企业所得税预缴税款表（3个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了3篇优质的企业所得税预缴所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业所得税预缴税款表范本，希望您能喜欢。

【第1篇】企业所得税预缴税款表

每个季度结束，会计朋友们就有一个重要的工作要做，那就是季度企业所得税预缴申报。

每个季初，税哥也会和朋友们详细学习一遍所得税预缴申报。

我们知道，根据国家税务总局公告2023年第26号规定，2023年7月开始，当时企业所得税预缴申报表有一个重大变化。当时主要是为了适应近年来企业所得税相关政策不断完善以及税务系统“放管服”不断深化改革的需求，预缴申报精简了填报内容、全面落实了新政策、优化了申报体验。

为了贯彻落实型微利企业普惠性所得税减免政策，国家税务总局公告2023年第3号又对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）进行了修订。

而从这个月起，国家税务总局公告2023年26号又对其进行了调整，主要是为了贯彻落实从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税、扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围等企业所得税优惠政策。

但是呢，虽然这个月起申报表有变化，但是总体变化不大。

一

大家打开自己的申报软件，看到申报表。具体就是下面这个样子。这里强调一下，申报表格式都是全国统一的，唯一的区别就是可能因为服务商不同，申报软件界面有所差异而已。

当然，我们这里是针对查账征收适用的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）来说的，也就是上面这个表，核定征收不适用此表，这里不多说。

二

我们来说说几点重点

只需要填本年累计数。

比如你7月申报第2季度，就是填写1-6月的数据。之前很多朋友搞不清楚，企业所得税还是累算，这里填写一定要注意，不要填错4-6月的数据了。

三种预缴方式如何选择？

这种设置是源于企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式

按照月度或者季度的实际利润额预缴

按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴

按照经税务机关认可的其他方法预缴

预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更，当然你会发现，你们企业的这个选项申报表一般都是锁死的，不是随便能动的。

“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人变更需要履行行政许可相关程序。

也就是，我们一般都是按实际利润预缴企业所得税，你确实有困难的想要以其他方式的，必须提交相关证明材料申请，税务局许可了才行。具体电子税务局就可以提交申请，如上图。

企业类型选择

如果涉及执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号发布）的跨地区经营汇总纳税企业，或者同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，并且总机构、分支机构参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定征收管理的勾选。

我们一般的企业，如果没有这种总分关系，就是都选一般企业。

附报信息

高新、科技型中小企业、技术入股递延纳税实现都是必选项，不是就选否。企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的不需要填写。

然后按季度填报这部分很关键，这个直接关系到是否能享受小型微利企业优惠政策。

财税〔2019〕13号号文规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这里的小型微利企业当然既可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人。

只要同时满足小型微利企业的四个条件就能享受。

所以，你可以从表格中看到有从业人数，资产人数和是否是限制和禁止行业。

注意：从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

填了人数和资产，再根据计算情况来看是否是勾选小型微利企业选项。

1、本纳税年度截至本期末的从业人数季度平均值不超过300人。

2、资产总额季度平均值不超过5000万元

3、本表“国家限制或禁止行业”选择“否”且本期本表第9行“实际利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”不超过300万元的纳税人。

同时满足，选择“是”；否则选择“否”。

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相应季度数

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。

具体如何判断？

企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

这里要特别注意，特别是对应纳税所得额的正确计算，不要漏了纳税调整事项。

三

下面我们再来详细看看预缴申报表如何来计算填报税款。

其实预缴申报表填写很简单，表格也比较清晰。

但是有一点，你首先得有财务报表，你连财务报表都不做，填这个表完全就没依据。之前很多朋友问税哥如何填写预缴申报表，结果自己财务报表都没有，这怎么行？

巧妇难为无米之炊，查账征收的企业，报表是必须编制的，有报表，我们直接比照报表的来填写就是。

1、我们先来看看第九行的本期实际利润。

注意不要把这里的实际利润额等于财务报表的利润总额，更不要把它当成汇算清缴的应纳税所得额。

预缴申报表的第9行的实际利润额＝利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损。

2、我们再来看看1-3行的数据。

1-3行的营业收入，营业成本和利润总额，就按照你财务报表的数据直接填写就是了。

利润总额直接按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算出来的利润总额。也就是你财务报表上的利润总额数字，直接按照报表填写即可。

特别要注意的就是，这里的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不是说等于营业收入-营业成本，之前很多朋友就以为这个是勾稽的，然后发现算出来的利润总额又和报表不一样，又强制去把营业成本改了，这都是不对的。

