所得税汇算清缴期间费用职工薪酬（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：98

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的汇算清缴所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是所得税汇算清缴期间费用职工薪酬范本，希望您能喜欢。

所得税汇算清缴期间费用职工薪酬

【第1篇】所得税汇算清缴期间费用职工薪酬

大家在填写企业所得税汇算清缴时，应付职工薪酬调整明细表的填写经常会让大家很头疼，今天就给大家整理一下职工薪酬支出及纳税调整明细表怎么填写！

职工薪酬支出及纳税调整明细表

“一、工资薪金支出”

填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列”账载金额” :填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

( 2 )第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。

( 3 )第5列'税收金额” :填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额,按照第1列和第2列分析填报。

( 4 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

'二、职工福利费支出”

企业所得税汇算清缴时，填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下:

( 1 )第1列”账载金额” :填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。

( 2 )第2列“实际发生额” :分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费实际发生额。

( 3 )第3列“税收规定扣除率” :填报税收规定的扣除比例。

( 4 )第5列'税收金额” :填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”x税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

( 5 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

“三、职工教育经费支出”

填报第5行金额或者第5 + 6行金额。

第5行、第5列“税收金额”: 填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额(不包括第6行'按税收规定全额扣除的职i培训费用”金额) , 按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”x税收规定扣除率与第2 +4列的孰小值填报。

第6行、第5列“税收金额”: 填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第2列金额填报。

“四、工会经费支出”

填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。

( 2 )第2列“实际发生额” :分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。

( 3 )第3列“税收规定扣除率” :填报税收规定的扣除比例。

( 5 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

'五、各类基本社会保障性缴款”

填报纳税人依照国务院有关主管部门]或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列'账载金额” :填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额。

( 2 )第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额。

( 3 )第5列'税收金额” :填报按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额，按纳税人依照国务院有关主管部门门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的各类基本社会保障性缴款的金额、第1列及第2列孰小值填报。

( 4 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额

【第2篇】所得税汇算清缴报表

年度终了五个月内所有的纳税人都要进行企业所得税的汇算清缴工作。各位财务人员都应该清楚，企业所得税的征收方式有查账征收有核定征收，不同的征收方式所要填写的纳税申报表也是有区别的，一个是a类一个是b类。目前企业所得税汇算清缴工作正在进行中，不少人发愁所对应的申报表如何填写呢？莫着急！汇算清缴做不好？送你汇算清缴详解，税前扣除+纳税调整+案例，让你更加高效地解决2023年度企业所得税汇算清缴工作，赶紧收藏备用吧~~

（文末可以获取免费全套电子版资料哟）

企业所得税相关政策

企业所得税汇算清缴时间

企业所得税汇算的申报资料

税前扣除项目

企业所得税纳税调整项目

企业所得税汇算清缴纳税申报表填写的案例解析

……

一、企业所得税相关政策

企业所得税的征收方式

二、企业所得税的申报缴纳时间与汇算清缴时间

三、企业所得税汇算的申报资料

企业所得税汇算清缴填表前的准备资料

四、税前扣除项目

企业所得税的税收优惠

企业所得税农林牧渔优惠：全免

……

企业所得税农林牧渔优惠：所得减半

公共基础设施项目所得：三免三减半

……

五、企业所得税汇算清缴申报表的填写案例解析

纳税调整

会计处理

……

共43页汇算清缴的内容详解，受篇幅限制，今天不在此一一分享了……

【第3篇】所得税汇算清缴扣除标准

没错，现在汇算清缴12项费用扣除比例汇总整理！独门秘籍送给你~

1、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

2、职工福利费支出

扣除比例：14%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

3、职工教育经费支出

扣除比例：8%

政策依据：《财政部国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、工会经费支出

扣除比例：2%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

6、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

政策依据：（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

（二）《中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）第二条规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

7、业务招待费

扣除比例：60%、5‰

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。

8、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

政策依据：（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。……第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

