企业所得税税率是多少（15个范本）

发布时间：2023-11-13 14:56:01 热度：98

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业所得税所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业所得税税率是多少范本，希望您能喜欢。

企业所得税税率是多少

【第1篇】企业所得税税率是多少

美国著名税收研究智库——税收基金会发布了一份全球企业所得税的分析报告：《2023年全球企业所得税税率分析报告》。根据该报告的数据，我们来分析一二。

1. 全球企业的所得税情况：

该报告指出，在过去38年里，世界各国的企业的所得税税率是在持续下降的，其中下降幅度最大的是欧洲。在所分析的管辖区里，有178个管辖区的企业所得税税率低于30%，其中：152个管辖区的税率低于25%，75个管辖区的税率低于20%，103个管辖区的税率在20%~30%。

企业所得税税率最低的20个管辖区的税率低于15%。比较突出的是爱尔兰和匈牙利。爱尔兰其税率低至12.5%。匈牙利在2023年将企业所得税税率从19%降至9%。

当然，值得注意的是，该报告指出，在较大且工业化程度较高的国家，其企业所得税税率往往高于较小或较不发达国家，而且税率通常高于全球平均水平。全球最富裕的七国集团，其平均法定企业所得税税率为27.63%，经济合作与发展组织成员国的平均法定企业所得税税率为23.93%，金砖国家的平均法定企业所得税税率为28.40%。所以，从这一点来看，中国的法定企业所得税税率25%并不算高。

2. 中国企业所得税的现状。

中国的企业所得税，除了有法定的25%的税率，还有一些优惠的低税率。不仅涉及到特殊的行业，还有特殊的地区。另外，还有一些减免的政策。比如今年的小型微利企业优惠政策，可以将最低的税率降至5%。另外还有加计扣除的特殊政策，也有助于税率的降低。所以，如果纳税人能运用这些优惠政策的，要充分运用。

3. 企业需要交哪些税。

虽然税收的种类繁多，但是对于一般的企业来说，有些涉及不到。

一般可能涉及到的税是增值税及其附加和所得税，当然还有印花税。其他的税种就要视情况而定，比如有没有特殊的消费品，有没有房产土地等等。企业可以结合自身的情况进行判断。

【第2篇】适用的企业所得税税率

企业所得税税率有几种？估计没有人一下子能答上来的。下面，小编给你整理了一份企业所得税税率，超全！超实用！以后，你再也不会傻傻的分不清了。

一、基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第四条

二、适用20%税率

概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1. 年度应纳税所得额不超过300万元

2. 从业人数不超过300人

3. 资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条。

三、适用15%税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）第一条

4.西部地区鼓励类产业

概述：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：

《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条。

四、适用10%税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条。

（本资料来源于财务第一教室、税台、每日言税、税务大讲堂等网络媒体和国家税务总局政策库，仅供各位网友学习、工作实用，如您认为侵犯了您的权利，请私信本人，将会及时予以处理）。

【第3篇】菲律宾企业所得税税率

总统府周五说，杜特尔特总统签署了《公司复兴和企业税务奖励法》（create），但否决此条文，包括社会化住房的免税门坎。

总统发言人洛克周五在一则给记者的信息中说：“我证实create法已被签署，但一些项目被否决。”

该法律把公司入息税（即企业所得税）从东南亚之最高的30%减至对大公司的25%对中小微型企业的20%。

不过，总统否决一些条文，其中之一，规定社会化和廉价住房的增值税（vat）免税门坎为250万比索和住房及地皮420万比索。

杜特尔特在他的否决信息中解释：“这将惠及甚至那些原本不是vat豁免目标的人——那些实际上能负担适当住房的人。这导致在税务豁免高度的歪曲和对纳税群体榨取沉重的代价。”

他补充说，“该条文也易于被滥权，因为地产可被分割成块，以便它们的个别价值可落入vat豁免门坎。如果不否决，从前述条文的从2020至2030的收入损失估计为1553亿比索，它可被用于公共物品以直接惠及穷人。”

【第4篇】企业所得税税率及计算方法

一企业所得税税率及计算方法：

1、企业所得税税率：

25%

(1)居民企业；（2）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所所有实际联系的非居民企业（境内外）