记住，直接按照报表填写。

“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接按照你财务报表数字填写即可。

“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，切记营业成本不包括营业外支出和期间费用。直接按照财务报表数字填写即可。

营业收入和营业成本均不参与表格计算。指标意义在于数据采集，按照财务报表填写，一定保持和财务报表一致。

3、企业季度预缴所得税时候可以弥补以前年度亏损。

还记得每年第一个季度预缴的时候，都会谈及企业所得预缴时候能否弥补亏损的问题，因为每年4月预缴第一季度企业所得税时候，很多企业还没完成头年的汇算清缴工作，可弥补亏损的金额尚未得知，而后面就不同了，汇算清缴完成，可弥补亏损已知，弥补亏损完全没有问题哈。

第8行“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。

很多申报软件都会自动带出弥补数字。如果没带出来，你就按上年度汇算清缴的可弥补亏损表的数据填写。

还有强调一个事情，一个年度直接不存在弥补亏损问题，比如第一季度亏损，第二季度盈利，不存在弥补的概念呢，本身所得税年度内就是累算，只有跨年才存在弥补问题。

4、所以，有了报表，你填写预缴申报表非常轻松的，上面的填写完了，下面几个特殊的地方，不一定每个企业都涉及，你自己选择填写就行了。

第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。一般企业都不填写。

注意：本次申报表调整这里有重大变化，删除了企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。

这对房地产开发企业来说是一个利好消息，以前未完工的开发产品预缴的所得税不必须等到汇算清缴再抵减调整，这对房地产来说减少了其所得税的资金占用。

第5行“不征税收入”：填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。你如果有不征税收入，可以在预缴时候扣除。

第6行“免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额”：填报属于税收规定的免税收入、减计收入、所得减免等优惠的本年累计金额。如果有免税、减计收入、所得减免也可以在预缴扣除。

第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间，发生纳税调减的本年累计金额。预缴时候可以享受加速折旧调整。

例：理个税公司在2023年12月购入一辆汽车，固定资产入账价值30万，假设无残值，会计核算按照6年期进行折旧，税务上享受一次性扣除。那么7月如何填写申报表？

账载折旧金额，也就是会计折旧=30÷6÷12×6=2.5万。

享受加速折旧优惠计算的折旧=30万

按照税收一般规定计算的折旧金额，意思就是“资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额”。本例中，小汽车所得税最低折旧年限是4年，那么“一般折旧”就是30÷4÷12×6=3.75万元

纳税调减金额=30-2.5=27.5万

具体填写表a201020如下：

注意：这里的26.25万是一个统计数据，是统计享受加速折旧优惠的金额。纳税人固定资产税收折旧与会计折旧一致的，纳税人不涉及纳税调整事项，但是涉及减免税核算事项，在月（季）度预缴纳税申报时，需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表。

附表填写后，自动生成主表。

注意：在月（季）度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额是进行单向纳税调整，也就是只调减，不调增。

四

小型微利企业如何填写申报表？小型微利企业可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。只要你符合小型微利的资产、人数、年度应纳税所得额的相关标准，你就可以享受政策。

财税〔2019〕13号号文规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

当然《减免所得税优惠明细表》（a201030）第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额也要填写。

本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

所以，这里100万*20%=20万。

第二季度不满足小型微利企业，所有全额交税，扣除第一季度预缴的数。

这里的减免税额=300万*15%+5=50万

提问：怎样才能每天及时收到「理个税」的这种免费好文章？

回答：只需点击右上角“+关注”即可！

【理个税】提供最新个税资讯及筹划与综合管理服务。

【第2篇】企业所得税预缴税款附表

企业所得税预缴申报表的要点都在这里了！

企业所得税季度申报进行中，为方便大家填写企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(适用查账征收)，诺成财税对申报表的填写事项进行了整理，有需要的纳税人请认真看！

首先纳税人要注意网上申报企业所得税预缴申报表时，应先填写财务会计报表，注意申报表中的利润栏应与财务会计报表一致。四季度财务报表，与年报财务报表所属日期相重，所以四季度季报时不用必须填写财务会计报表，其他季度都需要。

企业所得税月（季）度预缴纳税申报表目前最新的为“2023年版”，有3个附表。一般企业只填主表，有相关事项的才需要填写附表，下面是主表的简单填写说明。

填表注意事项

一、预缴纳税申报表（主表）

企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式：

按照月度或者季度的实际利润额预缴（第1行）

按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴（第18行）

按照经税务机关认可的其他方法预缴（第25行）

预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

目前大部分企业都用按实际利润预缴法，小编重点讲解一下

第2行：“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。

第3行：“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，不包括营业外支出和期间费用。

第4行：利润总额应是财务报表上的利润总额，直接按照利润表填写即可。

表中的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不等于营业收入-营业成本，这要清楚。

第8行：“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额（季报时可以弥补亏损）（一季度申报时，需要汇算清缴年报申报完毕才可以弥补亏损）