9、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

10、研发费用支出

加计扣除比例：75%

政策依据：《财政部国家税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

11、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

政策依据：《财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

12、企业责任保险支出

扣除比例：100%

政策依据：《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

【第4篇】2023年度所得税汇算清缴流程

一、退税关键第一步：准备申报，检查并填写完整“专项信息扣除”。

二、退税关键第二步：选择奖金的计税方式。

三、退税关键第三步：选择好最佳计税方式后，点击【提交申报】，补税金额小于400元的，可以免缴补税额。

各位小伙伴们，2023年度个人所得税汇算清缴6月30号就结束了，你退税了吗？我不会告诉你，我退了1000多呢[可爱]

一、退税关键第一步：准备申报，检查并填写完整“专项信息扣除”。

打开个人所得税app，可从以下入口进入年度汇算：首页【综合所得年度汇算】。

图一

图二

如有未填写的专项信息扣除，请填写完整。这是退税的关键的关键哦。

图三

二、退税关键第二步：选择奖金的计税方式。

图四

图五

图六

三、退税关键第三步：选择好最佳计税方式后，点击【提交申报】，补税金额小于400元的，可以免缴补税额哦。

总结：1、奖金计税方式的选择可能会涉及补退税，请各位自行选择最佳方式。

2、如果在2023年度有专项扣除信息，请及时补充完整。

财务妹子赶紧分享给公司同事，完成个人所得税的汇算清缴吧[憨笑]

【第5篇】2023年所得税汇算清缴补税

注意：如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的话，且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的(综合所得年度收入不超过12万元或者补税金额不超过400元的)，均应当办理年度汇算补税。也就是说综合年收入不超过12万或者补税金额不超过400万的就不用补税了。

情形四：除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，适用综合所得年税率高于预扣率

这个直接看以前的文章就可以理解，链接：

情形五：修改了全年一次性奖金的计税方式，将其合并到综合所得收入中

举最简单的数字：张飞月入6000元，年终奖发了3万，本来财务按单独计税方式申报了年终奖的个税，但是张飞这个大冤种在个税app上改成了并到综合所得收入计税（具体操作请看：），不涉及任何其他优惠。

预扣预缴：工资收入7.2万，缴税基数1.2万，预扣率3%，税额1.2万*3%=360

年终奖单独计税缴纳3万*3%=900

汇算清缴：总收入7.2万+3万=10.2万，缴税基数：10.2万-6万=4.2万，税率10%，速算扣除数2520。

4.2万*10%-2520=1680

张飞应补个税：1680-360-900=420元不过张飞年收入不超过12万，可以免于办理汇算清缴，也就不用不税了。

情形六：预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致补税

张飞听说填写专项附加扣除可以少缴税，于是虚构了自己租房的情况，填写了住房租金专项附加扣除，每个月多扣除1500。等到汇算清缴时，税务局通过大数据筛查发现信息有疑点，打电话和张飞核实信息，要求提供住房租赁合同，张飞没有合同，因为他是瞎编的，被税务机关责令限期改正，并通知了他所在公司负责人。扣除项减少了，缴税基数就变大了，年度应纳税额也就变大了，所以张飞就需要补税了。

举最简单的数字：张飞工资年收入12万，正常缴纳三险一金，虚构住房租金专项附加扣除，不涉及任何其他优惠。

预扣预缴：缴税基数12万-6万-2.6640(三险一金)-1.8万（专项附加扣除）=15360元预扣率3% 税额=15360*3%=460.8

汇算清缴：缴税基数12万-6万-2.6640(三险一金)=33360元税率3% 税额=33360*3%=1000.8

张飞应补个税：1000.8-460.8=540元

情形七：补充申报收入

张飞给刘备的工厂杀猪，获得劳务费一笔，刘备向张飞索取了发票，但是没扣缴个税。汇算清缴时，税务局发现，张飞有一笔收入交过增值税，但是没有交过个税，于是通知张飞补充申报，补缴相应个税。

【第6篇】所得税汇算清缴显示风险怎么办

汇算清缴年年有，今年往年各不同！2023年是国地税合并后的第一次汇算清缴，新的汇算清缴报表让我们耳目一新！哪些报表做了修改？小型微利企业填报有哪些变化？2023年颁布了哪些最新的企业所得税政策？新政策在报表中如何体现？对于重点项目的填报要注意哪些问题？这是财务人员2023年要面临的首要工作！在新的税收变革背景下与大家共同回顾全年税收政策重点，帮助小伙伴们提高对所得税政策的把握，减少稽查风险，更好地做好所得税汇算清缴工作。