20%（实际减按10%）

（1）非居民企业，在中国境内未设立机构，场所却有来源于境内所得的（2）非居民企业，虽在中国境内设立、场所但取得的境内所得与其所设机构，场所没有实际联系的

20%

符合条件的小型微利企业

15%

（1）国家需要重点扶持的高新技术企业，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类）（2）设在西部地区，以（鼓励类产业目录）项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业

2. 企业所得税计算

1）应纳税所得的计算

直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

2）应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

二、企业所得税常用扣除项目及相关规定：

项目

扣除标准

超标准处理

职工福利费

不超过工资薪金总额 14%的部分准予

当年不得扣除

工会经费

不超过工资薪金总额 2%的部分准予

当年不得扣除

职工教育经费

不超过工资薪金总额 8%的部分准予扣除

当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除

业务招待费

按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

当年不得扣除

广告费和业务宣传费

不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分，准予扣除

当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除

公益性捐赠支出

不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除

当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后 3 年内扣除

不得扣除项目：

1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益

2）企业所得税税款

3）税收滞纳金

4）罚金、罚款和被没收财物的损失

5）超过规定标准的捐赠支出

6）与生产经营活动无关的非广告性质赞助支出

7）未经核定的准备金支出

8）企业之间支付的管理费

9）与取得收入无关的其他支出

【注意】合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费可据实在税前扣除。

小型微利企业规定：根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》国家税务总局公告 2021 年第 8 号，自 2021 年 4 月 1 日起施行，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

【第5篇】企业所得税的税率形式有

为促进我国社会主义市场经济的发展，为各类企业创造公平的税收环境，《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》于2008年1月1日起在我国施行。新企业所得税法与原内、外资税法有较大的差异，对内资和外资企业的影响也很大。

1新企业所得税法实现了五个方面的统一

(1)统一税法并适用于所有内外资企业。

先前，我国企业所得税分内资和外资两套不同税制。内资企业按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》缴纳企业所得税。而外商投资企业和外国企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》缴纳企业所得税。两套税制，在税制要素，包括纳税人、扣除项目、优惠政策等方面都存在一定差异。

新企业所得税法只在大小企业之间和是否高新技术企业之间作了区分，而在内、外资之间不再有税率的区别，这就意味着我国企业所得税告别“双轨”时代，是贯彻十六届三中全会提出的“统一各类企业税收制度”方针的具体体现。

(2)统一并适当降低税率。

在“内外有别”的税制下，虽然内外资企业的法定名义税率统一为33％，但形形色色不平等的优惠政策造成了内外资企业实际税负的不平等。内资企业平均实际税负为25％左右，外资企业平均实际税负为15％左右，内资企业实际税负高出外资企业近10个百分点。这种实质上的差异，带来了内外资企业竞争力的差异，使它们在不公平的税收负担下竞争，同时税制本身也不符合国际税收惯例和加入wto的要求。

新企业所得税法将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”，不再按内、外资分类。新企业所得税法第四条规定企业所得税的税率统一为25％，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20％。

(3)统一税前扣除范围和标准。

①为统一内、外资企业税负，新企业所得税法第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

②原企业所得税法对内资企业的工资薪金支出扣除实行计税工资制度，对外资企业实行据实扣除制度，这是造成内、外资企业税负不均的重要原因之一。新企业所得税法实施条例统一了企业的工资薪金支出税前扣除政策，规定企业合理的工资、薪金予以在税前据实扣除。

③新企业所得税法不再区分内外资和不同行业的内资企业，规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

④原企业所得税法对内、外资企业业务招待费支出实行按销售收入的一定比例限额扣除。新企业所得税法实施条例不再详细规定而是简化了业务招待费的扣除比例，规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

(4)统一税收优惠政策。

新企业所得税法采取了多种方式对现行税收优惠政策进行了整合，重点向高科技、环保等产业倾斜，对从事农、林、牧、渔业项目的所得、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得等可以免征、减征企业所得税。新企业所得税法对符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

(5)统一税收征管要求。

新企业所得税法针对企业所得税征管的新特点，在企业纳税地点、合并与汇总纳税、纳税年度的起算时间、纳税方式以及企业终止经营活动后的汇算清缴等方面做出了明确的规定。这些规定不仅注重内资企业与外资企业在法律适用上的一致性，而且保证了法律的稳定性、连续性，有利于法律的施行。本篇论文由网友，3come文档只给大家提供一个交流平台，请大家参考，如有版权问题请联系我们尽快处理。2新企业所得税法的实施。对企业产生了深远的影响

