6%

28

增值税

其他现代服务

6%

29

增值税

文化体育服务

6%

30

增值税

教育医疗服务

6%

31

增值税

旅游娱乐服务

6%

32

增值税

餐饮住宿服务

6%

33

增值税

居民日常服务

6%

34

增值税

其他生活服务

6%

35

增值税

销售无形资产

6%

36

增值税

转让土地使用权

10%

37

增值税

销售不动产

10%

38

增值税

在境内载运旅客或者货物出境

0%

39

增值税

在境外载运旅客或者货物入境

0%

40

增值税

在境外载运旅客或者货物

0%

41

增值税

航天运输服务

0%

42

增值税

向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

0%

43

增值税

向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务

0%

44

增值税

向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

0%

45

增值税

向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务

0%

46

增值税

向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

0%

47

增值税

向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务

0%

48

增值税

向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务

0%

49

增值税

向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

0%

50

增值税

向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

0%

51

增值税

向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术

0%

52

增值税

财政部和国家税务总局规定的其他服务

0%

53

增值税

销售或者进口货物

16%

54

增值税

粮食、食用植物油

10%

55

增值税

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

10%

56

增值税

图书、报纸、杂志

10%

57

增值税

饲料、化肥、农药、农机、农膜

10%

58

增值税

农产品

10%

59

增值税

音像制品

10%

60

增值税

电子出版物

10%

61

增值税

二甲醚

10%

62

增值税

国务院规定的其他货物

10%

63

增值税

加工、修理修配劳务

16%

64

增值税

出口货物

0%

3、增值税适用征收率表

序号

税种

税目

征收率

1

增值税

陆路运输服务

3%

2

增值税

水路运输服务

3%

3

增值税

航空运输服务

3%

4

增值税

管道运输服务

3%

5

增值税

邮政普遍服务

3%

6

增值税

邮政特殊服务

3%

7

增值税

其他邮政服务

3%

8

增值税

基础电信服务

3%

9

增值税

增值电信服务

3%

10

增值税

工程服务

3%

11

增值税

安装服务

3%

12

增值税

修缮服务

3%

13

增值税

装饰服务

3%

14

增值税

其他建筑服务

3%

15

增值税

贷款服务

3%

16

增值税

直接收费金融服务

3%

17

增值税

保险服务

3%

18

增值税

金融商品转让

3%

19

增值税

研发和技术服务

3%

20

增值税

信息技术服务

3%

21

增值税

文化创意服务

3%

22

增值税

物流辅助服务

3%

23

增值税

有形动产租赁服务

3%

24

增值税

不动产租赁服务

5%

25

增值税

鉴证咨询服务

3%

26

增值税

广播影视服务

3%

27

增值税

商务辅助服务

3%

28

增值税

其他现代服务

3%

29

增值税

文化体育服务

3%

30

增值税

教育医疗服务

3%

31

增值税

旅游娱乐服务

3%

32

增值税

餐饮住宿服务

3%

33

增值税

居民日常服务

3%

34

增值税

其他生活服务

3%

35

增值税

销售无形资产

3%

36

增值税

转让土地使用权

5%

37

增值税

销售不动产

5%

38

增值税

销售或者进口货物

3%

39

增值税

粮食、食用植物油

3%

40

增值税

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

3%

41

增值税

图书、报纸、杂志

3%

42

增值税

饲料、化肥、农药、农机、农膜

3%

43

增值税

农产品

3%

44

增值税

音像制品

3%

45

增值税

电子出版物

3%

46

增值税

二甲醚

3%

47

增值税

国务院规定的其他货物

3%

48

增值税

加工、修理修配劳务

3%

49

增值税

一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法的

3%

50

增值税

小规模纳税人转让其取得的不动产

5%

51

增值税

个人转让其购买的住房

5%

52

增值税

房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的

5%

53

增值税

房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目

5%

54

增值税

一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的

5%

55

增值税

单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）

5%

56

增值税

其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）

5%

57

增值税

一般纳税人转让其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的

5%

58

增值税

车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)

5%

4、增值税适用扣除率表

序号

税目

增值税扣除率

1

购进农产品（除以下第二项外）

10%的扣除率计算进项税额

2

购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品

12%的扣除率计算进项税额

5、消费税适用税率表

序号

税种

税目

税率

1

消费税

生产环节:甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））

56%加0.003元/支

2

消费税

生产环节:乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）

36%加0.003元/支

3

消费税

商业批发环节:甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））

11%加0.005元/支

4

消费税

雪茄

36%

5

消费税

烟丝

30%

6

消费税

白酒

20%加0.5元/500克(毫升)