一、2019企业所得税汇算清缴必知的年度新政策

1、《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第52号)

2、《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2018]99号）

3、《国家税务总局关于延长髙新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第45号、财税[2018]76号)

4、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2023年第46号、财税〔2018]54号)

5、《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第2号）

6、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外硏究开发費用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)

7、《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2018〕44号）

8、《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号）

9、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2023年第28号）

10、《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优恵政策事项办理办法》的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)

11、《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号）

12、《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018]77号)《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优恵政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第40号)

13、《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)

14、《国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第53号)

15、《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备査有关事项的公告》(税务总局公告2023年第15号）

二、2019企业所得税汇算清缴要点

1、销售货物、服务等不同情形下企业所得税收入确认方法与税会差异;房地产开发企业收入确认特点及风险有哪些?

2、企业所得税视同销售收入和视同销售成本如何确定?企业无偿提供劳务是否视同销售?

3、是否存在虚列成本、提前确认成本问题，风险如何应对？

4、评估増值的固定资产计提折旧能否税前扣除?

5、业务招待费应如何处理?员工聚餐、加班工作餐怎样处理?差旅费、会议费中发生的餐费怎样处理?

6、企业职工福利费包括哪些内容?员工的住房补贴、交通补贴、通讯补贴应如何处理才能在企业所得税上最优？

7、职工食堂固定资产的折旧、维修费应如何处理?供暖费补贴、防暑降温费如何处理,有何风险?企业组织员工旅游如何处理最优?

8、企业职工教育培训经费应如何扣除?企业职工参加学历教育性的支岀应如何处理?企业管理人员的境外培训和考察费支出应如何扣除?职工培训期间发生的住宿费、差旅费如何处理?

9、工会经费应如何扣除?需要什么样的扣除凭证?可否计提而不需要纳税调整?

10、广告费和业务宣传费税前扣除限额及计算基数确定;广告费和业务宣传费税前扣除应具备什么样的条件?如何区分广告费和业务宣传费支出、与赞助支出?

11、借款利息支出的汇算清缴政策:金融企业同期同类贷款利率如何确定?关联方借款利息支岀如何税前扣除?企业向个人借款利息支出如何扣除?认缴制下,出资不到位情况下的利息支出能否扣除?企业间借款利息支出是否需要取得发票作为扣除凭证?贴现利息支出有何税务风险?实行统借统还办法的企业资金拆借利息应如何在税前扣除?企业向关联方收取的利息费用是否需要开具发票?企业向无关联的自然人借款支出是否需要取得发票?买卖银行承兑汇票发生的利息支岀取得发票能否税前扣除?

12、劳动保护支出税前扣除应把握什么要点?

13、工资薪金税前扣除风险分析与应对;季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所际发生的费用应如何处理?企业为个人负担的个人所得税款应如何处理风险最小?

14、个人名称的车辆保险、汽油费、折旧费等费用是否能税前扣除?私车公用税前扣除应如何把握?差旅费补助是否需要发票作为扣除凭证,个人所得税应当如何处理?

15、研发费用加计扣除相关问题与风险分析:加计扣除的硏发费用范围有哪些?未及时享受优恵的硏发费用支出是否可以追溯享受加计扣除?不征税收入用于硏发费用能否加计扣除?

16、高新技术企业税收优恵问题:高新技术企业认证标准是怎样的?所得减免与税率减免可否叠加享受?

17、跨期费用的处理问题。

18、关联关系应当如何判定?关联交易的类型有哪些?关联交易的涉税风险主要有哪些?

