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第一,没有庞大的资金后盾支持,也会让客户有种归属感,多多使用贤才,扬长避短,一切都得靠自己摸索、疑人不用。
第二,招贤揽才是每个老板想到的一个最有效的办法。中小型企业在发展的时候一定要尽量的避免自己的不足,无法共同分享成功的成果。多看一些管理和行业内的文章和书籍,怕自己曾经的员工会功高盖主。在当今相当多中小型企业都存在经营和管理和缺口和瓶颈,造成集体凝聚力急剧下降、更坚强,关键的一点还有要有一套严谨的管理制度和企业的亲和力。
第三,及时充实自己。 对于中小企业的发展确实充满的困难和艰辛。其中有些中小型企业的发展和消亡是种必然,要让自己的员工在最适合的岗位上发挥最大的能力给自己创造最大的经济效益,在这样的情况下千万不能嫉贤妒能,书中自有黄金屋。
小型微利企业的新标准
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
总结:
也就是一个前提、三个条件必须同时符合。
基本判断方法
从2023年度开始,在预缴企业所得税时,企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比,方法更简单、确定性更强。
具体判断方法为:资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条规定中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期末的季度平均值;年应纳税所得额指标按截至本期末不超过300万元的标准判断。
基本计算公式
从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
在具体按季预缴时暂按累计计算判断办法。
案 例
甲企业2023年成立,从事国家非限制和禁止行业,2023年1-4季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示:
计算过程如下:
一、先判断第一季度是否符合小型微利企业标准
第1季度从业人数平均值=(140+180)/2=160人
第1季度资产总额平均值=(3000+4000)/2=3500万元
第1季度应纳税所得额=180万元
结论:
第1季度符合小型微利企业标准。
二、再判断第二季度是否符合小型微利企业标准
第2季度从业人数平均值=(180+720)/2=450人
截至本期末的季度平均值=(160+450)/2=305人
第2季度资产总额平均值=(4000+8000)/2=6000万元
截至本期末的季度平均值=(3500+6000)/2=4750万元
第2季度应纳税所得额=220万元
结论:
由于人数超标,第2季度不符合小型微利企业标准。
三、然后判断第三季度是否符合小型微利企业标准
第3季度从业人数平均值=(720+280)/2=550人
截至本期末的季度平均值=(160+450+550)/3≈387人
第3季度资产总额平均值=(8000+6000)/2=7000万元
截至本期末的季度平均值=(3500+6000+7000)/3=5500万元
第3季度应纳税所得额=290万元
结论:
由于人数与资产超标,第3季度不符合小型微利企业标准。
四、最后判断第四季度是否符合小型微利企业标准
第4季度从业人数平均值=(280+420)/2=350人
截至本期末的季度平均值=(160+450+550+350)/4≈377人
第4季度资产总额平均值=(6000+1000)/2=3500万元
截至本期末的季度平均值=(3500+6000+7000+3500)/4=5000万元
第4季度应纳税所得额=350万元
结论:
由于人数与累计应纳税所得额超标,第4季度不符合小型微利企业标准。
小公司管理制度
公司员工上下班必须严格按照作息时间执行,不迟到早退;上班考勤实行实时签到制度,不得故意误签上班时间,本人亲自签到确认;工作期间内不得窜岗、闲聊、玩网络游戏、网络聊天、利用公司电话打私人电话等与工作无关的事情;员工必须服从上级管理人员领导,不得工作怠慢;上班前30分钟和下班前20分按《卫生轮流值日表》打扫办公区域内卫生,保持整洁、干净的工作环境;下班时关好门窗及设备电源,防止安全事故发生;工作期间遇到顾客访问时,主动、亲切的接待或提供咨询;有来访电话时做好记录,包括来电单位、内容摘要、来电时间、纪录人等重要信息;上班要佩带工作卡,保持良好的工作态度和风貌;外出办公事时向领导或同事打招呼,说明去向;特殊私事要向领导请假,待领导批准方可离开单位;当日的工作必须在下班前结束,不得拖到第二个工作日;爱护公物,节约物品。积极学习业务知识。同事间要相互协作,相互支持。
为进一步支持小微企业发展,财政部、税务总局联合制发公告,明确对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
相关问答
问:我公司是一家小型微利企业,今年的政府工作报告中提到:“对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分,再减半征收企业所得税”,请问该政策具体内容是什么?
答:为贯彻党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署,落实《政府工作报告》要求,财政部、税务总局于2023年3月发布《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(2023年第13号),持续加大小型微利企业所得税优惠政策力度,对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负由原10%降至5%。
对于企业来说,需要在季度申报时预扣预缴企业所得税,然后在年度结束之后,再进行汇缴清算。
对于企业来说,虽然季度预缴虽然可以出错,但是企业还是要正确的申报财务报表才可以。
企业所得税“季初”资产总额怎么填写?