(1)有利于企业公平竞争。

公平竞争是市场经济的客观要求。解决目前内资、外资企业税收待遇的不同、税负差异较大的问题，实现公平税负，是新税法的主要目标。新企业所得税法为所有企业建立了一个公平竞争的税法环境，实现了“五统一”，消除了差别待遇，使各类企业享受同等的税收待遇，站在同一税收待遇的起跑线上，形成了平等的竞争机会。

(2)有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级。

新企业所得税法实施以产业导向为主的税收优惠政策，实行鼓励节能节水、环境保护、安全生产、创业投资以及发展高新技术等的税收优惠政策，给予交通、能源、基础设施建设等行业税收优惠，同时保留了对农、林、牧、渔业、基础设施投资的税收优惠政策。引导国内、外资金进入符合国家产业政策、区域发展政策的行业和区域中，促进我国经济增长方式由粗放型向集约型转变，推动企业的技术进步和产业结构的优化升级。

(3)有利于提高企业的自主创新能力。

新税法的税收优惠政策关注的是基础性、环保性、创新性、公益性、发展性的产业，提高了企业的创新激励，新企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生时的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，这将鼓励高科技企业扩大研发投人，并有利于企业减少税费支出。

(4)有利于增强内资企业的市场竞争力。

对于内资企业而言，新税法实施后，企业法定税率有较大幅度的降低，新企业所得税法实行25％的税率，比原企业所得税法降低了8个百分点，统一和规范了企业税前扣除标准，税收优惠政策实现了有效整合，内资企业的所得税负担将低于改革前的水平，有利于提高其市场竞争能力。

(5)新企业所得税法对外资企业略有影响，但不会造成重大冲击。新企业所得税法实施后，对外资企业来说，不同企业的所得税负担会有升有降，总体税负将略有上升。但由于采取了诸如外资企业可按照新税法规定享受新的税收优惠，并在一定时期对老外资企业实行过渡优惠期安排等措施，可以给外资企业一个缓冲期，以防止外资企业的实际税负水平与并轨前形成太大的反差。

总之，新税法从税法、税率、税前扣除、税收优惠和征收管理等五方面统一了内、外资企业所得税制度，各类企业的所得税待遇一致，将对我国内、外资企业产生积极的深远影响。企业要加强对新税法及其实施条例的学习，以新税法规范企业的行为。

【第6篇】高新技术企业所得税税率是多少

问：墨子老师，您好！某居民企业属于认定的高新技术企业，2023年度取得会计利润1000万元，假设无纳税调整，其中含700万元的技术转让所得。按税法规定，500万元免征企业所得税，200万元减半征收。请问技术转让所得200万元的部分是按减半后适用15%税率，还是适用25%税率？

答：感谢您的提问！

根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税【2009】 69号）规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发【2007】39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与《企业所得税法》及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函【2010】 157号）第一条第三款规定，居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

应纳所得税额=（1000-500）×15%＋200×25%×50%=75＋25=100（万元）

【第7篇】核定征收企业所得税的税率

说到纳税筹划，很多老板或高收入者会觉得非常的难，实际上每一项纳税筹划，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，当然也一定是合理合规的。目前，最推荐的便是企业运用税收优惠政策来减轻企业税负。今天着重为大家讲解一下个人独资企业在税务筹划中的运用。

个人独资企业，简而言之就是一个人出资经营，归一个人所有和控制，并且由个人享有全部经营收益和承担经营风险的企业。以独资经营方式经营的独资企业有无限的经济责任，破产时借方可以扣留业主的个人财产。

个人独资，它的存在有着自己独立的特点，首先，在投资主体方面，个人独资企业只有一个自人人投资成立，而合伙企业是由2个人以上的自然人成立的。其次，在企业财产方面，个人独资企业的所有财产，都归自然人个人所有，投资人是企业财产初始出资和企业存续期间积累财产的唯一所有者。

所以说，投资人对企业的管理和经营有着绝对的支配权和控制权。再次，在责任承担方面，个人独资的再无全部由投资人承担，并且和注册资金无关，承担的责任是无限责任。最后，在主体资格方面，个人独资不具有法人资格的经营实体，没有自己的法律人格，独资企业不承担独立责任，而是有投资人承担无限责任。