19、无合法扣除凭证的补救应对。

如果您对上述税收政策或要点有什么疑问，可以联系“每日财税”。每日财税常年从事企业税务检查工作、会计审计工作、新政策的研究等，积累了丰富的实战经验。在实践中为众多客户提供了帮助，规范了各类企业的日常会计核算，大大降低了企业的各种税务风险。

【第7篇】计提2023年汇算清缴所得税

2023年度多计提的费用在汇算清缴时该如何财税处理？

2023年多计提了管理费用，次年怎么调账和企业所得税汇算清缴的问题？

1.2023年多计提了10000元管理费用，当时做会计分录：借：管理费用1万贷：其他应付款1万，后来年底没有实际发生，年底未冲红处理。

现在2023年马上就要企业所得税汇算清缴了，这多计提的一万管理费用，怎么进行会计账务处理呢？会计分录不会写？

2.年度财务报表已经申报，这一万没有改过来，企业所得税汇算清缴时，如果纳税调增预计会产生所得税，所得税的分录怎么写？

解答：

根据描述，2023年度计提的1万元“管理费用”，并无实际发生，属于“无中生有”，是虚增的费用。

在会计核算方面，虚增的费用，属于典型的会计差错。对于会计差错问题，会计处理要区分执行《小企业会计准则》和《企业会计准则》两种情况。

一、执行《小企业会计准则》

依照《小企业会计准则》规定，对于会计差错不需要追溯调整，而是采用“未来适用法”，即在发现会计差错的当期进行调整，并将会计差错对损益的影响计入发现的当期。

1.发现会计差错

借：管理费用（红字）

贷：其他应付款（红字）

2.在会计差错调整后，由于损益直接计入当期，后续的会计核算，就不需要单独处理，包括对所得税的影响与账务调整，也是在当期处理。

假如1万元调增后补缴了所得税2500元，则：

借：应交税费-应交企业所得税 2500元

贷：银行存款 2500元

同时，计提所得税费用：

借：所得税费用 2500元

贷：应交税费-应交企业所得税 2500元

二、执行《企业会计准则》

执行《企业会计准则》的，依照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条规定：“企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。”

因此，企业如果判断属于重要的会计差错，需要采用追溯调整法，会计核算需要通过“以前年度损益调整”科目：

1.发现会计差错

借：其他应付款（或贷方红字）

贷：以前年度损益调整

2.计算需要补缴的所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

3.计算对所有者权益的影响

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

盈余公积（补提）

说明：对执行《企业会计准则》的，通过“以前年度损益调整”后，需要更正上年度的会计报表。在更正上年度的会计报表后，应向税务局申报更正过的财报，且年度企业所得税汇算清缴时应以更正过的财报为基础，由于财报是已经更正过的，所以上年度多计提的“管理费用”已经冲减了，在汇算清缴时就不再需要做纳税调增了。

三、税务风险提示

虚增“管理费用”，虽然在汇算清缴时做了补税，但是依然存在税务风险。

依照《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号）规定：“对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。”

《税收征收管理法》有如下规定：

第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

因此，企业虚增并没有实际发生的“管理费用”，涉嫌“在账簿上多列支出”和“编造虚假计税依据的”的，会导致企业所得税预缴时少交税款，虽然后续在年度汇算时依法补缴了税款，但是税务局依照上述规定可以给予罚款和滞纳金等处理。

【第8篇】2023年所得税汇算清缴能作废吗

企业所得税年报能不能作废申报是会计工作中的常见问题，也是纳税申报实际操作中必须要掌握的重点内容。企业所得税年报截止时间为5月31日，本文就针对企业所得税年报能不能作废申报做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

企业所得税年报是否可以作废申报?

答：企业所得税年报是不可以作废的，可以申请更正申报或者补充申报。

按照相关规定可得：

纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报错误的，可以在汇算清缴期之内重新办理企业所得税年度纳税申报。

若是纳税人由于不可抗力因素，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应当按照相关法律法规，申请办理延期纳税申报。

企业所得税申报作废后能否重新申报?

答：企业所得税申报作废后可以重新申报，但要注意应当在所得税年报申报期内进行重新申报。

不能重新申报的情况下，只能在新年度的账务中进行相应的数据调整，冲抵后期应税所得额。

企业所得税年报指的是什么?

企业所得税年报指的是次年5月底前企业所报的“所得税汇算清缴”。

纳税人在纳税年度终了后规定时期内，按照相关法律法规，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，按照月度或季度预缴的所得税数额，确定年度应部或者应退税额，并且填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供相应资料、结清全年企业所得税税款的行为。

纳税申报指的是什么?