第9行：实际利润额＝利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损。

二、小型微利企业

根据国家税务总局公告2023年第23号《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》的规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额低于50万元(含50万元，下同)的，均可以享受财税〔2017〕 43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策(以下简称“减半征税政策”)。

(一)什么是“符合规定条件的小型微利企业”？

1、工业企业：年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

2、其他企业：年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

(二)主表“是否属于小型微利企业”打勾的规则

1、2023年度符合且享受了小型微利企业税收优惠的企业，本季度预缴申报时，必须在“是否属于小型微利企业”栏次勾选“是”。

2、2023年度不符合且未享受小型微利企业税收优惠，或选择享受高新技术企业优惠、或2023年度新成立的企业，可在判断是否符合小型微利企业条件后，自行在“是否属于小型微利企业”栏次勾选“是”或者“否”。

(三)小微企业如何填报附表3？

选择享受小型微利企业税收优惠的企业，只需通过填写附表3即完成备案，无需另行完成备案操作。

企业在填写附表3时，第2行的计算规则为：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期数和累计金额应分别计算填写，同时填报第3行“减半征税”。

网上申报系统附表3中第2行、第3行的累计金额，按照国家税务总局公告（2023年第61号）规定自动计算填列。

案例1：某企业2023年符合小型微利企业的条件，第一季度累计实际利润额为0元，第二季度累计实际利润额为100000元，则二季度申报表填写如下：

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)

行次

项 目

本期金额

累计金额

9

实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）

100000

100000

10

税率(25%)

25%

25%

11

应纳所得税额（9行×10行）

25000

25000

12

减:减免所得税额（请填附表3）

15000

15000

13

实际已预缴所得税额

——

14

特定业务预缴（征）所得税额

15

应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）

——

10000

16

减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额

17

本月（季）实际应补（退）所得税额

——

10000

是否属于小型微利企业：

是 □√

否 □

附表3减免所得税额明细表

行次

项 目

本期金额

累计金额

1

合计（2行+4行+5行+6行）

15000

15000

2

一、符合条件的小型微利企业

15000

15000

3

其中：减半征税

15000

15000

案例2：案例1某企业2023年第三季度亏损150000元，则三季度申报表填写如下：

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)

行次

项 目

本期金额

累计金额

9

实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）

-150000

-50000

10

税率(25%)

25%

25%

11

应纳所得税额（9行×10行）

0

0

12

减:减免所得税额（请填附表3）

-15000

0

13

实际已预缴所得税额

——

14

特定业务预缴（征）所得税额

15

应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）

——

0

16

减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额

17

本月（季）实际应补（退）所得税额

——

0

是否属于小型微利企业：

是 □√

否 □

附表3减免所得税额明细表

行次

项 目

本期金额

累计金额

1

合计（2行+4行+5行+6行）

-15000

0

2

一、符合条件的小型微利企业

-15000

0

3

其中：减半征税

-15000

0

三、附表2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》

(一)哪些人需要填报？

固定资产加速折旧新政策包括：

1、六大行业和四大领域企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2、对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（重要行业小微企业研发与生产共用仪器、设备可适用该条）；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

只有享受加速折旧新政策的企业才要填这张表。即符合财税〔2014〕75号《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》和财税〔2015〕106号《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》的相关条件的企业，在填写附表2后即完成了相关的优惠备案，无需再完成其他备案手续。

提示：其他企业不要填。因为网报系统设置了监控条件，这张表不能补零通过，如果误填了，请直接点击“退出”即可，但是如果您已经保存过了，填写状态显示为“填写中”，那还需要在点击“退出”后删除该表。

(二)实务中应避免的错误

错误一：税会处理一致的情况下，税收折旧额等于正常折旧额。

提示：税法和会计都加速折旧且处理一致的情况下，“正常折旧额”是指按照税法规定最低折旧年限采用直线法时估算的折旧额，而“税收折旧额”是指按税法规定采取缩短折旧年限或者加速折旧方法时计算的折旧额，通常情况下，二者不应该相等，除非二者都等于0。例如：某按月申报企业购入一项固定资产，原值12000元，税法规定最低折旧年限为10年，假设税会处理一致，均按缩短折旧年限法即按6年加速折旧，则每月税收折旧额为12000÷6÷12=166.67元，每月正常折旧额为12000÷10÷12=100元，每月加速折旧优惠统计额为166.67-100=66.67元。