企业所得税“季初”资产总额按照企业1、4、7、10月份的月初数据填写即可。企业填制时,可以直接使用资产负债表上面的数据进行填写。
企业在申报所得税时,不仅需要填写“季初”资产总额,同样需要填写“季末”资产总额。对于资产总额,企业根据企业资产负债表的数据填写即可。
需要注意的是,报表的单位是“万元”,而不是“元”。不要小看这个小问题,在这个问题方面,有一些老会计都被“坑”过!
填报“季初”资产总额对于企业的意义?
我们要明白企业所得税季度报表上面的所有数据,都不是无用的数据。如果这些数据没有意义,也不会多此一举让纳税人去填写了。
其实企业的资产总额主要是为了判断企业是不是可以享受小微企业,在企业所得税税率方面的优惠。
其实国家税务机关想要的不是企业“季初”的资产总额,而是需要通过“季初”和“季末”的数值计算的资产总额的“季度平均值”,最后计算出企业的年度资产平均值。
企业的年度资产平均值,是判断企业性质的三个重要指标之一。如果企业的经营时间不足一年,根据实际经营期间计算即可。如果企业只经营了3个季度,就使用3个季度的数据计算,年度平均值即可。
例如:
虎说财税公司2023年第四季度资产总额的季初值为600,季末值为800。那么虎说财税公司第四季度的资产总额平均值=(600+800)/2=700。
另外,我们还知道,虎说财税公司前三季度的资产总额平均值分别为:500、650、680。
那么虎说财税公司2023年的资产总额平均值=(500+650+680+700)/4=632.5。
小型微利企业的标准是什么?
企业如果想要享受小型微利企业的税率优惠,单单符合资产总额的标准是不行的。具体来说,小微企业的判断标准有四个:
1、企业从事的不是国家限制和禁止的行业。
国家给予优惠,企业肯定需要符合发展发展的趋势才行。这一点属于前置条件,更属于硬性条件。当然,这一点也是大家最容易忽略的一点。
2、企业应纳税所得额不超过300万。
这里的应纳税所得额,属于税法层面的规定。也就是说这个数值,是企业在年度汇缴清算时根据税法的规定,经过调整之后的数额,而不是年度利润表里面的数额。
3、企业的从业人数不超过300人。
这里的从业人数属于平均数,而不是企业年末的从业人数。还需要注意的是,企业如果存在劳务派遣用工的情况,劳务派遣人员,也需要计入用工企业的从业人数。
当然,这个时候劳务派遣公司,就不需要再把劳务派出人员,计入本公司的从业人数内了。
对于这一点,还是需要注意的。可以说之所以这样规定,就是害怕有人会钻空子。比方说,在其他条件都符合的情况下,通过劳务派遣用工的方式降低企业的从业人数。
4、企业的资产总额不超过5000万。
具体的计算方式,上面虎虎已经说过了。这里就不再赘述了。需要注意就是,这里的资产总额指的是平均值,而不是年末值!
小微企业企业所得税如何计算?
根据相关规定可知,对于小型微利企业来说,应纳税所得额不超过100万的部分,减按12.5%计入应纳税所得额;对于超过100万但不超过300万的部分,减按50%计入应纳税所得额。
而税率都是20%的优惠税率。即小微企业实际的企业所得税税率,最低可以达到2.5%。当然,企业实际计算时,也是需要分段计算的。
比方,虎说财税公司符合小小型微利企业的条件,在2023年的应纳税所得额是260万。
那么虎说财税公司实际应纳税额=100*25%*0.5*20%+(260-100)*50%*20%=18.5万。
减免税额=260*25%-18.5=46.5万。
可以说,这个减税力度还是很大的。对于小微企业来说,一定要珍惜来之不易的优惠。
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小型微利企业优惠
(一)小型微利企业认定
小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下:
1. 工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额 不超过3 000万元。
2. 其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额 不超过1 〇〇〇万元^
从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)+2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和+4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相 关指标。
小型微利企业,是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳 税义务的企业。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用上述规定。
(二) 小型微利企业的优惠政策
.自2023年1月1日至2023年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由 30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业, 其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
(三) 小型微利企业的征收管理
1. 符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时,小型微 利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家 限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。
2. 杂业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策,按照以下规定执行:
(1) 查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的,分别按照以下情况 处理:
① 按照实际利润预缴企业所得税的,预缴时累计实际利润不超过50万元(含,下 同)的,可以享受减半征税政策;
② 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的,预缴时可以享受减半 征税政策。
(2) 定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条袢,预缴时累计应纳税所得 额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。
(3) 定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序 调整,依照原办法征收。
(4) 上一纳税年度不符合小型微刹企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利 企业条件的,可以享受减半征税政策。
本年度新成立小型微利企业,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万 元的,可以享受减半征税政策。
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符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
1、工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
2、其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
小型微利企业判定标准,需同时满足以下四个条件才能判定为小型微利企业
步骤或流程
1
1. 从事行业-从事国家非限制和禁止行业
2
2. 应纳税额-年度企业所得税应纳税所得额低于300万
3
3. 从业人数-企业从业人数不超过300人
4
4. 资产总额-企业资产总额低于5000万
最近几年是创业大热潮,很多有梦想的人都选择了自己创业开公司,但是创业也非常的复杂,你所需要的是一个大的平台。这到底该如何选择呢?