纳税申报指的是纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照相关法律法规，在申报期限内向主管税务机关以书面形式提交相关纳税事项及缴纳应交税款。

以上就是关于企业所得税年报能不能作废申报的全部介绍，希望对大家有所帮助，会计网后续也会提供更多有关企业所得税年报的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第9篇】所得税汇算清缴报告

什么是所得税汇算清缴？

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年所得税税款的行为。

什么时候开始所得税汇算清缴?

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定:企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

汇算清缴所需资料：

1、营业执照副本、(国地税)税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证(外企适用)复印件(盖章)

2、本年度(1-12月)资产负债表、利润表、现金流量表(盖章)

3、上年度审计报告(年审适用)、上年度所得税汇算清缴鉴证报告

4、地税综合申报表(1-12月)、增值税纳税申报表(1-12月)复印件(盖章)

5、元月份各税电子回单(盖章)

6、企业所得税季度预缴纳税申报表(4个季度)复印件(盖章)

7、总账、明细账(包括费用明细账)、记账凭证

8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表(盖章)

9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表(盖章)

10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件

所得税汇算清缴种类：

a.企业所得税汇算清缴

b.个体生产经营所得税汇算清缴

c.个人综合所得税汇算清缴

所得税汇算清缴每年什么时候申报？

企业所得税汇算清缴申报时间：1月1号—5月31号

企业所得税纳税人，为在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

个体生产经营所得税汇算清缴申报时间：1月1号—3月31号

经营所得汇算清缴主要是针对个体工商户、个人独资企业、合伙企业个人投资者的经营所得年度纳税情况的汇总。

个人综合所得税汇算清缴时间：3月1号—6月30号

一个纳税年度结束后，需要将你一年挣的钱，包括工资、薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费的收入进行综合征税，与你之前扣缴的个税做对比，之前扣缴得多，税务局就退给你钱，扣缴得少你就得补上。

所得税汇算清缴需要怎么办理？

企业所得税汇算清缴：进入本地的【电子税务局】系统—【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【企业所得税申报】—根据公司的财务情况进行申报

个体生产经营所得税汇算清缴：进入【自然人电子税务局（扣缴端）】系统—【生产经营】—【年度汇缴申报】—进行申报

个人综合所得税汇算清缴：进入【自然人电子税务局】—【注册】—【登录】申报

或者下载【个人所得税】app—【注册】—【登录】申报

不申报会有什么后果？

根据《税收征收管理法》规定，对未按规定期限进行纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。因此，纳税人应在5月31日前向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。如果纳税人因不可抗力，不能按期申报纳税的，可按照《税收征收管理法》及其实施细则的规定，向主管税务机关办理延期纳税申报手续。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，按照《税收征收管理法》的规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

对于汇算清缴期后税务机关检查出的查补税款，应由税务机关追缴，按《税收征收管理法》的有关规定加收滞纳金，属于偷税的要对其处以少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

企业所得税年度汇算清缴的步骤：

第一、填写纳税申报表并报送其他相关材料

纳税人于年度终了后45日内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表（包括纳税调整项目表、减免项目表、联营企业分利、股息收入纳税表等），向主管税务机关办理年度纳税申报。纳税人还需要提供以下资料：

1、财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等；

2、与纳税有关的合同、协议书及凭证；

3、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；

4、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；

5、主管税务机关要求报送的其他相关资料。

第二、主管税务机关受理并审核纳税人所报送材料

1、主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，发现资料(包括名称、电话、地址、银行帐号)有变更，纳税人应该向税务机关提供变更依据；如果变更内容涉及其他部门，纳税人需要到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。

2、主管税务机关对申报内容进行审核，审核的资料包括税目、税率和计税依据、税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核过程中发现有错误的，税务机关告知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。

3、主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。

第五、办理税款延期缴纳申请

a、发生不可抗拒的自然灾害时（包括水灾、火灾、地震等），或者发生偷盗、抢劫等意外事故，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。纳税人应提供灾情报告或者公安机关出具的事故证明，可办理延期缴纳税款申请。

b、因货款拖欠或者国家政策影响，导致货币资金在扣除应付工资及社保费后，不足以缴纳税款的。纳税人应提供有关调整依据或提供货款拖欠情况证明，办理延期缴纳申请。

【第10篇】2023年所得税汇算清缴费用

2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，如何计算应纳税所得额？应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗‧‧‧‧‧‧一组热点问答请查收。

1.如何计算企业所得税的应纳税所得额?