个人独资大家都了解得差不多了，那么，今天为什么我们会谈到个人独资企业呢？

张总，经营了一家设计公司，前几年业务起来了，每年的收入都过1000万，按理说是一个非常高兴的事情，但是他每天都在为税收的事情发愁，愁什么呢？因为设计行业里面，最大的成本就是一些人工费用，除此之外，其他的成本费用很少，这样就导致他们只有硬上税。不过在一次偶然聊天中，我知道他的这个情况后，给他推荐了一个可以成立个人独资核定征收的税收洼地，他的困境一下子就得到了解决。

具体解决方法如下例：

小规模的可以申请核定征收，核定征收定额核定，核定个人经营所得税税率：2%

例：企业差500万成本票上25%企业所得税和使用个人独资企业税收对比。

一般纳税人：

企业所得税：500万*25%=125万

个人独资企业：

增值税： 500万*3%=15万

附加税：500万*0.18%=0.9万

个人所得税 500万*2%=10万

总税收：15万+0.9万+10万=25.9万

实际缴纳税收：25.9万

企业所得税与个人独资税收对比：125万-26.8万=98.2万

相当于一家个人独资，可以为企业解决98.2万的税收

最后，说了这么多，企业该如何注册和享受政策呢？

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区【call:156--8317-4870】，不仅最节税而且合理合法。

园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励

财政扶持按月返还，当月纳税，次月扶持奖励；

个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；

小规模有限公司也可核定，综合税负4%以内

其实在实际公司业务中，怎样进行税务筹划，应视情况而定。老板和财务们也不必过度担心，但合理运用税收优惠政策，不失为一种好的节税方案。

以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！

【第8篇】建筑业核定企业所得税税率

中西部地区有着我国很多的大型建筑企业，特别是风电、工程建设等一些最近的风口，国家也是比较支持的，不仅是国家，我们一些地区也是对建筑类型的企业比较支持，这大部分都是在税收方面的支持，跟着笔者往下看！

一个建筑工程里面包含了很多的费用，首先肯定就是我们“项目介绍人的居间费”，我们做成一个项目肯定最离不开的就是我们的介绍人，往往我们的建筑工程比较大，其中可能其中一个介绍费都要几千万到几亿不等，我们项目越大，费用这些肯定就越高，“居间费”我们就涉及到发票问题，发票要么进行代扣代缴、要么让居间人自己去税局代开，我们就按照1亿元的居间费，如果自己去代开也需要缴纳2000万的税费，年底再进行一个汇算清缴，这个肯定也是对居间人不友好的！

解决方法：在园区的税局进行自然人代开，园区的税局代开是按照个人经营所得税缴纳税费，年底的时候不会发生汇算清缴，不会缴纳二次税费，而且园区代开税率也是比较低的，园区会核定个人经营所得税为0.5%、增值税1%、附加税0.06%，总体税负率为1.56%；

建筑行业还有一个解决的就是成本问题，企业成本在建筑行业也是一个不小的问题，一方面是上游的发票问题，还有一方面是自己产生的利润问题，这时候我们就要享受税收优惠政策了，目前适用于建筑行业的政策如下：

增值税：增值税正常缴纳，正常缴纳后园区会把地方留存对的一部分税费拿来扶持给企业，地方留存比例为50%，扶持比例是为地方留存部分30%——70%,增值税节税比例最高可达35%；

企业所得税：企业所得税企业可以选择自己申报，自己按照0.8%、0.9%、1.2%进行申报，然后反推出我们的成本，年底不足2%的部分补足2%即可！

享受政策的条件：我们只需要把税费缴纳在园区即可，怎么把税缴纳在园区呢？我们在园区成立一家分公司，让分公司去给我们拓展业务，这些都是可以的，我们税收在园区就能领取奖励以及享受核定征收！

【第9篇】企业所得税的税率有

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织就其生产经营所得、其他所得和清算所得征收的一种税。

一、纳税义务人

1、在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

2、单位名称不是企业，也可以是企业所得税的纳税人——其他取得收入的组织。

3、以企业冠名的“个人独资企业和合伙企业”，不是企业所得税纳税人，这类企业的投资人、合伙人缴纳个人所得税。

4、依据地域和居民的税收管辖权，纳税人企业分为居民企业和非居民企业。划分标准为——注册地或实际管理机构所在地，二者之一。

a、居民企业

a、依法在中国境内成立——注册地；

b、或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业——实际管理机构地。（实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构）

b、非居民企业

a、依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所；

b、依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、征税对象--------企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