7

消费税

黄酒

240元/吨

8

消费税

甲类啤酒

250元/吨

9

消费税

乙类啤酒

220元/吨

10

消费税

其他酒

10%

11

消费税

高档化妆品

15%

12

消费税

金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

5%

13

消费税

其他贵重首饰和珠宝玉石

10%

14

消费税

鞭炮、焰火

15%

15

消费税

汽油

1.52元/升

16

消费税

柴油

1.20元/升

17

消费税

航空煤油

1.20元/升

18

消费税

石脑油

1.52元/升

19

消费税

溶剂油

1.52元/升

20

消费税

润滑油

1.52元/升

21

消费税

燃料油

1.20元/升

22

消费税

气缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托车

3%

23

消费税

气缸容量250毫升以上的摩托车

10%

24

消费税

气缸容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用车

1%

25

消费税

气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用车

3%

26

消费税

气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的乘用车

5%

27

消费税

气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的乘用车

9%

28

消费税

气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的乘用车

12%

29

消费税

气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车

25%

30

消费税

气缸容量在4.0升以上的乘用车

40%

31

消费税

中轻型商用客车

5%

32

消费税

高尔夫球及球具

10%

33

消费税

高档手表

20%

34

消费税

游艇

10%

35

消费税

木制一次性筷子

5%

36

消费税

实木地板

5%

37

消费税

电池

4%

38

消费税

涂料

4%

39

消费税

商业批发环节:乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）

11%加0.005元/支

【第9篇】企业所得税税率15

瑞士的企业所得税税率14.93%

保加利亚的企业所得税10%

捷克的企业所得税19%

克罗地亚的企业所得税税率18%

塞浦路斯的企业所得税税率12.5%

英国的企业所得税税率19%

法国的企业所得税税率26.5%

立陶宛的企业所得税税率15%

比利时的企业所得税税率25%

丹麦的的企业所得税税率22%

爱沙尼亚的企业所得税税率20%

芬兰的企业所得税税率20%

德国的企业所得税税率30%

希腊的企业所得税税率24%

匈牙利的企业所得税税率9%

冰岛的企业所得税税率20%

爱尔兰的企业所得税税率12.5%

意大利的企业所得税税率24%

拉脱维亚的企业所得税税率20%

卢森堡的企业所得税税率24.94%

荷兰的企业所得税税率25%

马耳他的企业所得税税率35%

挪威的企业所得税税率22%

罗马尼亚的企业所得税税率16%

葡萄牙的企业所得税税率21%

波兰的企业所得税税率19%

西班牙的企业所得税税率25%

瑞典的企业所得税税率20.6%

斯洛伐克的企业所得税税率21%

斯洛文尼亚的企业所得税税率19%

以上均为最高税率——数据来源 trading economics(2021.12)

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【第10篇】高新小微企业所得税税率

企业所得税年度汇算清缴正在如火如荼的进行着，对于会计来说这是一年中的头等大事，怎样才能正确申报？怎么才能让企业享受到最大优惠？当企业即是高新技术企业又是小型微利企业该如何选择填报呢？本期，跟着小编一起来学习一下吧~

一

首先我们来看一下高新技术企业和小型微利企业的区别：

高新技术企业：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条第二款规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”（实际税负为15%；）

小型微利企业：

财税〔2019〕13号文：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（实际税负为5%；）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负为10%；）

企业既是高新技术企业又同时享受小型微利企业优惠的时候，只可选择其一享受优惠。那我们来通过两组图来看一下怎样选择更优惠呢？

我们举应纳税所得额分别是100万、200万、500万的情况，来看一下。

小编总结：

排除其他干扰性，可以发现应纳税所得额在300万以下，选择小微更划算，超过300万还是高新技术划算。

二

我们再来看一下报表应该如何填写：

首先是应纳税所得额不超过300万的情况下，我们选择小型微利企业来享受优惠。

1、a000000企业所得税年度纳税申报基础信息表中的210科技型中小企业和211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书的相关行次需要正常填写。（是否符合小型微利企业系统已经帮我们自动判断了。）

2、a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）和其他附表正常填写。

3、a107041高新技术企业优惠情况及明细表中的31行会根据主表带出数据。需要手动需改为0，选择未享受优惠原因。

4、a107040减免所得税优惠明细表中，重新读取数据后，第一行：一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税就会带出相应数据。