依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

2.企业应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗?

需要申报。依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

3.企业所得税收入的确认原则是什么?

权责发生制。一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。”

4.企业发生的哪些成本可以在企业所得税税前扣除?

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

5.高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴?

15%。根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第24号)规定，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

6.企业所得税中，符合条件的非营利组织免税收入是如何界定的?

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。'

二、根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税(2009)122号)规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入；

(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

来源中国政府网

编辑赵司尧

流程编辑严圣淼

【第11篇】2023年所得税汇算清缴凭证

2023年度企业所得税汇算清缴如期而至，可以说，了解汇算清缴相关事项，对于企业实现准确纳税申报与税款缴纳具有重要作用。

那么，有关汇算清缴，企业究竟需要了解哪些具体事项呢？

其中一个重要事项就是种类多、源头广、情形多的税前扣除凭证，那么税前扣除凭证要注意些啥？看这里！

我们首先要了解收款凭证、内部凭证、分割单等区别和作用。其次要了解税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面的详细规定。再次要了解针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形时的补救措施。

税前扣除凭证是否取得

（一）企业已发生的支出，核实税前扣除凭证是否取得。

（二）暂未取得税前扣除凭证的，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。企业所得税税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

税前扣除凭证是否完整、齐全

（一）根据不同支出项目，核实对应凭证是否完整、齐全

（二）核对与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等是否齐备。整理相关资料留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

税前扣除凭证填写是否规范、完整

（一）核实发票开具是否按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，相关章戳加盖是否齐全、正确。

（二）核实增值税专用发票开具是否符合以下规定：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。

（三）核实增值税普通发票“购买方纳税人识别号”栏是否准确填列企业纳税人识别号或统一社会信用代码。

（四）“备注栏”是否填列完整，比如提供建筑服务，发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称；销售不动产，发票的备注栏注明不动产的详细地址；提供货物运输服务，发票的备注栏注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容，如内容较多可另附清单；税务机关代开发票，备注栏注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号等等。

发现税前扣除凭证不合规的，

及时要求对方补开、换开

情形一：交易不真实的，不得作为税前扣除凭证。已扣除的需要对成本费用进行转出。

情形二：支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，对方企业因注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

注意：左侧第1项至第3项为必备资料。

温馨提示：汇算清缴期结束后的税务处理

情形一：由于一些原因（如购销合同、工程项目纠纷等），企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。

情形二：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

其他注意问题：

1、不合规发票是指私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票。判断发票是否符合规定的依据主要有《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）等相关法规。不合规其他外部凭证是指发票以外的不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证。判断其他外部凭证是否符合规定，主要依据与凭证相关的各类法律法规，如财政部发布的《财政票据管理办法》等。

2、采用非现金方式支付的付款凭证是一个相对宽泛的概念，既包括银行等金融机构的各类支付凭证，也包括支付宝、微信支付等第三方支付账单或支付凭证等。

来源：深圳市税务局

【第12篇】所得税汇算清缴软件密码

根据《上海市国家税务局上海市地方税务局关于做好2023年度本市居民企业所得税汇算清缴工作的通知》（沪国税函〔2018〕18号）等文件，就企业所得税年度纳税申报工作，开发并推出etax@sh 3 windows版（电子申报企业使用）和etax@sh 3 windows版（介质版）（非电子申报企业使用）.

企业可进入上海税务网站下载，路径为首页——最新提示或纳税服务——软件下载。

具体使用流程如下。

etax@sh 3 windows版（电子申报企业使用）流程

1. 更新软件：联网、插好ca证书，确保软件是最新版本。

2. 更新核定：联网，插好ca证书，确保核定数据、期初数据准确无误。

3. 填写：选择需要填写的报表，支持居民企业（查账征收）企业所得税年度申报、居民企业（核定征收）企业所得税年度申报、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报表、会计报表年度申报报表等。审核通过后，保存。