1、结合纳税义务人与征税对象：（必须对所得来源地加以明确规定）

a、居民企业——来源于中国境内、境外的所得；

b、非居民企业——来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得。

2、所得来源的确定

所得形式

所得来源地

销售货物所得

交易活动发生地

提供劳务所得

劳务发生地

转让财产所得

（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；

（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；

（3）权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

股息、红利等权益性投资所得

分配所得的企业所在地

利息所得、租金所得、特许权使用费所得

负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地

其他所得

国务院财政、税务主管部门确定

例1：下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（bc ）。

a.股权转让所得按照转出方（原投资方企业）所在地确定

b.销售货物所得按照交易活动发生地确定c.不动产转让所得按照不动产所在地确定

d.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

解；选项 a，股权转让所得按照被投资企业所在地确定；选项 d，特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。

例2：注册地与实际管理机构所在地均在甲国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（abcd ）。

a. 转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

b. 在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

c. 在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

d、在我国设立的分行为位于乙国的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

解：该银行属于非居民企业关注选项 bcd：选项 b，股息红利所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项 c、d，劳务发生地均在我国境内。

三、税率

种类

税率

适用范围

基本税率

25％

（1）居民企业；

（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

优惠税率

20％

符合条件的小型微利企业（所得额还有减征）

15％

（1）国家重点扶持的高新技术企业；

（2）西部鼓励类产业企业；技术先进型服务企业；

（3）从事污染防治的第三方企业。

扣缴义务人代扣代缴

10％

（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；

（2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业。

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【第10篇】英国的企业所得税税率是多少

了解企业和个人所得税的方法。

1.有利的税率

离岸岛的税收制度与其邻国完全分开，因此居住在离岸岛的个人和公司在直接征税方面完全独立于英国。

没有资本收益，遗产税或印花税，个人所得税的标准税率为10％，税率为20％。此外，每人应付的总收入为125,000英镑，这促使富裕的个人和家庭稳定地流入岛上。因此，市场较高端的房地产价格非常活跃。

2.个人

个人免税额（2016/17，每人8,500英镑，已婚夫妇17,000英镑），可以减免扣除利息（抵押贷款，贷款和透支利息，最高可达7500英镑），并进行调整每年在离岸岛预算中。

10％的标准费率是在高于个人免税额的第一笔10,500英镑的收入中支付的，最高边际税率为20％。

居民的个人必须提交全球收入的年度回报，已婚夫妇如果愿意，可以选择单独评估。

就业人数和离岸岛来源退休金的计算可以根据当年的收入来评估，而自营职业和投资的收入通常根据前一年的收入进行评估。

3.双重征税协议

英国与离岸岛之间存在双重征税协定。这是在1955年签订的，对两国之间的某些收入提供双重征税减免。

4.公司

离岸岛有一个标准的零税率公司税，尽管10％的税率适用于银行活动和零售业务，年度应税利润为50万英镑或以上。

离岸岛土地和财产的收入征收20％的所得税，即租金或房地产开发利润。

现代公司注册处使公司记录能够快速有效地访问本地国际用户，并为公司实体提供良好的税收环境。这增强了岛屿作为公司管理和服务卓越中心的声誉。

5.海关

根据英国加入法案第3号议定书和与英国签订的海关和消费税协议，离岸岛还与欧盟有特殊关系。

该协议得到英国和离岸岛法律的支持，意味着对于增值税，海关和大多数消费税而言，这两个地区被视为1.大多数间接税和关税都是汇集和共享的。这消除了两国之间对海关障碍的需求。存在离岸岛立法，在必要时反映了相同的英国法律。

【第11篇】2023企业所得税税率计算方法

【例·综合题】（2023年考题节选）甲公司2023年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2023年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2023年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2023年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2023年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元，2023年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2023年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

【要求及答案】

（1）计算甲公司2023年度的应纳税所得额和应交所得税。

2023年的应纳税所得额＝9 520＋500－200＋180＝10 000（万元）

2023年的应交所得税＝10 000×25%＝2 500（万元）

（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。

资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。

资料二，导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响金额为50万元。

资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为－45万元。

（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。

资料二：

借：所得税费用 50（200×25% ）

贷：递延所得税资产 50

资料三：

借：递延所得税资产 45（180×25% ）

贷：所得税费用 45

（4）计算确定甲公司利润表中应列示的2023年度所得税费用。

甲公司利润表中应列示的2023年度所得税费用＝2 500＋50－45＝2 505（万元）。

【知识点】递延所得税负债、递延所得税资产的确认和计量（★★★）

（一）递延所得税负债的确认和计量

1.递延所得税负债的确认

（1）除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

（2）企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的暂时性差异

除企业在正常生产经营活动中取得的资产和负债外，对于某些特殊交易中产生的资产、负债，其计税基础的确定应遵从税法规定，如企业合并过程中取得的资产、负债计税基础的确定。