步骤或流程
1
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2
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3
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4
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饮食企业,是指从事饮食品生产,提供饮食消费场所、设备和服务性劳 动,直接为消费者销售饮食品的经济组织。饮食企业具有生产、服务、销售 为一体的特点,从而区别于其他企业。
小型餐饮企业往往以企业经理直接负责,下分厨房、餐厅、仓库、财会 四个部门。厨房生产由厨师长负责,指定采购员采购烹饪原料。餐厅销售服 务由餐厅部经理负责,兼管饮料、服务用具、用品的采购和保管。仓库管理 员主要负责烹饪原料保管和领用。财会部全面负责财务管理。
小型餐饮业是从事加工烹制熟食品,为顾客提供就餐场所和设施设备, 及时供应顾客食品并为其提供服务性劳动的经营性质企业,属于第三产业的 范畴。与其他类型企业相比,具有其独特的行业特点。
【法律依据】财税〔2017〕43号《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》自2023年1月1日至2023年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
根据文件规定,小规模纳税人年所得额在50万以内的,企业所得税=所得额×20%×50%。
中小企业现状:
1、技术创新能力不高,中小型企业一般不具备自主开发能力,通常以成熟技术为主;大部分技术成果属 于再次开发,自主开发的核心技术少;
2、研究开发经费投入不足,中小型高技术企业研究开发能力低,很大程度上是因为投入水平低;
3、技术创新激励机制尚待解决,研究开发投入水平低,虽然与资金来源有关,但更与中小型高技术企业的产权制度有关;
4、创新产业群还未形成,技术创新需要合作,中小型高技术企业之间联系松散,谈不上供应链关系,更难以出现技术创新所需要的网络关系。
1. 工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。
2. 其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
小型企业:
小型企业是国民经济的重要组成部分,它们一般具有基建投资小,建设周期短,投资效果发挥快,生产上机动灵活,适应性强等优势,还有利于充分利用分散小型资源,增加就业等。但它一般技术水平较低,主要技术经济指标一般不如大中型企业好。
小型企业和微型企业主要体现在从业人员、营业收入、资产总额等指标上。
根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发〔2009〕36号)等规定,中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点制定等。
由于新政策和不少宣传材料中有时会讲“小微企业”,有时会讲“小型微利企业”,很多纳税人表示有点懵,这两者之间有什么区别?下面一起来了解一下。
1. 关于小微企业“小微企业”是一个习惯性的叫法,并没有一个严格意义上的界定,目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释,那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2023年6月发布的《中小企业划型标准》,根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。
2. 关于小型微利企业“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例,指的是符合税法规定条件的特定企业,其特点不只体现在“小型”上,还要求“微利”,主要用于企业所得税优惠政策方面。
最近汤姆猫经常接到客户及朋友咨询:猫兄,帮咱们公司避避税呗,帮咱们企业筹划一下税款呗……
于是乎,本猫提供了一些方案,对方听完,回复道:“这些都比较繁琐,有没有直接点的?就是开了票不用交税的,我一朋友公司,进账从不开票、支出也没发票,一年“筹划”了好多税。你不是财税专业人士嘛!想想办法!”。
本猫听完,欲哭无泪,深感合规之路任重道远!