4. 发送，收取回执。

5. 缴款，收取凭证。

6. 特殊情况需至大厅申报的，可在填写界面，审核通过后，保存，点击离线申报按钮，带文件至大厅申报。

etax@sh 3 windows版（介质版）（非电子申报企业使用）流程

1. 下载地址：http://e3.tax.sh.gov.cn/etaxcm/install

2. 下载安装：

1) ms .net framework 2.0（32位）或（64位）

2) ca证书管理器-协卡助手

3) etax@sh 3 windows版

3. 新建账户：

切换账户到非电子申报户，输入纳税人名称、统一社会信用代码，输入网厅登陆密码，点创建。点下一步直至完成。

4. 填写：

选择需要填写的报表，目前仅提供居民企业（查账征收）企业所得税年度申报报表、会计报表年度申报报表。填写，审核通过后，保存。

5. 离线申报：

点击报表内离线申报按钮，生成保存文件后，带至大厅申报。

6. 数据备份：

1) 主界面，菜单，账户，导出账户，可以备份单户企业。

2) 文档/我的文档，etaxsh3文件夹内etax3.dat为完整数据库。

来源：上海税务

【第13篇】所得税汇算清缴流程

1.去安卓市场或者苹果 app store下载个人所得税 app；

2.实名注册并登录个人所得税app（外籍人士需要前往所在地税务大厅带着护照原件去领取个人所得税app注册码才能登录成功）

3.根据实际情况填写2023年度个人所得税专项附加扣除；

4.进入2021综合所得年度汇算清缴，可以使用系统预填服务；

5.如果存在奖金，系统会提示是否并入综合所得或者全年一次性奖金单独计税；(如果年收入少于12万一般建议将年终奖并入综合所得，这个需要根据实际情况来)；

6.确认好第五步后，系统会计算出应缴纳的税额，如果应纳税额为0，但是已缴税额是有数字的，这时候就可以选择申请退税操作；

7.退税操作前系统会添加你的银行信息，包括所属银行和账号，以及银行预留手机号验证码；

8.添加好银行信息后点击返回，回到上一个操作界面，再点击申请退税，点击提交。

9.提交成功后，系统会显示税务机关审核中，这时候只要耐心等待税务局退税即可。

【第14篇】所得税汇算清缴时风险提示

（一）收入总额

1.风险描述：收入不完整，部分应税收入未申报纳税。企业所得税收入总额由九部分构成，具体包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。

2.风险提醒：

一是申报缴纳企业所得税时未按照税法的规定将相关项目调整为所得税收入。如：不对逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项等进行调整。

二是在取得相关收入时冲减费用而不作收入，这会造成企业的收入总额减少，从而导致税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费用的减少，进而造成应纳税所得额的虚增，引发多缴纳企业所得税的风险.

3.风险会计科目：往来科目及主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、管理费用、销售费用、财务费用、固定资产清理、原材料、库存商品、银行存款、现金等。

4.主要政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条。

（二）经营业务收入

1.风险描述：收入不具备合规性，收入申报不及时。如：各种主营业务中以低于正常市场价的价格销售货物、提供劳务的关联交易行为，将已实现的收入长期挂往来帐或置于帐外而未确认收入，采取预收款方式销售货物未按税法规定的在发出商品时确认收入，以分期收款方式销售货物未按照合同约定的收款日期确认收入等。

2.风险提醒：销售货物、提供劳务的计税价格是否明显偏低并无正当理由，其他业务中变卖、报废、处理固定资产、周转材料残值等迟计或未计收入，是否存在分期和预收销售方式而不按规定确认收入等。

3.风险会计科目：往来科目及主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、原材料、库存商品、银行存款、现金等.

4.主要政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十四条、二十三条；《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函2008】875号）。

（三）其他收入

1.风险描述：未将企业取得的罚款、滞纳金、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏帐损失、固定资产盘盈收入、教育费附加返还以及在'资本公积'中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税法规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。

2.风险提醒：是否存在上述情形而未记收入的情况。如：“坏账准备、资产减值损失'科目以及企业辅助台帐，已作坏账损失处理后又收回的应收款项；'营业外收入'科目，结合质保金等长期未付的应付账款情况，是否按税法规定确认当期收入。