5、返回主表读取数据，就可以按照小型微利企业享受优惠申报啦！

铛铛！申报成功啦！

如果应纳税所得额超过了300万，系统判定不属于小型微利企业了，就需要根据勾选的报表准确填写数据，正常申报就可以啦！你学会了么？

【第11篇】企业所得税优惠减征税率

习透财务语言，你的洞察更有利！

一起学注会（税法-企业所得税免征与减征优惠）

【知识点】企业所得税免征与减征优惠

一、企业所得税法的税收优惠方式包括：

（1）税基式：加计扣除、加速折旧、减计收入等。

（2）税率式：优惠税率等。

（3）税额式：免税、减税、税额抵免。

二、免征与减征优惠

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得：

1.免税：大部分免税

2. 减半：只有 2 项：

（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。

（2）海水养殖、内陆养殖。

（二）定期减免：3 免 3 减半

1.从事国家重点扶持的 公共基础设施项目投资经营的所得，自取得 第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3 免 3 减半。

2.从事符合条件的 环境保护、节能节水项目的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3 免 3 减半。

（三）符合条件的技术转让所得

一个纳税年度内，居民企业 转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分， 免征企业所得税；超过 500 万元的部分， 减半征收企业所得税。

1.技术转让中所称技术的范围：居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5 年（含）以上非独占许可使用权等。

2.技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费或： 技术转让所得＝技术转让收入－无形资产摊销费用－相关税费－应分摊销期间费用其中：技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款， 不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入；与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训收入，可以计入技术转让收入。

3.不得享受此优惠的情形：如 100%关联方之间技术转让所得；禁止出口和限制出口技术转让所得；未单独核算的技术转让所得。

4.增值税相关优惠：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免

征增值税。（须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。）

【例题·单选题】下列关于企业所得税税收优惠的表述中，错误的是（）。

a.海水养殖、内陆养殖免征企业所得税

b.经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税

c.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法

d.企业用于研发活动的仪器在享受研发费用加计扣除政策时，税前扣除的折旧部分也可以加计扣除

正确答案』a

『答案解析』海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税

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【第12篇】企业所得税率是什么

什么是企业所得税？

【举例说明】

如一家电器商店，一年的营业收入为4000万元，总计卖出了2万台家电，每台家用电器的平均进价为1500元，员工一年的工资100万元，房屋租赁等开支为400万元，营业税率为3%，则这家电器商店一年的总成本为：

总成本=家用电器的总进价+员工工资+房屋租赁费用=1500×2+100+400=3500（万元）

营业税=营业额×营业税率=4000×3%=120（万元）

则这家电器商店的利润总额为：

利润总额=营业收入－成本－营业税

=4000－3500－120=380（万元）

当所得税率为33%时，其净利润为：

净利润=利润总额×（1－所得税率）

=380×（1－33%）=254．6（万元）

当所得税率为15%时，其净利润为：

380×（1-15%）=323（万元）

很明显，当所得税率低时，企业的盈利就大。对于同一家公司，其税后利润在享受15%的所得税率时就比33%的所得税率时要高26.84%。

【第13篇】营改增后企业所得税率

全面推开营业税改征增值税试点的实施办法及配套政策近日终于公布了。自2023年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

房地产开发企业是我国国民经济的命脉，也是中国老百姓极为敏感的行业，实施营改增之后，房地产开发企业相关的财税处理有何变化呢？下面将为大家一一介绍。

一、会计处理的变化

营改增之前，房地产开发企业按照“销售不动产”税目征收营业税，税率为5%。

假设企业销售商品房取得销售收入1000万元，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的税率分别为7%、3%、2%。则企业相关的会计处理如下：

借：银行存款1000

贷：主营业务收入1000

借：营业税金及附加50

贷：应交税费——应交营业税50

借：营业税金及附加6

贷：应交税费——应交城市维护建设税3.5

应交税费——应交教育费附加1.5

应交税费——应交地方教育附加1

营改增后，房地产开发企业适用11%的增值税税率。同样的条件，相关的会计处理如下：

借：银行存款1000

贷：主营业务收入900.90

应交税费——应交增值税（销项税额）99.10

不考虑当月增值税进项税额的情况下：

借：营业税金及附加11.89

贷：应交税费——应交城市维护建设税6.94

应交税费——应交教育费附加2.97

应交税费——应交地方教育附加1.98

二、会计利润的变化

仍引用上述的例子，通过分录可以看出，由于增值税属于价外税，不影响会计利润，因此缴纳增值税下，企业确认收入900.90万元，而缴纳营业税情况下，企业确认收入1000万元，销售收入下降9.91%。