好了,我们回到现实,今天,就来聊一聊很多中小企业用得比较多的节税法宝:关于小微企业和小型微利企业的税收优惠政策。
说到这两个概念,很多会计都把他们搞混了,甚至张冠李戴。其实,小微企业是针对增值税的,小型微利企业是针对企业所得税的。他们是两个不同的概念。
小微企业1政策解读
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)规定:
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2023年5月1日起至2023年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
从规定中可以看出:小微企业针对的是增值税小规模纳税人,且月度各项应纳税所得额不超过3万元(季度不超过9万元),可享受小微企业免征增值税的优惠政策。
实务中,我们可以理解为,小微企业减免了增值税,同样也减免了附加税。但是,该部分收入,不减免企业所得税。同时,小规模纳税人请税务局代开的增值税专用发票不享受免税政策,并占用月度3万元(季度9万元)的免税额度。
2案例解析
农药公司为增值税小规模纳税人,2023年一季度累计销售货物不含税收入为8万元,相关成本6万元。符合小微企业减免增值税标准。
会计分录:
①确认收入
借:应收账款等 82400
贷:主营业务收入 80000
应交税费-应交增值税 2400
②结转成本
借:主营业务成本 60000
贷:应付账款等 60000
③计提附加税
借:营业税金及附加 288
贷:应交税费-应交城建税 168
应交教育费附加 72
应交地方教育附加费 48
④结转税金
借:应交税费-应交增值税 2400
应交城建税 168
应交教育费附加 72
应交地方教育附加费 48
贷:营业外收入 2688
附加税不用实际支付,但是从经济业务的实质考虑,属于减免的税款,需先计提,再转入当期损益(营业外收入)。实务中,同一企业、同一纳税期限,分别存在提供服务和销售货物的应税行为,可分别享受月不超过3万元(季度不超过9万元)的增值税减免政策。
3表单填报
享受小微企业优惠政策,可以为企业减免销售收入3.36%的税款。
小型微利企业1政策解读
财税[2017]43号 财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知:
自2023年1月1日至2023年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
从规定可以看出:小型微利企业针对的是企业所得税的应纳税所得额,满足小型微利企业要求,年应纳税所得额低于50万元的,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。(实际税率为10%)
小型微利企业的认定不区分小规模纳税人和一般纳税人,满足标准要求,均可享受优惠政策。
2案例解析
王者公司属于增值税一般纳税人,主营软件开发服务,资产总额500万元,从业人数50人,2023年度经税务局认定的企业所得税应纳税所得额为30万元。符合小型微利企业标准。
如果不享受优惠,需缴纳企业所得税=30万元*25%=7.5万元;
享受优惠后,需缴纳企业所得税=30万元*50%*20%=3万元;
减免税额7.5万元-3万元=4.5万元;减免税额达到15%
3表单填报
账务处理按照享受优惠后的税额进行计提,所得税汇算填报如下:
a107040减免所得税优惠明细表
a100000所得税年度纳税申报表主表
说明一下:小微企业和小型微利企业都无需去税务局备案,纳税申报时,以申报表代替备案。
充分利用税局的优惠政策是税收筹划的关键,不合规、不合法的逃避缴纳税款的方法,只会让风险永远留存在企业内部。各位财务人员,一定要严格把控企业财税风险,做好依法纳税、合理筹划,为企业创造更多的隐性财富!
又到了说再见的时候了,汤姆猫与大家共同学习的时光总是非常短暂,在这里,依依不舍,离别之时,却是距离下次相逢之日如此接近,拜拜咯,下次再见!
若有苏州公司注册和代理记账烦恼的,可以来骚扰苏州财猫云。
1、计算税额,增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额,销项税额就是我们开具的增值税票据税额金额总和,进项税就是我们收到的增值税票据税额总和;
2、填写申报表,增值税纳税申报表在网上申报,然后打印出来三份交到税务大厅即可;
3、企业所得税预缴,需在网上申报,然后交纸质资料到税务大厅即可。
中小型企业是实施大众创业、万众创新的重要载体,在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用,对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。
1. 无锡尚德太阳能:无锡尚德太阳能电力有限公司,是一家集研发、生产、销售为一体的外商独资高新技术光伏企业,主要从事晶体硅太阳电池、组件、光伏系统工程、光伏应用产品的研究、制造、销售和售后服务。目前拥有4个生产基地,分别位于无锡、洛阳、青海、上海及日本长野,在全球拥有约11,000名员工。
2. 青岛金王集团:青岛金王集团,1993年始创于青岛,是一家不断致力于创新前沿,引导世界时尚消费潮流的企业。2002年被《中国企业家》杂志入选金王为中国最具有成长性的企业,综合指标排名全国21家未来之星企业榜首。以数字化、无纸化的先进物流流程再造体系,与国际接轨的操作模式,不断否定自我,突破发展。
3. 宁波立时,经营项目,塑料制品、汽车配件、模具、五金制造、加工等。
4. 宁波西摩:宁波西摩电器进出口有限公司是一家专业生产家用电器的生产商,公司下属两个全资生产基地、其主要产品包括电吹风、电水怀、咖啡壶、电熨斗、打蛋机、三明治炉等,是全国进出口500强企业和外经贸部定点机电产品出口基地,业务网络遍及欧洲、亚洲、非洲及澳大利亚、美国等。
1、小型微利企业和小微企业不一样的。
2、小型微利企业与小型微型企业的概念不同,享受的税收优惠政策也不同。
3、小型微型企业对应一般纳税人企业的。是税务上的区别。
4、小型微利是有一个标准,这个标准内一般纳税人也能是小型微利企业。
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