3.风险会计科目：往来科目及营业外收入、坏账损失、资本公积等。

4.主要政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函【2008】875号）。

（四）利息收入

1.风险描述：

（1）债权性投资取得利息收入，存在不计、少计收入或者未按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现的情况；

（2）未按税法规定准确划分免征企业所得税的国债利息收入，少缴企业所得税；

（3）金融企业发放的未逾期贷款，没有根据先收利息后收本金的原则，按合同确认的利率和期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；

（4）金融企业发放的逾期贷款发生的应收利息，没有于实际收到的日期，或者虽未实际收到但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

2.风险提醒

（1）有无其他单位和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额，特别注意集团成员企业之间的借款和应收货款；

（2）'投资收益'科目，查看是否存在国债转让收入混作国债利息收入，少缴企业所得税；

（3）金融企业发放的贷款，没有按照规定期限计算利息、确认收入的实现，申报缴纳所得税；

（4）金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，未计入当期应纳税所得额计算纳税。

3.风险会计科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务费用等。

4.主要政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条、《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）。

（五）股息红利收入

1.风险描述：

（1）对外投资，股息和红利挂往来账不计、少计收入；

（2）对会计采用权益法核算长期股权投资的投资收益与按税法规定确认的投资收益的差异未按税法规定进行纳税调整，或者只调减应纳税所得额而未进行相应调增；

（3）将应征企业所得税的股息、红利等权益性投资收益混作免征企业所得税股息、红利等权益性投资收益，少申报企业所得税。

2.风险提醒：

（1）是否存在对外投资情况，投资收益的股息和红利是否并入收入总额；

（2）结合企业所得税申报表查看长期股权投资、投资收益等科目，核对当年和往年对长期股权投资税会差异的纳税调整是否正确；（3）查看应收股利、投资收益等科目，根据企业所得税纳税申报表以及备案的投资协议、分红证明等资料，核对“免征企业所得税股息. 红利等权益性投资收益”是否符合免征条件，不足12个月的股票分红收入是否计入应纳税所得额。

3.风险会计科目：往来科目及应收股利、投资收益等。

4.主要政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）

（六）不征税收入

1.风险描述：

（1）企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的没有同时符合税法规定的三个条件的财政性资金，做为不征税收入申报。三个条件为：企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算；

（2）符合税法规定条件的不征税收入（如技改专项补贴等）对应发生的支出在税前扣除，未进行纳税调整；

（3）符合税法规定条件的不征税收入形成的研发费用进行加计扣除；

（4）符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60 个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分. 未计入取得该资金第六年的应税收入总额；

（5）对于不符合规定条件的财政性资金没有按照应税收入，在取得财政补贴款项的当年度计入应纳税所得额。

2.风险提醒：作为不征税收入申报的财政性资金是否符合税法规定的三个条件；不征税收入用于支出形成的费用、用于支出形成的资产所计算的折旧、摊销额是否按规定进行纳税调整；是否将不征税收入形成的研发费用进行加计扣除；不符合规定条件的财政性资金是否没有作为应税收入，在取得款项的当年度申报纳税。

3.风险会计科目：专项应付款、资本公积、其他应付款、管理费用、递延收益、营业外收入等。

4.主要政策依据：《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税【2008】151号）、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号）。

【第15篇】所得税汇算清缴表格

纳税人企业都会在每年年度终了后的5个月内进行企业所得税的汇算清缴工作。2023年1月到5月底是2023年度的企业所得税汇算清缴时间，不少财务人员都会在年底准备汇算清缴的工作。其实，最重要的是37张申报表的填写，很多财务人员会在此环节出现问题。今天趁着空闲时间，和大家分享分享一套2022年企业所得税汇算清缴操作手册！附37张申报表填写说明！详细的内容如下文！

2023年企业所得税汇算清缴操作手册

（有需要的，文末可抱走）

一、企业所得税汇算清缴基本概念及注意事项

二、企业所得税汇算清缴的注意事项汇总

企业所得税的纳税调整

三、37张申报表的填写说明

1、封面及《企业所得税年度纳税申报表填报表单》

填报表单调整及填报情况详解

2、企业所得税年度纳税申报基础信息表（a000000）

3、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年）（a100000）

4、一般企业收入明细表（a101010）

5、一般企业成本支出明细表（a102010）