①免税合并

非同一控制下企业合并下，购买方对于合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应当按照公允价值确认。假定达到税法中规定的免税合并的条件，则计税时可以作为免税合并处理，即购买方对于交易中取得被购买方各项可辨认资产、负债的计税基础应承继其原有计税基础。比较该项企业合并中取得有关资产、负债的账面价值与其计税基础会产生暂时性差异。因有关差异产生于企业合并，且该企业合并为非同一控制下企业合并，与暂时性差异相关的所得税影响确认的同时，将影响合并中商誉的确认。

【例·判断题】非同一控制下的企业合并中，购买日形成商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。（）

『正确答案』×

『答案解析』合并商誉在初始确认时所产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。

②应税合并

非同一控制下，属于非同一控制下企业控股合并，合并报表认可购买日子公司资产、负债的公允价值，子公司的资产、负债的公允价值和计税基础相同，即在合并报表层面，子公司资产、负债的账面价值和计税基础是一致的，所以对于购买日子公司资产、负债评估增值的部分，不确认递延所得税。

【例·判断题】（2023年考题）企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（）

『正确答案』×

『答案解析』企业合并业务发生时，对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。

【第12篇】国税企业所得税税率

核定征收缴个税最高2%，不缴企业所得税，综合税率5%左右

核定征收顾名思133义是由于企业的资金账目的不健全导致税务局让其核定征收的小规模纳税人的个人独资企业，且小8967规模纳税人的个人独资企业从企业名称不难理解到是属于一个自然人进行经营投资的，经营所取5424得的净利润在完税后归个人所有，且由于属于小规模纳税人的企业性质企业在纳税时不需要就缴纳企业所得税，由于净利润属于个人所有其只需要缴纳个人生产经营所得税。

小规模的个人独资企业每一年由于属于一个自然人经营企业，其所纳税额所缴纳的税负是每一年年度的收入总额减去一年的成本、费用支出以及在经营过程中产生损失后的余额即净利润去缴纳个人生产经营所得税，个人生产经营所得税适用5%-35%的五级累进制税率进行计算个人生产经营所得税，征收个税即不缴纳企业所得税。

而小规模纳税人的核定征收不仅仅适用于小规模纳税人的企业性质，也可以适用于一般纳税人的企业性质，一般纳税人通过小规模纳税人的核定征收来解决企业的企业所得税税负以及进项成本缺口带来的利润虚高问题、一般纳税人企业股东或高层管理人员的分红所面临的个税问题等等，一般纳税人的企业享受税收洼地的核定征收税收优惠政策通过缴纳个人生产经营所得税最高2%左右，不在缴纳高达25%的企业所得税税率，为企业减轻其对应税负压力。

小规模纳税人核定征收税收优惠政策通过核定其行业利润率的10%，在根据五级累进制加计扣除，最后加上其小规模纳税人的增值税3%，附加税0.18%，最终计算下来小规模纳税人享核定征收后综合税率只需要缴纳5%左右即完税，对于高达25%的企业所得税就不再缴纳，且小规模纳税人享核定征收是不需要考虑企业是否有进项成本的。（特殊行业特殊对待）

根据个人生产经营所得税税率表，可以看出在核定其行业利润率10%的情况下，应该缴纳的个人生产经营所得税税额：

1、应纳税所得额=450*10%=45万元（建议开票金额在450万元左右即可）

2、对照对应的税率表为30%即应纳税额=45*30%-4.05=9.45万元

个人生产经营所得税所面临的税率=9.45/500*100%=1.89%

加上其所面临的增值税、附加税，其所缴纳的综合税率为=3%+0.18%+1.89=5.07%即完税

在特定行政区域内之所以会出现小规模纳税人的核定征收税收优惠政策，主要原因是因为为其促进当地经济的发展以及提升当地的税收收入、缩小我国的地区之间的贫富差距等，才出台小规模纳税人核定征收的税收优惠政策，设立总部经济招商模式的经济园区，让企业以总部经济招商模式入到园区（即不需要企业实体入驻），只需要企业的所赚取的利润对应所缴纳的税费缴纳在有对应核定征收税收优惠政策的税收洼地即可享受对应的核定征收税收优惠政策。