假定不考虑营业成本，则缴纳营业税情况下：

对利润总额的影响＝1000－50－6＝944（万元）

缴纳增值税的情况下：

对利润总额的影响＝900.90－11.89＝889.01（万元）

由此可见，在不考虑营业成本的情况下，营改增后，企业的会计利润有所下降。而如果考虑营业成本这一因素，则在采购环节的进项税额能否抵扣变得尤为重要。如果在采购环节企业无法取得增值税专用发票，则相关的进项税额不得抵扣，相应的税金则计入房地产开发成本，税金会进一步增加购入成本，从而进一步减少会计利润。而如果在采购环节能够取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣的话，则企业的房地产开发成本则为不含税价款，而原缴纳营业税时，采购环节的购买价款中已经包含了施工方的营业税额，因此，营改增会导致房地产开发企业的采购成本降低，相应的利润总额会有可能高于原缴纳营业税的情况。企业的可抵扣成本比例越高，毛利率的提高幅度也会越大。

三、税负变化

营改增之前，房地产开发企业涉及到的税种主要有营业税、房产税、土地增值税、契税、城镇土地使用税、企业所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，其中营业税、土地增值税、企业所得税是房企的3大税种，房地产开发企业的收费项目有几十种。营改增后，税种由营业税改为增值税，其他税种不变，税率由原来的营业税5%改为增值税11%，单从税率方面看，税率有较大提高，但是由于增值税存在抵扣链条，只对增值额征税，而营业税是对全部营业额征税，所以从理论上讲，最终会降低整体税负。不过，如果房地产开发企业无法取得足够的增值税专用发票的话，则可能会导致企业整体的税负增加。因此，能否取得增值税专用发票以及今后的土地出让金能否可以纳入增值税抵扣范围将是企业税负增减的重要因素。

四、发票管理的变化

原营业税税制下，营业税发票仅作为购入方相关资产或费用的确认依据，而不作为抵扣凭证。在增值税税制下，增值税发票的管理尤为重要，由于一方开具增值税专用发票，会涉及到下游企业的抵扣，增值税形成整个行业完整的闭环链条，因此销项发票的领购、开具、保管、作废，进项发票的取得、认证、抵扣等都显得尤为重要。企业在营改增后，应更加重视发票的管理，同时在选择供应商时，应注意选择增值税一般纳税人，以便相应的进项税额可以抵扣，减少企业的应纳税额。

营改增是我国税制改革的重要举措，关乎国计民生，因此企业应积极响应国家政策，做好万分准备，相信营改增定会给企业带来福音。

【第14篇】非居民企业减按10税率征收企业所得税

企业所得税法对小型微利企业优惠的规定：

一、小型微利企业定义

1、小型微利企业条件不是一成不变的。目前政策：“小型微利企业”是指：

a、从事国家非限制和禁止行业；

b、同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人（季度平均值）、资产总额不超过 5000 万元（季度平均值）三个条件的企业。

c、小型微利企业条件不同于增值税小规模纳税人。

d、自 2019 年 1 月起，核定征收企业所得税的小型微利企业，也适用上述税收优惠；但不适用于非居民企业。

二、税率优惠：20％

三、应纳税所得额优惠

时间段

年应纳税所得额

优惠

税额计算

2019.1.1

2021.12.31

低于 100 万元（含）

所得额减按25％

应纳税额＝所得额×25％× 20％

超过 100 万元但不超过 300 万元的部分

所得额减按50％

应纳税额＝所得额×50％× 20％

提示：分段计算，0－100 万元－300 万元，各段相加。

新增：2021.1.1-2022.12.31 起，小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分， 再减半征收企业所得税： 应纳税额＝所得额× 12.5 ％×20％

例1：甲企业成立于 2019 年 5 月，其财务人员于 2020 年 4 月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（abcd）。

a.小型微利企业应从事国家非限制和禁止行业的企业。

b.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标。

c.从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣用工人数。

d.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定。

例2：乙公司 2021 年从业人数 130 人，资产总额 2000 万元，年度应纳税所得额 210 万元。

解：乙公司当年应纳企业所得税＝100×12.5％ ×20％＋（210-100）×50％×20％＝13.5万元

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【第15篇】小微企业所得税优惠政策税率

昨日出台政策要点：

1、小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元部分，实际税率5%，不再是2.5%；

2、个体工商户，年应纳税所得额不超过100万元部分，减半征收个税。

以上政策期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

追加解释一下：2023年企业所得税税率有变化，小微企业利润100万以下恢复到5%，100万至300万部分则不变，还是5%！ 也就是，利润300万以下统统5%， 意味着2.5%时代结束。

2023年的100万～300万之间所得税优惠政策自2023年1月1日至2024年12月31日。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款、财税〔2019〕13号、财政部 税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号、财政部 税务总局公告2023年第13号、国家税务总局公告2023年第5号、财政部 税务总局公告2023年第6号。