错误二：累计税收折旧（扣除）额包括了固定资产以前年度的折旧额。

提示：该表是月（季）度申报表，累计税收折旧（扣除）额是指税法规定享受加速折旧新政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额，年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。

错误三：税收折旧额填列了固定资产按税法规定计算的所有折旧额。

提示：对于税收折旧额而言，不论是本期数还是累计数，您需要填列的只是税法折旧大于会计折旧或正常折旧情况下的税法折旧额。

错误四：享受一次性扣除政策时，会计折旧额或正常折旧额填列0。

提示：对于享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额或正常折旧额按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折旧额。一次性扣除政策比较特殊，因为会计上对固定资产计提折旧是从次月开始，而税收上一次性扣除是在购入当月扣除，因此，在购入当月所属期预缴申报时，会计折旧或正常折旧都按照首月折旧额填报。

错误五：一季度购买的5000元以下的固定资产，只在一季度申报，以后季度再没填过表。

提示：这种情况下，您在以后的每个季度都要填这张表。一季度申报时，在本期数和累计数里都要反映；本年度以后季度申报时，只需要在累计数里反映就可以了。另外，年报时也应就此业务填写相应报表进行备案。

四、跨省总分支机构季度申报

(一)总机构如何填报？

总机构的申报总机构主表填表方法前半部分与一般企业一样，先计算当季度汇总应缴纳的企业所得税，唯一区别在于最终缴纳时，以填写主表28-31行中的数据为准。即在计算填写第15行(或24行或26行)后，直接按比例填写第28-31行。

(二)分支机构如何填报？

分支机构直接根据《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2023年版)》内容填写第30行、32行和33行。

【第3篇】异地企业所得税预缴税款表下载

企税相关——

异地施工企业，企业所得税和个人所得税如何缴纳？

相关解读——

建安企业异地施工：个税征管方式的五个变化

异地建筑安装项目从业人员个人所得税征收方式二选一

一、企业所得税

一计算缴纳企业所得税总原则：

统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库。

二如何预缴企业所得税

1、只设跨地区项目部的建筑企业

跨地区项目部预缴税款：应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴（只限于跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的项目部。如果是非跨省的异地施工，国家并没有规定要预缴企业所得税）。

总机构预缴税款：扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额在机构所在地预缴。

2、只设二级分支机构的建筑企业

二级分支机构分摊预缴税款：总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊（总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），各分支机构根据分摊税款就地办理缴库。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。

所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳所得税额×50％

各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例。

该分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30

注：建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算。

总机构预缴税款：就地预缴税款。

总机构应预缴总额=统一计算的企业当期应纳税额×50％

3、既设直管跨地区项目部又设跨地区二级分支机构的建筑企业

总机构先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照“只设二级分支机构”方法计算总、分支机构应缴纳的税款。总机构、项目部、各分支机构在各自所在地就地预缴税款。

4、以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

（1）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

（2）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

（3）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

（4）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

（5）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

三如何进行企业所得税汇总清算

建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。

四总机构预缴和汇算清缴时

总机构预缴和汇算清缴时，除正常报送汇算清缴相关资料外，还应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

五跨地区经营的项目部需要向项目所在地主管税机关出具的证明文件

1、《外出经营活动税收管理证明》

2、证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件

注：未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。

相关政策文件

1、关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第57号）

2、关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（财预[2012]40号）

3、关于建筑企业所得税征管有关问题的通知（国税函[2010]39号）

4、关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（国税函[2010]156号）

二、个人所得税

一工资薪金个人所得税

1、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

2、总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

3、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

4、要求工程作业所在地和扣缴单位机构所在地主管税务机关加强信息传递和沟通协调，避免重复征税，切实维护纳税人权益。

5、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照上述执行。

相关政策文件

1、关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告（国家税务总局公告2023年第52号）

2、国家税务总局关于印发《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》的通知（国税发[2005]205号）

二企事业承包承租所得个人所得税

国税发[1996]127号第六条从事建筑安装业的单位和个人应设置会计账簿，健全财务制度，准确、完整地进行会计核算。对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，主管税务机关可根据其工程规模、工程承包合同（协议）价款和工程完工进度等情况，核定其应纳税所得额或应纳税额，据以征税。具体核定办法由县以上（含县级）税务机关制定。

因此，跨县（市、区）施工，也有可能涉及到被核定征收0.4%~2%的企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税，经济越欠发达，被核定征收的可能性就越高。小编（微信号：13931190975，加我为好友，经常在朋友圈发干货)

《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》（国税发[1996]127号）