本文作者：资深税务筹划师任老师

友情提示：若本文没有解决您的问题，'税收筹划荏苒'为企业做适合本企业的税务筹划方案。

图片来源：网络（侵删）

【第13篇】英国企业所得税率

英国有关于企业税收的政策规定是什么？在英国投资注册公司需要缴纳哪些赋税？其具体的税率又是多少？......作为发达经济体，英国是中资企业重点关注的投资市场十一，在英国注册公司则是投资的主要方式！但大多数的企业对英国的税收还没有一定的了解，本文旨在介绍一下英国的税收体系和制度。

话说英国税收体系和制度

为了加强对外国投资者的吸引力，英国政府一直以来都致力于保持低税率制度。税收分为中央税和地方税两个层次，其中中央税系指个人所得税、企业所得税、增值税、国民保险和燃油税；地方税主要指房产税。

闲谈英国主要的税赋和税率

【企业所得税】企业所得税是按税收调整后的利润向永久性公司或子公司征收的税项。英国的企业所得税每年会略有调整，企业所得税税率目前为19%。根据英国政府2023年度财政预算，2023年4月1日起下调至17%。

【增值税】增值税是在开展和推动业务过程中，向货物和服务供应的价值征收的税项。税率分为三种：标准税率20%（大多数货物和服务）、减让税率5%（家庭、慈善机构等燃料和电力）以及零税率（食品、书籍、药品、儿童服装等）。

【个人所得税】英国规定年满18周岁公民的个人收入均需按累进税率交纳个人所得税。根据英国政府2023年度财政预算，2023年4月6日起，个人所得税起征点上调至11850英镑（年收入），11851-46350英镑部分税率20%，46351-150000英镑部分税率40%，150000英镑以上部分税率45%。

【国民保险】英国的社会保险称为国民保险（national insurance），由员工和雇主共同缴纳，按收入的固定比例累进征收。通常情况下，员工缴费比例为：周薪低于162英镑缴费率为0%，周薪162-892英镑缴费率为12%，超过892英镑部分缴费率为2%；雇主缴费比例为：每周收入在162-892英镑的税率为13.8%；收入超过每周892英镑的部分征收税率13.8%。此外，特殊人群可享受其他缴费率，如已婚女性、21岁以下青年人均可按低税率缴纳国民保险。

企业在英国注册公司设立工厂一定要严格遵守当地的相关法律法规，这不仅是企业后期正常运营的重要保障，同时也彰显出中资企业的素质要求。本文由际连企服整理发布，仅代表自身观点。

【第14篇】企业所得税的纳税税率表

2023年的这个企业所得税有没有什么变化，结合最新发布的政策依据，来对比一下在2023年前后这个所得税有什么变化。

图源网络，侵删

首先在2023年之前应纳税所得额，也可以简单理解为年利润在100万以内的企业所得税，税率是2.5%。在2023年之后呢？年应纳税所得额如果在100万以内的话，税率是5%。他的政策依据是国税总局的2023年的6号文。3月26日，官方文件下来了，小微企业优惠总算是尘埃落定。

为支持小微企业和个体工商户的发展，文件内容如下：

1. 对小微企业应纳税所得额不超过100万元的部分呢？按照5%征收企业所得税。

2. 对个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠的政策基础上减半征收个人所得税。

图源网络，侵删

3. 再次定义小型微利企业约定的335原则，就是要同时满足联营纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过五千万。

4. 执行期限为2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二个档位，年应纳税所得额在100万至300万的部分，在2023年之前，所得税税率是5%。2023年一月份之后呢，所得税税率还是5%，政策依据我们可以参考财税总局2023年13号文，这个文件中讲到年应纳税所得额在100万至300万的部分所得税税率。执行的是5%政策，执行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年这个期间，可以继续享受这个政策。

第三个档位就是年应纳税所得额超过了300万，所得税税率是25%。在2023年之后，也是保持在25%这个税率不变

图源网络，侵删

那么这个就是2023年1月1日前后这个企业所得税的这个变化。

以上就是2023年企业所得税最新变化，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以评论区留言，我们在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询创融哦！